Công tác xác định kết quả kinh doanh” ở Công ty cổ phần Than Sông Hồng

Lêi nãi ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, vÊn ®Ò hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng lµ th­íc ®o ph¶n ¸nh tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý mµ cßn lµ sù sèng cßn, quyÕt ®Þnh tíi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, mçi doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m×nh ph¶i cã nh÷ng b­íc ®i thÝch hîp. Cïng víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, qu¸ tr×nh X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh còng lµ yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. Nã lµ c¬ së ®Ó c¸c doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu vµ lîi nhuËn cña m×nh trong qu¸ tr×nh kinh doanh. Qu¸ tr×nh nµy ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao th× kinh tÕ quèc d©n cµng ®­îc n©ng cao. Qu¸ tr×nh X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm, hµng ho¸. Doanh nghiÖp cã b¸n ®­îc hµng th× míi t¹o ra ®­îc vßng vèn kinh doanh cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, doanh nghiÖp cã x¸c ®Þnh ®­îc qu¸ tr×nh lµ l·i hay lç th× míi cã thÓ kinh doanh tiÕp ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ ®ang trong thêi kú c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ cña ®Êt n­íc. HiÖn nay tr×nh ®é khoa häc cao sù ®ßi hái cña con ng­êi trong x· héi ngµy cµng cao, qu¸ tr×nh b¸n hµng cµng ®­îc ®Èy m¹nh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp kh«ng ngõng t¨ng lªn. Do vËy c«ng t¸c b¸n hµng môc ®Ých lµ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cho doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc vai trß vµ tÇm quan träng cña qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sau mét thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i “C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång” víi sù gióp ®ì cña c« gi¸o TrÇn ThÞ Hoµng Nhung cïng c¸c c« chó, c¸c anh chÞ trong Phßng KÕ to¸n Tµi chÝnh, em ®· m¹nh d¹n ®i s©u t×m hiÓu, nghiªn cøu vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. Em ®· chän ®Ò tµi “Hoµn thiÖn c«ng t¸c x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” ë C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång lµm ®Ò tµi b¸o c¸o tèt nghiÖp. Ngoµi phÇn lêi më ®Çu vµ kÕt luËn, b¸o c¸o gåm 3phÇn: PhÇn I: C¬ së lý luËn chung vÒ “X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh ” t¹i C«ng ty cæ phÇn than S«ng Hång. PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” cña C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång. PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” t¹i C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång. Do thêi gian thùc tËp ng¾n, tr×nh ®é cña b¶n th©n cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn b¶n B¸o c¸o thùc tËp khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. RÊt mong sù ®ãng gãp, chØ b¶o cña c¸c thÇy, c¸c c« vµ c¸c b¹n ®Ó B¸o c¸o thùc t©p tèt nghiÖp cña em ®­¬c hoµn thiÖn h¬n. Xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ Néi, ngµy 05 th¸ng 06 n¨m 2009 Sinh viªn CÊn ThÞ Hoµ PhÇn I C¬ së lý luËn chung vÒ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång I. VÞ trÝ vµ tÇm quan träng cña viÖc X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Trong giai ®o¹n hiÖn nay, nÒn kinh tÕ n­íc ta ®· chuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng ®iÒu tiÕt vÜ m« cña nhµ n­íc. V× vËy c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ph¶i ®­a ra c¸c ph­¬ng thøc h¹ch to¸n kinh doanh cã l·i hay nãi c¸ch kh¸c môc tiªu cao nhÊt cña doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn ®ßi hái ngµy mét cµng cao h¬n ®i ®«i víi sù t¨ng tr­ëng cña doanh thu. Víi t­ c¸ch lµ ®¬n vÞ kinh tÕ ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hoµn toµn b×nh ®¼ng víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c vµ môc tiªu cuèi cïng trong kinh doanh cña hä còng lµ “lîi nhuËn”. ViÖc x¸c ®inh c©u tr¶ lêi cho c©u hái: s¶n xuÊt c¸i g×? s¶n xuÊt cho ai? Vµ s¶n xuÊt nh­ thÕ nµo? cã ý nghÜa sèng cßn ®èi víi doanh nghiÖp. Tõ ®ã doanh nghiÖp sÏ thu vÒ ®­îc mét kho¶n doanh thu. §©y lµ nguån thu quan träng nh»m tÝch luü vµo ng©n s¸ch, vµo c¸c quü cña doanh nghiÖp nh»m më réng quy m« s¶n xuÊt vµ n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. II. C¬ së lý luËn chung vÒ viÖc X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 1 Kh¸i niÖm: 1.1 KÕt qña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô cña c¸c nghµnh s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh vµ s¶n xuÊt kinh doanh phô. