Báo cáo Thực tập tại Công ty Cổ phầnTM & Xuất nhập khẩu Việt Tuấn

Lêi nãi ®Çu Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi c¬ chÕ thùc hiÖn h¹ch to¸n kinh doanh, ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong sù c¹nh tranh s«i ®éng c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ c¸c ®¬n vÞ nhµ s¶n xuÊt kinh doanh Nhµ n­íc nãi riªng ®Òu ph¶i ®¶m b¶o tù chñ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tù lÊy thu bï chi vµ ®¶m b¶o cã l·i. Thùc hiÖn yªu cÇu ®ã b¾t buéc c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i quan t©m h¬n tíi tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh kÓ tõ khi bá vèn cho tíi khi thu vèn vÒ. §Ó qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ tèt nhÊt ®èi víi c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i sö dông ®ång thêi hµng lo¹t c¸c c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã kÕ to¸n ®­îc coi lµ c«ng cô h÷u hiÖu nhÊt vµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ph¶i quan t©m ®Õn nhiÒu vÊn ®Ò nh­ nghiªn cøu thÞ tr­êng, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, qu¶ng c¸o vµ xóc tiÕn viÖc b¸n hµng ... lµ tuú theo ®Æc ®iÓm kinh tÕ cña tõng ngµnh, ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi cña tõng n¬i. V× vËy em ®· chän ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty CPTM vµ XNK ViÖt TuÊn” ®Ó cã thÓ hiÓu râ nh÷ng vÊn ®Ò trªn. Môc tiªu cña ®Ò tµi lµ vËn dông lý thuyÕt ®· häc trong nhµ tr­êng ®Ó t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh nh»m bæ sung cho kiÕn thøc ®· häc vµ n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô. B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp cña em ®­îc tr×nh bÇy qua nh÷ng néi dung sau: - PhÇn I: Tæng quan vÒ C«ng ty CPTM vµ XNK Viªt TuÊn - PhÇn II: Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty CPTM vµ XNK Viªt TuÊn. - PhÇn III: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty CPTM vµ XNK Viªt TuÊn. PhÇn ITæng quan vÒ c«ng ty CPTM &xNK ViÖt tuÊn I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty CPTM vµ XNK ViÖt TuÊn ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 210/QP ký ngµy 11/03/1995, cã trô së t¹i: Sè 51/228 Phè Lª Träng TÊn. Sau hai n¨m ho¹t ®éng, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tùu quan träng vµ kh«ng ngõng lín m¹nh c¶ vÒ mÆt tæ chøc nh©n sù vµ n¨ng lùc ho¹t ®éng.Trong thêi gian qua C«ng ty ViÖt TuÊn liªn tôc cã c¸c quyÕt ®Þnh bæ sung chøc n¨ng ®Ó më réng lÜnh vùc vµ ph¹m vi ho¹t ®éng víi c¸c nghµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu sau ®©y : Kinh doanh th­¬ng m¹i xuÊt nhËp khÈu L¾p r¸p vµ kinh doanh thiÕt bÞ y tÕ Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty ®· chñ ®éng xin bæ sung chøc n¨ng kinh doanh thiÕt bÞ y tÕ. Tõ nh÷ng chñ ®éng ®ã kÕt hîp víi nç lùc cña tËp thÓ c¸n bé,c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nhiÒu kÕt qu¶ tÝch cùc trong lÜnh vùc míi mÎ nµy qua c¸c hîp ®ång cung cÊp vµ l¾p ®Æt thiÕt bÞ y tÕ cho c¸c ®¬n vÞ trªn ®Þa bµn thµnh phè Hµ Néi vµ c¸c ®Þa bµn kh¸c nh­ :H¶i Phßng, Qu¶ng Ninh, L¹ng S¬n, Nam §Þnh ...Qua c¸c hîp ®ång nµy, c«ng ty ViÖt TuÊn ®· tõng b­íc t¹o dùng ®­îc uy tÝn cña m×nh trong lÜnh vùc cung cÊp vµ dÞch vô thiÕt bÞ y tÕ trªn ®Þa bµn.V× vËy C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng b­íc ph¸t triÓn nhanh chãng, víi c¸c s¶n phÈm chÊt l­îng cao vµ chÕ ®é b¶o hµnh tËn t×nh, chu ®¸o, c«ng ty ®· giµnh ®­îc sù tÝn nhiÖm cña c¸c ®¬n vÞ, c¬ quan. II. §Æc ®iÓm kinh doanh vµ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. 1. Chøc n¨ng hoat ®éng chÝnh cña Doanh NghiÖp. 1.1. Kinh doanh, l¾p ®Æt trang thiÕt bÞ Kinh doanh, l¾p ®Æt trang thiÕt bÞ lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng then chèt trong lÜnh vùc thiÕt bÞ y tÕ cña C«ng ty ViÖt TuÊn trong giai ®o¹n hiÖn t¹i vµ cho c¶ chiÕn l­îc l©u dµi cña C«ng ty. Ngay sau khi triÓn khai ho¹t ®éng trong lÜnh vùc thiÕt bÞ y tÕ vµ ®¹t ®­îc mét sè kÕt qu¶ qua ho¹t ®éng b¸n bu«n, b¸n lÎ thiÕt bÞ linh kiÖn y tÕ, C«ng ty ®· tËp trung cao nhÊt n¨ng lùc cña m×nh trªn c¬ së cã sù hç trî gióp ®ì cña c¸c c¬ quan, ®¬n vÞ trong vµ ngoµi n­íc ®Ó tham gia vµo c¸c dù ¸n. Víi ph­¬ng ch©m “T¹o ra ®­îc hiÖu qu¶ tèi ­u cho kh¸ch hµng” kÕt hîp víi viÖc dùa trªn nÒn t¶ng ®ã mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn hoµn h¶o c¸c dù ¸n. C¬ chÕ b¶o hµnh, b¶o tr× cña C«ng ty ®· lµm hµi lßng kh¸ch hµng. 1.2. Kinh doanh b¸n bu«n vµ b¸n lÎ. Ho¹t ®éng kinh doanh b¸n bu«n, b¸n lÎ thiÕt bÞ vµ linh kiÖn y tÕ lµ ho¹t ®éng ®­îc c«ng ty triÓn khai rÊt sím víi ph­¬ng ch©m phôc vô tíi tËn tay ng­êi tiªu dïng vµ “TÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng sÏ lµ b¹n”. C«ng ty coi ho¹t ®éng b¸n bu«n, b¸n lÎ lµ cÇu nèi g¾n kÕt C«ng ty vµ b¹n hµng. Mçi kh¸ch hµng khi ®Õn víi C«ng ty kh«ng chØ ®­îc tho¶ m·n tèi ­u nhu cÇu tiªu dïng cïng víi mét chi phÝ bá ra mµ chÕ ®é b¶o hµnh cho kh¸ch hµng còng ®­îc ®éi ngò nh©n viªn kü thuËt cña C«ng ty thùc hiÖn tËn t×nh,chu ®¸o ngay t¹i ®¬n vÞ cña kh¸ch hµng khi cã yªu cÇu. ChÝnh v× thÕ, sù kÕt nèi gi÷a C«ng ty vµ kh¸ch hµng ngµy cµng chÆt chÏ vµ lµ ®éng lùc kh«ng nhá thóc ®Èy C«ng ty ®Õn víi nh÷ng dù ¸n lín h¬n. C¸c s¶n phÈm mµ C«ng ty cung cÊp gåm : - §Öm h¬i n­íc - Dông cô cho phong mæ M¸y ®o huyÕt ¸p - B×nh «xi 2. KÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty trong n¨m 2006 –2007. B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng sxkd trong n¨m 2006 - 2007. §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång C¸c chØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 So s¸nh TiÒn TT TiÒn TT TiÒn TL 1. Lîi nhuËn kinh doanh 701 86,44 786 87,43 85 12,13 a. Kinh doanh dù ¸n 305 43,51 350 44,53 45 14,75 b. Kinh doanh b¸n bu«n, b¸n lÎ 207 29,53 230 29,26 23 11,11 2. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng §TTC 95 11,7 100 11,12 5 5,26 3. Lîi nhuËn kh¸c 15 1,86 13 1,45 -2 -13 Tæng céng 811 100 899 100 88 10,85 NhËn xÐt: Nh×n tæng thÓ chung th× c«ng ty ®· hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch ®Æt ra. Qua b¶ng trªn ta thÊy. Tæng lîi nhuËn trong n¨m 2007 ®¹t 899 triÖu ®ång t¨ng so víi n¨m 2006 lµ 88 triÖu ®ång, vµ ®¹t tû lÖ t¨ng 10,85 %. Tãm l¹i lîi nhuËn cña doanh nghiÖp t¨ng chñ yÕu lµ do lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh t¨ng. 3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty. §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 So s¸nh Sè tiÒn Tû lÖ % TSL§&§TNH 18.289.033.966 19.459.975.461 1.170.941.495 106,4 TSC§&§TDH 6.613.654.029 7.914.849.044 1.301.195.015 119,7 Tæng tµi s¶n 24.902.687.995 27.374.824.505 2.472.136.510 109,9 Nî ph¶i tr¶ 3.378.762.715 5.947.177.383 2.568.414.668 176 Vèn chñ së h÷u 21.523.925.280 21.427.647.122 -96.278.158 96 Tæng nguån vèn 24.902.687.995 27.374.824.505 2.472.136.510 109,9 C¨n cø vµo sè liÖu so s¸nh c¸c chØ tiªu trªn ta cã nhËn xÐt sau: - Tû träng tµi s¶n cña C«ng ty: Tû träng TSC§ =( Tæng TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n x 100 ) / Tæng tµi s¶n N¨m 2006 = ( 6.613.654.029 x 100 ) / 24.902.687.995 = 26,56 % N¨m 2007 = ( 7.914.849.044 x 100 ) / 27.374.824.505 = 28,9 % Nh­ vËy so víi tæng tµi s¶n th× TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n cña C«ng ty chiÕm tû träng nhá. N¨m 2006 tû träng ®Çu t­ vµo TSL§ lµ : 100 % - 26,56 % = 73,44 % N¨m 2007 tû träng ®Çu t­ vµo TSL§ lµ : 100 % - 28,9 % = 71,1 % Ta cã thÓ rót ra kÕt luËn , C«ng ty ®· kinh doanh tèt. - T×nh h×nh chiÕm dông vèn vµ ®i chiÕm dông vèn cña C«ng ty : Møc ®é ®i chiÕm dông vèn = ( å nî ph¶i tr¶ bªn NV x 100 ) / å TS N¨m 2006 = ( 3.378.762.715 x 100 ) / 24.902.687.995 = 13,57 % ¨m 2007 = ( 5.947.177.383 x 100 ) / 27.374.824.505 = 21,73 % Møc ®é ®i chiÕm dông vèn cña C«ng ty n¨m 2007 t¨ng nhiÒu so víi n¨m 2006. Nªn C«ng ty cÇn ph¶i gi¶m bít ®­îc c¸c kho¶n nî th× møc ®é chiÕm dông sÏ gi¶m theo. Møc ®é bÞ chiÕm dông vèn = (åc¸c kho¶n ph¶i thu bªn TS x 100)/ å TS N¨m 2006 = ( 5.134.452.950 x 100) / 24.902.687.995 = 20,62 % N¨m 2007 = ( 5.542.745.436 x 100) / 27.374.824.505 = 20,25 % Møc ®é bÞ chiÕm dông cña C«ng ty n¨m 2007 so víi n¨m 2006 gi¶m nh­ng kh«ng ®¸ng kÓ. Víi møc ®é bÞ chiÕm dông t¨ng t­¬ng ®èi nhiÒu lµ mét trong nh÷ng lý do lµm C«ng ty ph¶i ®i chiÕm dông nªn do ®ã C«ng ty cÇn vèn. III. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty. 1. S¬ ®å tæ chøc kinh doanh cña c«ng ty. V¨n phßng c«ng tyC«ng ty Chi nh¸nh H¶i D­¬ng Chi nh¸nh Qu¶ng Ninh Chi nh¸nh Hµ Néi Chi nh¸nh L¹ngS¬n Chi nh¸nh Nam §Þnh C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n kinh tÕ phô thuéc, ho¹t ®éng theo kÕ ho¹ch h¹ch to¸n cña C«ng ty vµ mäi ho¹t ®éng ph¶i chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña C«ng ty. C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn tæ chøc Bé m¸y qu¶n lý theo Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty: Lµ c¸c phßng ban nghiÖp vô §¬n vÞ. §øng ®Çu ®¬n vÞ thµnh viªn lµ Gi¸m ®èc, gióp viÖc lµ c¸c Phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc C«ng ty cã quyÒn quyÕt ®Þnh c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña c¸c §¬n vÞ thµnh viªn theo h­íng tinh gi¶m biªn chÕ gi¸n tiÕp nh­ng vÉn b¶o ®¶m ph¸t huy ®­îc hiÖu lùc. 2. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y nh©n sù t¹i v¨n phßng c«ng ty. Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kinh doanh TT©m DÞch vô b¶o hµnh Phßng hµnh chÝnh Phßng TC - KT * NhiÖm vô cña c¸c phßng ban, bé phËn nghiÖp vô: 1.Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Bé y tÕ, tr­íc Ph¸p luËt, cÊp uû cÊp m×nh vÒ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña C«ng ty. Sau khi cã NghÞ quyÕt cÊp uû, Gi¸m ®èc cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong doanh nghiÖp. 2.C¸c Phã gi¸m ®èc gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh C«ng ty theo ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña Gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô ®­îc Gi¸m ®èc ph©n c«ng vµ uû quyÒn. 3.KÕ to¸n tr­ëng gióp Gi¸m ®èc C«ng ty chØ ®¹o tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª cña C«ng ty vµ cã nhiÖm vô quyÒn h¹n theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt. 4.C¸c phßng chuyªn m«n nghiÖp vô cña C«ng ty cã chøc n¨ng gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng viÖc cña C«ng ty. PhÇn IIThùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn I. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng KÕ To¸n Hµng B¸n KÕ To¸n Tæng Hîp KÕ To¸n Tµi S¶n Cè ®Þnh KÕ To¸n Hµng Mua KÕ To¸n Thanh To¸n Ban KÕ To¸n chi nh¸nh Chøc n¨ng tõng phÇn h¹ch to¸n. - Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung . NhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n : + Gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. + Tæ chøc h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp cho riªng doanh nghiÖp. + Tæng hîp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi mçi chu kú kinh doanh theo chÕ ®é qui ®Þnh cña ngµnh chñ qu¶n . + LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh cho kú kinh doanh tiÕp theo. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n phã 2 KÕ to¸n phã 1 KÕ To¸n Hµng Ho¸ KÕ To¸n VËn T¶i KÕ To¸n Hµng B¸n KÕ To¸n Tæng Hîp KÕ To¸n Tµi S¶n Cè ®Þnh KÕ To¸n Hµng Mua KÕ To¸n Thanh To¸n Ban KÕ To¸n XÝ NghiÖp - C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty: + KÕ to¸n tr­ëng: Phô tr¸ch chung trùc tiÕp c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, c«ng t¸c tµi chÝnh vµ nh©n sù . + KÕ to¸n TSC§: Theo dâi vÒ qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh ®ång thêi ®¶m nhiÖm viÖc nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh. + KÕ to¸n hµng mua: Theo dâi hµng mua t¹i C«ng ty + KÕ to¸n tæng hîp: ChÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp, lµm kÕ to¸n C«ng ty. + KÕ to¸n b¸n hµng: Theo dâi hµng b¸n trªn ®Þa bµn kinh doanh. + KÕ to¸n hµng ho¸: Theo dâi N - X, tån kho hµng ho¸ toµn C«ng ty. + Ngoµi ra cßn cã thñ quü ®¶m nhiÖm c¸c c«ng viÖc riªng :1 thñ quü chÝnh phô tr¸ch quü tiÒn mÆt cña C«ng ty, c¸c thñ quü ë c¸c chi nh¸nh. II. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é, chÝnh s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty. Tõ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chung theo quyÕt ®Þnh Q§15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh. Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ thÎ chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc sæ nhËt ký chung Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu C«ng ty ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp chung, viÖc lËp b¸o c¸o Tµi chÝnh chØ cã C«ng ty cã quyÒn c«ng bè ra ngoµi C«ng ty, vµ cã gi¸ trÞ ph¸p lý. III. §Æc ®iÓm tæ chøc mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty CPTM & XNK ViÖt tuÊn. 3.1 Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông * Chøng tõ sö dông + Ho¸ ®¬n GTGT_mÉu sè 01/GTGT_3LL + PhiÕu xuÊt kho_mÉu sè 02_VT + PhiÕu thu mÉu sè 01 _VT + Uû nhiÖm thu ,uû nhiÖm