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (l·i hay lç vÒ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô) lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi trÞ gi¸ vèn cña hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Trong b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chØ tiªu nµy ®­îc gäi lµ “lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh”. = KÕt qu¶ ho¹t ®éng Sx kinh doanh - Doanh thu tuÇn (Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ QLDN) 1.2 KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ ho¹t ®éng vÒ vèn vµ ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n, dµi h¹n víi môc ®Ých kiÕm lêi. KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh (l·i hay lç tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh) lµ sè chªnh lÖch gi÷a nh÷ng kho¶n thu nhËp thuÇn thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh víi c¸c kho¶n chi phÝ thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh. = KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 1.3 KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c Ho¹t ®éng kh¸c lµ nh÷ng ho¹t ®éng diÔn ra kh«ng th­êng xuyªn kh«ng dù tÝnh tr­íc hoÆc dù tÝnh nh­ng Ýt cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn, c¸c ho¹t ®éng kh¸c nh­: thanh lý, nh­îng b¸n TSC§, thu ®­îc tiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ, thu ®­îc kho¶n nî khã ®ßi ®· xo¸ sæ. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c lµ sè chªnh lÖch gi÷a thu nhËp thuÇn kh¸c vµ chi phÝ kh¸c. = KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c - Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c §Ó ®¸nh gi¸ ®Çy ®ñ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ta c¨n cø vµo c¸c chØ tiªu sau: = Lîi nhuËn gép - Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n = Lîi nhuËn thuÇn (LN tr­íc thuÕ) - L·i gép (Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ QLDN) 2. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng 2.1 Kh¸i niÖm: Doanh thu lµ tæng lêi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®­îc trong k× h¹ch to¸n, ph¸t sinh tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th­êng cña doanh nghiÖp gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u. Tæng sè doanh thu b¸n hµng lµ sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng trªn hîp ®ång cung cÊp lao vô, dÞch vô. Doanh thu = Sè l­îng hµng ho¸ tiªu thô trong k× * §¬n gi¸ Doanh thu ®ãng vai trß quan träng trong doanh nghiÖp bëi lÏ, doanh thu ®ãng vai trß trong viÖc bï ®¾p chi phÝ, doanh thu b¸n hµng ph¶n ¸nh quy m« cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ph¶n ¸nh tr×nh ®é tæ chøc chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®­îc ng­êi tiªu dïng chÊp nhËn. 2.2 KÕt cÊu vµ néi dung cña Tµi kho¶n 511 Néi dung: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét k× h¹ch to¸n cña ho¹t ®éng SXKD. KÕt cÊu: + Bªn Nî: Sè thuÕ ph¶i nép, (Thóª TT§B, thuÕ XK, thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) tÝnh trªn doanh thu hµng ho¸, lao vô, dÞch vô, ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. Gi¸ b¸n ®­îc h¹ch to¸n lµ gi¸ b¸n thùc tÕ, lµ sè tiÒn ghi trªn hãa ®¬n. KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vª tiªu thô. + Bªn Cã: Doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô, doanh thu B§S§T cña doanh nghiÖp thùc hiÖn trong k× h¹ch to¸n. Tµi kho¶n 511 kh«ng cã sè d­ cuèi k×. Tµi kho¶n gåm 4 TK cÊp II: TK 5111: Doanh thu b¸n hµng ho¸ TK 5112: Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm TK 5113: Doanh thu cung cÊp dÞch vô TK 5114: Doanh thu trî cÊp, trî gi¸ 2.3 S¬ ®å h¹ch to¸n Tµi kho¶n 511 Sơ đồ TK 511 911 111,112,131 333 (trùc tiÕp) ph¶i nép Doanh thu b¸n hµng ho¸ , s¶n phÈm, dịch vụ 3331 152,153,156 KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng bán bÞ tr¶ l¹i KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 131 B¸n hµng theo ph­¬ng thøc ®æi hµng Khi nhËn hµng 133 K/C doanh thu cña kú kÕ to¸n 3387 Doanh thu ch­a 3331 531,532 521 511 Thuế TTĐB,thuế XNK, thuế GTGT 3387 thùc hiÖn 3. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 3.1 Kh¸i niÖm: Gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña s¶n phÈm (hoÆc gåm c¶ chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho hµng ho¸ b¸n ra trong k× ®èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i), hoÆc lµ gi¸ thµnh thùc tÕ ®èi víi lao vô, dÞch vô hoµn thµnh vµ ®· ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô vµ c¸c kho¶n kh¸c th× ®­îc tÝnh vµo gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. C¸c ph­¬ng ph¸p thùc tÕ tÝnh gi¸ xuÊt kho Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh Gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn Gi¸ nhËp tr­íc xuÊt tr­íc Gi¸ nhËp sau xuÈt tr­íc 3.2 KÕt cÊu vµ néi dung TK 632 + Bªn Nî: TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô ®· cung cÊp theo tõng ho¸ ®¬n. Ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng v­ît trªn møc b×nh th­êng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh kh«ng ®­îc ph©n bæ kh«ng ®­îc tÝnh vµo trÞ gi¸ hµng tån kho mµ ph¶i tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n cña k× kÕ to¸n. Ph¶n ¸nh kho¶n hao hôt, mÊt m¸t, cña hµng tån kho sau khi trõ phÇn båi th­êng do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y ra. Ph¶n ¸nh chi phÝ x©y dùng, tù chÕ tµi s¶n v­ît trªn møc b×nh th­êng kh«ng ®­îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh tù x©y dùng, tù chÕ hoµn thµnh. Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n sè dù phßng n¨m tr­íc + Bªn Cã: Ph¶n ¸nh kho¶n hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cuèi n¨m tµi chÝnh (kho¶n chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng n¨m nay nhá h¬n kho¶n dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc) KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô dÞch vô vµo bªn Nî TK 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” 3.3 S¬ ®å h¹ch to¸n Tµi kho¶n 632 Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 911 152,153,138 154 159 155 241 159 155 157 632 không qua nhập kho Hoàn nhập dự phòng K/C giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ Kết chuyển giá trị thành phẩm Kết chuyển giá trị thành phẩm Sản phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phản ánh khoản hao hụt, mất mát bồi thường Phản ánh chi phí tự xây dựng K/C giá trị thành phẩm đã gửi đi chưa tiêu thụ trong kỳ theo PP KKTX tồn kho cuối kỳ theo phương đã gửi đi chưa tiêu thụ cuồi kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán 157 giảm giá HTK pháp KKTX theo PP KKTX 4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 4.1 Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô dÞch vô trong kú nh­: Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ dông cô b¸n hµng, chi phÝ qu¶ng c¸o … 4.2 KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 641: TK 641 ®­îc sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. + Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú + Bªn Cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng KÕt chuûªn chi phÝ b¸n hµng. TK 641 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 4.3 S¬ ®å h¹ch to¸n Tµi kho¶n 641 Sơ đồ hạch toán TK641 159 155 157 512 33311 111,112,141,131 111,112,131 334,338 214 142,242,335 641 133 Hoàn nhập dự phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển giá trị thành phẩm Kết chuyển giá trị thành phẩm CP vật liệu, công cụ Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương - Chi phí phân bổ dần TP, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ CP dv mua ngoµi, CP kh¸c b»ng tiÒn 133 tồn kho cuối kỳ theo phương đã gửi đi chưa tiêu thụ cuồi kỳ Kết chuyển chi phí bán hàng 911 - Chi phí trích trước giảm giá HTK pháp KKTX theo PP KKTX 5. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 5.1 Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÑp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt k× mét bé phÇn nµo. Chi phÝ qu¶n lý bao gåm nhiÒu lo¹i nh­: Chi phÝ tµi chÝnh vµ chi phÝ chung kh¸c. 5.2 KÕt cÊu vµ néi dung TK 642 + Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + Bªn Cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 642 kh«ng cã sè d­ cuãi kú. 5.3 S¬ ®å h¹ch to¸n Tµi kho¶n 642 Sơ đồ hạch toán TK 642352 33311 111,112,141,131 111,112,131 334,338 642 133 Các khoán thu giảm chi Chi phí khấu hao TSCĐ Hoàn nhập dự phòng phải trả Hoàn nhập số CL giữa số dư CP vật liệu, công cụ Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương - Chi phí phân bổ dần TP, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ CP dv mua ngoµi, CP kh¸c b»ng tiÒn 133 phải thu đã trích năm trước chưa về chi phí tiền lương Kết chuyển chi phí quản lý 911 - Chi phí trích trước Thuế GTGT được khấu trừ CPQL cấp dới phải nộp lên cấp trên doanh nghiệp 111,112,152 155 512 214 142,242,335 sd hết>số phải trích nộp năm nay 136 6. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh §Çu t­ ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ ho¹t ®éng, khai th¸c sö dông nguån lùc nhµn rçi cña doanh nghiÖp ®Ó ®Çu t­ ra ngoµi doanh nghiÖp nh»m t¨ng thu nhËp vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nãi c¸ch kh¸c, tiÒn vèn ®­îc huy ®éng tõ mäi nguån lùc cña doanh nghiÖp, ngoµi viÖc sö dông ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Doanh nghiÖp cßn cã thÓ tËn dông ®Çu t­ vµo c¸c lÜnh vùc kh¸c ®Ó cã thÓ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn nh­: §Çu t­ vµo thÞ tr­êng chøng kho¸n, gãp vèn liªn doanh…C¸c ho¹t ®éng nµy chÝnh lµ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. 6.1 Kh¸i niÖm: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ hoÆc c¸c kho¶n lç liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh, chi phÝ ®i vay vµ cho vay vèn, chi phÝ gãp vèn liªn doanh, lç chuyÓn nh­îng chøng kho¸n ng¾n h¹n, chi phÝ giao dÞch b¸n chøng kho¸n,…kho¶n lËp vµ hoµn nhËp ®Çu t­ chøng kho¸n, ®Çu t­ kh¸c, kho¶n lç vÒ chªnh lÖch tØ gi¸ ngo¹i tÖ vµ b¸n ngo¹i tÖ… 6.2 KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh TK 635 + Bªn Nî: C¸c kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh C¸c kho¶n lç do thanh lý c¸c kho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n C¸c kho¶n lç vÒ chªnh lÖch tØ gi¸ ngo¹i tÖ ph¸t sinh thùc tÕ trong kú vµ chªnh lÖch tØ gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d­ cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n ph¶i thu dµi h¹n vµ ph¶i tr¶ dµi h¹n cã gèc ngo¹i tÖ. Kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i tÖ Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ chøng kho¸n Chi phÝ ®Êt chuyÓn nh­îng, cho thuª c¬ së h¹ tÇng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô + Bªn Cã: - Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ chøng kho¸n 6.3 S¬ ®å h¹ch to¸n Tµi kho¶n 515 S¬ đồ hạch toán TK 515 111,112 121,221 111,112,138,152 111,112,131 129,229 515 911 Cuèi kú kÕt chuyÓn thu nhËp Thu tiÒn l·i, l·i cæ phiÐu, tr¸i phiÕu. Thanh to¸n chøng kho¸n ng¾n h¹n Thu nhËp ®­îc chia tõ ho¹t ®éng Hoµn nhËp dù phßng Thu tiÒn b¸n bÊt ®éng s¶n cho ho¹t ®éng tµi chÝnh Dïng l·i mua bæ sung cæ phiÕu tr¸i phiÕu liªn doanh thuª TSC§ 7. KÕ to¸n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 7.1 KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 515 + Bªn Nî: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp (nÕu cã) KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕt chuyÓn sang TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. + Bªn Cã: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú. TK 515 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 7.2 S¬ ®å h¹ch to¸n tµi kho¶n 635 Sơ đồ hạch toán TK 635 