chi * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông + TK 511: “Doanh thu b¸n hµng” + TK521: “ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i” . + TK 531: “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” . + TK532: “Gi¶m gi¸ hµng b ¸n” . + TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n Vµ c¸c TK kh¸c nh­ TK 111,112,131,3331 3.2 C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng C«ng ty ViÖt TuÊn thùc hiÖn theo 2 ph­¬ng thøc b¸n hµng lµ b¸n bu«n vµ b¸n lÎ 3.3 C¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng C«ng ty ®ang ¸p dông 2 ph­¬ng thøc thanh to¸n chñ yÕu lµ: a) B¸n hµng thu tiÒn ngay (thanh to¸n nhanh) b) B¸n hµng ch­a thu ®­îc tiÒn ngay(thanh to¸n chËm) 3.4 Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ a) Tr­êng hîp b¸n hµng thu tiÒn ngay Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1: L­u t¹i Liªn 2: Giao cho Liªn 3: Giao cho Vµo thÎ kho Phßng kÕ to¸n kh¸ch hµng thñ kho ( sæ kho) XuÊt hµng PhiÕu thu C¸c sæ liªn quan 111,511,3331 VÝ dô: Ngµy 5/1/2006 chi nh¸nh xuÊt hµng cho C«ng ty THHH TM & ThiÕt bÞ y tÕ Nam Anh thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt Lo¹i Sè luîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn M¸y ®o huyÕ ¸p 10 c¸i 650.000 6.500.000 §Öm h¬i n­íc 10 ChiÕc 400.000 4.000.000 Tõ nghiÖp vô nµy ,phßng kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh c¸c c«ng viÖc +LËp ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01/GTGT_3LL Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1(l­u) Ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2006 Ký hiÖu:CX/2006A Sè : 0052311 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn §Þa chØ: Sè 51/228 phè Lª träng TÊn §iÖn tho¹i Hä Tªn ng­êi mua: §¬n vÞ :C«ng ty TNHH TM & ThiÕt bÞ y tÕ Nam Anh §Þa chØ: Sè 26/415 NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n – HN. H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MST: 0102034625 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6= 4´ 5 1 M¸y ®o huyÕt ¸p C¸i 10 650.000 6.500.000 2 §Öm h¬i n­íc ChiÕc 10 400.000 4.000.000 Céng tiÒn hµng 1.500.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 150.000 Tæng céng thanh to¸n 1.650.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét triÖu s¸u tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n ./. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ + PhiÕu xuÊt kho : PhiÕu xuÊt kho do thñ kho cña c«ng ty lËp trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT, lµm c¨n cø gi¸ vèn hµng b¸n. §¬n vÞ : C«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn Bé phËn : PhiÕu xuÊt kho Ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2006 Sè: 0075436 Nî TK 632 Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: C«ng ty TNHH TM & ThiÕt bÞ y tÕ Nam Anh Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho : C«ng ty STT Tªn nh·n hiÖu M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn quy c¸ch,phÈm  chÊt,vËt t­,s¶n phÈm Yªu cÇu Thùc xuÊt A B 1 M¸y ®o huyÕt ¸p C¸i 10 10 600.000 6.000.000 2 §Öm h¬i n­íc ChiÕc 10 10 370.000 3.700.000 Céng 9.700.000 Tæng sè tiÒn (b»ng ch÷) XuÊt ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2006 Phô tr¸ch bé phËn Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho sö dông KÕ to¸n viÕt phiÕu thu vµ thu tiÒn Theo ho¸ ®¬n GTGT, C«ng ty Nam Anh thanh to¸n tiÒn ngay. V× vËy sau khi giao hµng, kÕ to¸n b¸n hµng chuyÓn ho¸ ®¬n GTGT (liªn 1) cho kÕ to¸n ®Ó viÕt phiÕu thu vµ thu tiÒn. §¬n vÞ : C«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn Bé phËn PhiÕu thu Ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2006 QuyÓn sè: Sè Nî Cã Hä tªn ng­êi nép tiÒn : C«ng ty TNHH TM & ThiÕt bÞ y tÕ Nam Anh §Þa chØ: Sè 26/415 NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n – HN. Lý do nép : Tr¶ tiÒn mua hµng theo ho¸ ®¬n sè 0075436 Sè tiÒn : 1.500.000® ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n./. KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu §· nhËn ®ñ sè tiÒn Ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2006 Thñ quü ( Ký ,ghi râ hä tªn) b) Tr­êng hîp b¸n hµng ch­a thu tiÒn Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1: L­u kÕ to¸n Liªn 2: Giao cho Liªn 3:Giao cho Vµo thÎ kho kh¸ch hµng thñ kho (sè kho) Ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ liªn XuÊt hµng quan 131 ,511,3331 Trong tr­êng hîp nµy,tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®­îc ký kÕt t¹i phßng kinh doanh ,kÕ to¸n b¸n hµng lËp ho¸ ®¬n GTGT( 3 liªn), liªn 3 chuyÓn xuèng cho thñ kho,thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ®ã ®Ó viÕt phiÕu xuÊt kho cho hµng xuÊt.Sau khi xuÊt hµng,thñ kho c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT (3 liªn) ®Ó ghi vµo sæ kho (ghi sè l­îng hµng xuÊt). KÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî ghi vµo sæ chi tiÕt theo dâi c«ng nî sæ theo dâi doanh thu 3.5. Ho¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n T¹i C«ng ty ViÖt TuÊn trÞ gi¸ hµng xuÊt kho tÝnh theo gi¸ ®Ých danh . VÝ dô: Gi¸ vèn cña l« hµng ho¸ xuÊt kho trong th¸ng ®­îc kÕ to¸n tËp hîp nh­ sau §¬n gi¸ cña m¸y ®o huyÕt ¸p xuÊt b¸n lµ: 600.000 ngh×n ®ång/c¸i §¬n gi¸ cña ®Öm h¬i n­íc xuÊt b¸n lµ: 370.000 ngh×n ®ång/chiÕc Nh­ vËy trÞ gi¸ vèn lµ: M¸y ®o huyÕt ¸p = (10)´600.000 = 6.000.000 §Öm h¬i n­íc = (10)´370.000 = 3.700.000 B¸o c¸o NhËp_XuÊt_ Tån hµng ho¸ ®­îc kÕ to¸n hµng ho¸ lËp vµo cuèi th¸ng sau khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc trÞ gia vèn cña hµng nhËp vµ xuÊt trong th¸ng X¸c ®Þnh hµng ho¸ tån kho cuèi kú ta cã c«ng thøc Tån D­ NhËp XuÊt cuèi = ®Çu + trong - trong kú kú kú kú sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng Th¸ng 1 n¨m 2006 §¬n vÞ tiÒn: 1.000 ® Chøng tõ M· kh¸ch Sè tiÒn Tµi kho¶n Doanh thu Thanh to¸n chËm Sæ Ngµy Nî Cã Thanh to¸n ngay TiÒn mÆt TiÒn GNH 0075431 1/1/06 AC 11 11527 111 511 11527 0075432 1/1/06 YA 5 16028 131 511 16028 0075433 2/1/06 XA 10 35213 112 511 35213 .... …. …. …. …. …. …. …. ….. 0075436 5/1/06 B A 20 1370 111 511 1650 …. …. …. …. …. …. …. …. …. 0075445 31/1/06 MQ 15 2840 131 511 2840 …. …. …. …. …. … …. …. …. Céng 2.127.142 643.177 516.728 655.946 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 3.6 H¹ch to¸n thuÕ GTGT ThuÕ GTGT lµ thuÕ tÝnh trªn gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt ®Õn tiªu dïng ThuÕ GTGT ph¶i nép cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh mét trong hai ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ hoÆc tÝnh trùc tiÕp GTGT C«ng ty ViÖt TuÊn thùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. TÊt c¶ c¸c lo¹i hµng ho¸ ®Òu chÞu thuÕ suÊt 10%. Nh­ vËy sè thuÕ GTGT ph¶i nép x¸c ®Þnh theo c«ng thøc. Sè thuÕ ph¶i nép = Sè thuÕ GTGT ®Çu ra – Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc KT HiÖn nay m¹ng l­íi tiªu thô cña chi nh¸nh lµ kh¸ réng, do ®ã trong qu¸ tr×nh b¸n hµng còng th­êng ph¸t sinh c¸c kho¶n nî ph¶i thu vµ kÕ to¸n ph¶i më sæ theo dâi c«ng nî cho tõng kh¸ch hµng khi kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n tiÒn hµng, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ ''Céng nî më cho tøng kh¸ch hµng chøng tõ lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ chi tiÕt céng nî lµ ho¸ ®¬n GTGT”. Sæ chi tiÕt céng nî C«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn §Þa chØ: Sè 51/228 Phè Lª Träng TÊn Sæ chi tiÕt c«ng nî Th¸ng 1 n¨m 2006 Tµi kho¶n 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng - MQ- Minh QuyÒn §¬n vÞ tiÒn: 1.000® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/¦ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã ……. 5/01 …. D­ ®Çu th¸ng Doanh thu b¸n thiÕt bÞ y tÕ ThuÕ GTGT ch­a thanh to¸n ……………….. Céng ph¸t sinh D­ cuèi 511 33311 ……. 2.840 284 15577 ……. …… Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 3.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty ViÖt TuÊn a. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông. Trong qu¸ tr×nh ho¹ch to¸n chi nh¸nh sö dông c¸c TK sau: TK 641: Chi nh¸nh b¸n hµng TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh T¹i chi nh¸nh §iÖn Quang kh«ng sö dông TK 642 ''chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp '' Chøng tõ ®­îc sö dông ®Ó ho¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng lµ phiÕu thu phiÕu chi… b. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng. * Chi phÝ b¸n hµng lµ chi phÝ l­u th«ng, chi phÝ tiÕp thÞ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng gåm cã. Chi phÝ giao dÞch, l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ g¾n liÒn víi kho b¶o qu¶n hµng ho¸. 3.8. H¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng KÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Lîi nhuÇn thuÇn tõ ho¹t ®éng BH = DT thuÇn – GVèn HB – CPBH. Doanh thu BH = Tæng DT – C¸c kho¶n gi¶m trõ ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi mçi th¸ng. Trong th¸ng 1 n¨m 2006, kÕ to¸n C«ng ty ViÖt TuÊn6®· h¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng nh­ sau: * Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng + Doanh thu b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 111 643.177.000 Cã TK 511 643.177.000 + Doanh thu b»ng tiÒn göi ng©n hµng Nî TK 112 516.728.000 Cã TK 511 516.728.000 * Doanh thu tr¶ chËm Nî TK 131 655.946.000 Cã TK 511 655.946.000 * Trong th¸ng 1 n¨m 2006 C«ng ty kh«ng ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu, do ®ã trong phÇn nµy hä ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. * KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng Nî TK 511: 1.815.851.000 Cã TK 911: 1.815.851.000 * Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 632: 1.561.940.000 Cã TK 156: 1.561.940.000 * KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 911 : 1561.940.000 Cã TK 632: 1561.940.000 * KÕt chuyÓn CPBH Nî TK 911: 20.585.000 Cã TK 641: 20.585.000 KÕt qu¶ tiªu thô th¸ng 1 n¨m 2006 ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: KÕt qu¶ tiªu thô = 1.815.851.000 - 1561.940.000- 20.585.000 = 233.326.000 Sau ®ã kÕ to¸n ghi. Nî TK 911:233.326.000 Cã TK 421:233.326.000 Nh­ vËy, KQKD cña C«ng ty trong th¸ng 1/2006 lµ cã l·i. phÇn III§¸nh gi¸ thùc trµng h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty CPTM & xnk viÖt tuÊn 1. Nh÷ng ­u ®iÓm Mét trong nh÷ng vÉn ®Ò c¬ b¶n mµ c¸c nhµ l·nh ®¹o doanh nghiÖp hiÖn nay quan t©m ®ã lµ lµm sao cã thÓ ®øng v÷ng ®­îc trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù c¹nh tranh khèc liÖt. Muèn lµm ®­îc nh­ vËy th× doanh nghiÖp ph¶i ®­a ®­îc nhiÒu s¶n phÈm cña m×nh ra thÞ tr­êng vµ ®­îc ng­êi tiªu dïng chÊp nhËn,. §Ó lµm ®­îc nh­ vËy th× doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn, ®­îc quan s¸t thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty.Tuy kh¶ n¨ng cßn h¹n chÕ song víi kiÕn thøc ®· häc t¹i tr­êng em xin ®­a ra mét ­u ®iÓm t¹i C«ng ty nh­ sau: 1.1 Nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc. * VÒ bé m¸y kÕ to¸n: - T¹i C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n nhiÖt t×nh, tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nghiÖp vô v÷ng vµng, sö dông vi tÝnh thµnh th¹o gióp cho c«ng viÖc kÕ to¸n nhanh gän vµ chÝnh x¸c. - ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nh­ hiÖn nay ®¶m b¶o sù thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n, gióp cho kÕ to¸n ph¸t huy ®ñ vai trß, chøc n¨ng cña m×nh. * VÒ h×nh thøc kÕ to¸n. C«ng ty sö dông h×nh thøc nhËt ký – chøng tõ. H×nh thøc nµy cã ­u ®iÓm: C¨n cø chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n râ rµng, kh«ng ph¸t sinh viÖc ghi trïng lÆp, khèi l­îng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n Ýt v× tËn dông ­u thÕ cña b¶n tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i, c«ng viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu kh«ng bÞ dån vµo cuèi kú kÕ to¸n, ¸p dông h×nh thøc nµy c«ng ty gi¶m ®­îc lao ®éng trong phßng kÕ to¸n mµ vÉn cung cÊp nhanh nhÊt, chÝnh x¸c nhÊt nh÷ng th«ng tin kinh tÕ phôc vô cho qu¶n lý ®iÒu hµnh doanh nghiÖp * VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho. HiÖn nay t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo gi¸ ®Ých danh, ®©y lµ ph­¬ng ph¸p ®­îc sö dông trong tr­êng hîp doanh nghiÖp qu¶n lý hµng hãa theo tõng l« hµng ®ã. Nh­ vËy vÊn ®Ò ®Æt ra ®ã lµ nÕu l« hµng nhËp vµo th¸ng 1 mµ sang th¸ng 2, th¸ng 3 th¸ng 4 ch­a tiªu thô ®­îc mµ sang tËn th¸ng 5 míi tiªu thô ®­îc vËy th× trong 5 th¸ng ®ã hµng vÉn ®Ó ë trong kho mµ khi xuÊt ra vÉn tÝnh theo gi¸ ban ®Çu th× doanh nghiÖp sÏ kh«ng thu håi ®­îc kho¶n chi phÝ kho b·i ®Ó hµng. * VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n HiÖn nay C«ng ty sö dông c¸c lo¹i sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ, tuy cã ­u ®iÓm nh­ng h×nh thøc nµy kh«ng thuËn tiÖn khi sö dông nh­: MÉu sæ phøc t¹p cång kÒng kh«ng phï hîp víi kÕ to¸n b»ng m¸y… vµ ®Æc biÖt kh«ng phï hîp víi quy m« kinh doanh cña chi nh¸nh. Víi ®Æc ®iÓm lµ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i