129,229 635 hµng tr¶ chËm Hoµn nhËp sè chªnh lÖch dù 121,221,222,223,228 111,112 Tr¶ tiÒn l·i vay, ph©n bæ l·i mua Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ (Lç vÒ b¸n ngoại tÖ) 413 K/C lç chªnh lÖch tØ gi¸ KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh cuåi kú TiÒn thu b¸n B¸n ngo¹i tÖ 111,112,242,335 129,229 phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ c¸c kho¶n ®t­ tu c¸c CP ho¹t ®éng c¸c liªn doanh, lk 911 8. KÕ to¸n c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c 8.1 KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 711 + Bªn Nî: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép (nÕu cã) tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®èi víi c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c (nÕu cã) Cuèi kú kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c trong kú sang TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. + Bªn Cã: C¸c kho¶n thu nhËp thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh. Tµi kho¶n 711 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 8.2 S¬ ®å h¹ch to¸n TK 711 Sơ đồ hạch toán TK 711 711 333(3331) ThuÕ GTGT ph¶i nép theo PP trùc Thu thËp thanh lý, nh­îng b¸n TSC§ 333(3331) §­îc tµi trî, biÕu tÆng vËt t­, hµng ho¸ C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ 911 NÕu cã tiÕp cña sè thu nhËp kh¸c Cuèi kú, kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú 111,112,131 331,338 338,334 TiÒn ph¹t khÊu trõ, tiÒn ký quý, ký c­îc 111,112 152,156,211 352 Hoµn nhËp sè dù phßng 111,112 C¸c kho¶n thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu Thu thËp thanh lý, nh­îng b¸n TSC§ Thu ®­îc kho¶n thu khã ®ßi ®· xo¸ sæ 9. KÕ to¸n chi phÝ kh¸c 9.1 KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 811 + Bªn Nî: C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh + Bªn Cã Cuèi kú kÕt chuyÓn tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú vµo TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 9.2 S¬ ®å h¹ch to¸n TK 811 Sơ đồ hạch toán TK 811. 111,112 111,112,141 211,213 1 133 333 811 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ GTGT(nÕu cã) Ghi gi¶m TSC§ CP ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý C¸c kho¶n tiÒn bÞ ph¹t thuÕ C¸c kho¶n tiÒn bÞ ph¹t do vi ph¹m ph¸p luËt C¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh Nguyªn gi¸ 111,112,331 kh¸c ph¸t sinh trong kú 911 214 GTCL 10. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 10.1 Kh¸i niÖm: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn vµ trÞ gi¸ vèn hµng b¸n (gåm c¶ s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô dÞch vô), chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 10.2 KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 911 + Bªn Nî: KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c + Bªn Cã: Tæng sè doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô trong kú Tæng sè doanh thu thuÇn vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c. KÕt chuyÓn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (lç). Sơ đồ hạch toán TK 911 511 515 711 911 K/C doanh thu b¸n hµng K/C chi phÝ b¸n hµng K/C doanh thu ho¹t ®éng K/C gi¸ vèn hµng b¸n K/C chi phÝ ho¹t ®éng tµ chÝnh K/C chi phÝ qu¶n lý K/C Chi phÝ thuÕ TNDN KÕt chuyển lç KÕt chuyÓn l·i K/C thu nhËp kh¸c 421 632 635 tµi chÝnh 641 642 821 421 PhÇn II Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn than s«ng hång Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång: C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 2306/Q§-QP ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng Bé Quèc phßng lµ ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty §«ng B¾c, h¹ch to¸n phô thuéc. Trô së ®ãng t¹i: 20 Hoµng DiÖu- Ba §×nh- Hµ Néi Khi ®­îc thµnh lËp, C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång trùc thuéc Tæng côc C«ng nghiÖp Quèc phßng Kinh tÕ – Bé Quèc phßng. §Õn th¸ng 7 n¨m 2002 Tæng côc HËu cÇn – Bé Quèc phßng qu¶n lý vÒ tæ chøc nh©n sù, vÒ ho¹t ®éng, c¬ chÕ tæ chøc sn¶ xuÊt kinh doanh n»m d­íi sù ®iÒu hµnh cña Tæng c«ng ty Than