cã quy m« kinh doanh còng nh­ bé m¸y qu¶n lý kinh doanh kh«ng lín, chi nh¸nh ¸p dông chÕ ®é kÕ tãan ban hµnh cho c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá. Tuy nhiªn trong doanh môc sæ kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá kh«ng cã h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký – chøng tõ v× h×nh thøc nµy th­êng ®­îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp lín, trong kú kÕ to¸n cã ph¸t sinh nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ. Nªn viÖc C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ kh«ng phï hîp víi thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n ph¸t sinh ë ®¬n vÞ. Nh÷ng nguyªn t¾c c¬ b¶n cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. - ViÖc hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ tãan vµ chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. - C¸c biÖn ph¸t hoµn thiÖn ®­a ra cÇn mang tÝnh kh¶ thi cã hiÖu qu¶ cao nhÊt víi chi phÝ thÊp nhÊt. ChÝnh v× vËy viÖc hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn nguån nh©n lùc hiÖn cã, bé m¸y qu¶n lý C«ng ty kh«ng thay ®æi, phï hîp víi ®Æc ®iÓm C«ng ty. 1.2. Nh÷ng tån t¹i vµ nguyªn nh©n nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty ViÖt TuÊn . * Gi¶i ph¸p 1. VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho.HiÖn nay, chin nh¸nh tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh, ph­¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n nh­ng khã bï ®¾p chi phÝ. Do ®ã nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc ®Ó tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho. ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng tån kho sÏ ®­îc ph¶n ¸nh gÇn víi gi¸ trÞ hiÖn t¹i v× ®­îc tÝnh theo gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp kho míi nhÊt. Cuèi kú, sè l­îng hµng hãa kh«ng bÞ tån kho. * Gi¶i ph¸p 2. VÒ h×nh thøc kÕ to¸n. HiÖn nay chi nh¸nh ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký – chøng tõ. H×nh thøc nµy tuy cã ­u ®iÓm song còng khã v× tÝnh hãa c«ng t¸c kÕ to¸n theo xu h­íng cña thêi ®¹i. Theo em chi nh¸nh nªn chuyÓn sang h×nh thøc nhËt ký chung. Theo h×nh thøc nµy sæ nhËt chung ®Òu ghi theo trËt tù thêi gian toµn bé nghiÖp vô kinh tÕ – tµi chÝnh ph¸t sinh ë ®¬n vÞ. NÕu ®¬n vÞ cã khèi l­îng nghiÖp vô kinh tÕ – tµi chÝnh ph¸t sinh nhiÒu c¸c nghiÖp vô cïng lo¹i còng nhiÒu th× cã thÓ më thªm mét sè nhËt ký ®Æc biÖt ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô cïng lo¹i ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian ®Ó ®Þnh kú (5 hoÆc 10 ngµy) Tæng hîp sè tµi liÖu ghi sæ c¸i theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. H×nh thøc nµy cã ­u ®iÓm ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, thuËn tiÖn cho ph©n c«ng, lao ®éng trong phßng kÕ to¸n, thuËn tiÖn cho viÖc sö dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn hiÖn nay ho¹ch to¸n c¸c nhiÖm vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo chung mét tµi kho¶n lµ TK 641² Chi phÝ b¸n hµng². V× vËy C«ng ty CPTM & XNK ViÖt TuÊn nªn sö dông thªm mét quyÓn sæ chi tiÕt tµi kháan 642 ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh­… NV1: TiÒn n­íc th¸ng 1 ghi Nî TK 642 Cã TK 111 NV2: TiÒn vÖ sinh v¨n phßng Nî TK 642 Cã TK 111 NV3: TiÒn b¶o vÖ, phÝ ng©n hµng, phÝ EMS. Nî TK 642 Cã TK 111 + Gi¶i ph¸p 3. VÒ viÖc lËp dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. §Ó qu¸n triÖt nguyªn t¾c ²thËn träng² trong kÕ to¸n. C«ng ty nªn tiÕn hµnh lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Thùc trÊt cña c«ng viÖc nµy lµ cho phÐp C«ng ty ®­îc tÝnh dù phßng b»ng c¸ch dµnh mét phÇn lîi nhuËn trong n¨m chuyÓn sang n¨m sau nh»m trang tr¶i nî ph¶i thu khã ®ßi cã thÓ ph¶i sö lý trong n¨m sau, kh«ng lµm ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña n¨m sau. Theo quy ®Þnh vÒ lËp dù phßng (th«ng t­ 107 /2001/TT – BTC) - §iÒu kiÖn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi + Kho¶n c«ng nî ph¶i thu cã thêi h¹n tõ 3 n¨m trë nªn + §¬n vÞ nî ®· gi¶i thÓ, ph¸ s¶n, ®· ngõng ho¹t ®éng hoÆc tr­êng hîp thêi h¹n nî ch­a qu¸ 3 n¨m nh­ng ®· cã ®Çy ®ñ b»ng chøng vÒ viÖc ®¬n vÞ gi¶i thÓ, ph¸ s¶n. - Ph­¬ng ph¸p lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ph¶i ®­îc lËp chi tiÕt cho tõng kháan nî ph¶i thu khã ®ßi. Cuèi kú khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, c¨n cø vµo sè d­ chi tiÕt cña kho¶n thu khã ®ßi ®Ó lËp dù phßng ho¹ch to¸n vµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, sang cuèi niªn ®é kÕ to¸n sau x¸c ®Þnh sè dù phßng cÇn lËp. + NÕu dù phßng cÇn lËp lín h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× lËp sè chªnh lÖch lín h¬n. + NÕu sè dù phßng cÇn lËp nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp th× hoµn nhËp sæ dù phßng. Møc dù phßng c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi tèi ®a kh«ng v­ît qu¸ 20% tæng sè d­ nî ph¶i thu cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m vµ ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp kh«ng bÞ lç. - Tr×nh tù kÕ to¸n lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi + Cuèi kú kÕ to¸n doanh nghiÖp c¨n cø c¸c kho¶n nî ph¶i thu ®­îc x¸c ®Þnh lµ kh«ng ch¾c ch¾n thu ®­îc (nî ph¶i thu khã ®ßi) kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh sæ dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp. - NÕu sæ dù phßng cÇn trÝch lËp cña n¨m nay lín h¬n sè d­ cña c¸c kho¶n dù phßng ®· trÝch lËp cuèi niªn ®é tr­íc ch­a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®­îc trÝch lËp nh­ sau. Nî TK 642 Cã TK 139 - Ng­îc l¹i sæ trÝch lËp n¨m nay nhá h¬n sè dù phßng trÝch lËp n¨m tr­íc th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®­îc hoµn lËp nh­ sau Nî TK 139 Cã TK 642 - C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi ®­îc x¸c ®Þnh thùc sù lµ kh«ng ®ßi ®­îc th× ®­îc phÐp xãa nî. Nî TK 139: Sæ ®· trÝch lËp Nî TK 642: Sæ ch­a trÝch lËp Cã TK 138, 131 + §ång thêi ghi nî TK 004 - Khi ®ßi ®­îc c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi ®· sö lý. Nî TK 111 Cã TK 711 + §ång thêi ghi cã TK 004 Trªn ®©y lµ mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn qu¸ tr×nh kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn ®Ó nh÷ng ph­¬ng h­íng nµy thùc hiÖn ®­îc cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p sau. - C«ng ty ph¶i th­êng xuyªn båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n C«ng ty. - CÇn trang bÞ c¬ së vËt chÊt ®Çy ®ñ cho phßng kÕ to¸n. - C«ng ty ph¶i cã ý thøc chÊp hµnh nghiªm chØnh nªn ®é kÕ to¸n, tµi kho¶n sö dông c¸c mèi quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n vµ chÕ ®é sæ s¸ch PhÇn VKÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp thùc tÕ t¹i phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty CPTM vµ XNK ViÖt TuÊn . Em ®· ®­îc tiÕp cËn víi thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña C«ng ty, hÖ thèng c¸c chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n còng nh­ b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp em nhËn thÊy mét doanh nghiÖp muèn thu ®­îc lîi nhuËn cao tr­íc hÕt ph¶i cã ®ñ vèn, bè trÝ hîp lý c¬ cÊu tµi s¶n nguån vèn t¹o thuËn lîi trong qu¸ tr×nh kinh doanh. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh yÕu tè chi phÝ chiÕm tû träng lín sau gi¸ mua hµng b¸n. V× vËy viÖc thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p nh»m gi¶m bít chi phÝ lµ c«ng viÖc th­êng xuyªn mµ C«ng ty ph¶i quan t©m, qu¶n lý chÆt chÏ cã nh­ vËy míi ®¶m b¶o cho C«ng ty ®øng v÷ng vµ ho¹t ®éng m¹nh mÏ trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, Gióp cho ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc c¶i thiÖn t¹o n¨ng suÊt lao ®éng gióp cho viÖc phôc vô sù nghiÖp ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng ®i lªn. §ång thêi sù quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n cña gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty ®ßi hái bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty ph¶i thùc sù lµ c«ng cô ®¾c lùc trong qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty. Hµ Néi , ngµy ……th¸ng …….n¨m 2008 Sinh viªn thùc tËp NguyÔn ThÞ Thu Ph­¬ng Tµi liÖu tham kh¶o 1. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp (NXB Tµi chÝnh - 1995) 2. Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n theo thuÕ GTGT (§HKTQD - 1999) 3. KÕ to¸n doanh nghiÖp th­¬ng m¹i vµ DÞch vô (§HTM - 1997) 4. Thanh to¸n quèc tÕ trong ngo¹i th­¬ng (NXBGD - 1998) 5. Kinh tÕ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i (NXBGD - 1999) NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp Hµ Néi, th¸ng n¨m 2008 kÕ to¸n tr­ëng môc lôc ._.