ViÖt Nam (TVN). Ho¹t ®éng cña C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång ®­îc x¸c ®Þnh trong ®¨ng ký kinh doanh sè 306417 ngµy 03 th¸ng 02 n¨m 1997 do Së KÕ hoÆch §Çu t­ Hµ Néi cÊp. Trong ®ã ngµnh nghÒ kinh doanh bao gåm: Khai th¸c vµ kinh doanh than; ChÕ biÕn vµ kinh doanh chÊt ®èt vÒ than; S¶n xuÊt vµ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng; Khai th¸c kho¸ng s¶n, x©y l¾p má, x©y dùng giao th«ng vµ c¬ së h¹ tÇng; XuÊt nhËp khÈu s¶n phÈm, vËt t­, thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt, c¸c mÆt hµng c«ng ty ®­îc phÐp s¶n xuÊt; VËn t¶i (than) ®­êng thuû, ®­êng bé; Ngoµi ra, C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång cßn thùc hiÖn nhiÖm vô do C«ng ty §«ng B¾c giao. Thùc hiÖn nhiÖm vô Quèc phßng do L÷ ®oµn dù bÞ ®éng viªn 596 (L÷ 596)giao. Theo quyÕt ®Þnh sè 1482/Q§-TTT ngµy 16 th¸ng 8 cña Tæng Gi¸m ®èc Tæng c«ng ty Than ViÖt Nam, C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång lµ ®¬n vÞ chÕ biÕn kinh doanh Than cuèi nguån. §Þa bµn ho¹t ®éng cña C«ng ty tr¶i réng kh¾p c¶ n­íc ë miÒn B¾c tËp trung ë mét sè tØnh thµnh phè nh­: H¶I D­¬ng, B¾c Ninh, Phó Thä, Tuyªn Quang, Yªn B¸i, Hµ Néi, Th¸i Nguyªn,…ë miÒn Trung tËp trung ë mét sè tØnh NghÖ An, Hµ TÜnh, Thõa Thiªn HuÕ,…ë miÒn Nam tËp chung ë mét sè tØnh nh­: §ång Nai, TP Hå ChÝ Minh… C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång ho¹t ®éng æn ®Þnh cã doanh thu kh¸ lín, lu«n thùc hiÖn tèt c¸c yªu cÇu cña tËp ®oµn §«ng B¾c vµ tËp ®oµn Than ViÖt Nam. Nh©n sù cña C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång gåm 78 ng­êi trong ®ã c¸n bé 11 ng­êi, nh©n viªn kinh tÕ kÜ thuËt nghiÖp vô 29 ng­êi, nh©n viªn kh¸c 34 ng­êi. VÒ tr×nh ®é ®µo t¹o cã 34 ng­êi tèt nghiÖp ®¹i häc, cao ®¼ng, 11 ng­êi tèt nghiÖp trung cÊp. Thu nhËp b×nh qu©n cña mét nguêi mét th¸ng ë C«ng ty t¨ng theo c¸c n¨m hiÖn nay lµ 3.240.000 ®ång/ 1 th¸ng. B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh chñ yÕu cña C«ng ty: §¬n vÞ: ®ång TT ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 6 th¸ng n¨m 2008 1 Tæng tµi s¶n 24.381.698.000 32.380.938.059 40.012.743.000 2 TSC§ 4.305.857.000 5.050.000.000 5.461.200.000 3 NVCSH 9.944.711.000 12.050.450.000 15.535.000.000 4 Tæng doanh thu 1.550.789.825 1.698.000.000 2.100.000.000 5 Tæng l·i tr­íc thuÕ 124.324.435 290.000.000 340.000.000 6 ThuÕ thu nhËp DN 67.222.500 78.500.222 95.200.000 7 L·i sau thuÕ 165.324.435 200.250.360 244.800.000 8 Thu nhËp b×nh qu©n/1 lao ®éng 2.300.000 3.300.000 4.120.000 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt kinh doanh. §Æc ®iÓm bé m¸y qu¶n lý: Bé m¸y c«ng ty ®­îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng, ng­êi cã quyÕt ®Þnh cao nhÊt vµ duy nhÊt lµ Gi¸m ®èc víi sù trî gióp cña Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh, Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ ChÝnh trÞ cïng 05 phßng, ban vµ c¸c qu¶n trÞ viªn t¹i c¸c tæ (tr¹m) Phã Gi¸m ®èc Kinh doanh Phã Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc Tæ giao nhËn Phßng TCKT Tæ tiªu thô than Tæ kho Ninh B×nh §éi tiªu thô sè 74 Tæ kho ViÖt Tr× 1 Tæ kho ViÖt Tr× 2 Tæ kho §a Phóc §éi tiªu thô sè 75 Tæ kho B¾c Ninh 1 Tæ kho B¾c Ninh 2 Tæ kho B¾c Ninh 3 Tæ kho HN 1 Tæ kho HN 2 Tæ kho HN 3 Tæ kho H¶i D­¬ng Tæ kho TB - HN §éi tiªu thô sè 73 Tæ kho Vinh Phßng KH Kinh doanh Ban L§ - TL Ban C.TrÞ – HC - VT S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý C«ng ty Chøc n¨ng chñ yÕu cña c¸c bé phËn nh­ sau: - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi trùc tiÕp ®iÒu hµnh C«ng ty cã quyÒn quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh sao cho cã hiÖu qu¶ vµ lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm toµn diÖn vÒ quyÕt ®Þnh cña m×nh. Trùc tiÕp ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, ®iÒu hµnh Qu¶n lý C«ng ty. - Phã Gi¸m ®èc: Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc cã phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh, phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ chÝnh trÞ. Phã gi¸m ®èc c«ng ty ®­îc ph©n c«ng phô tr¸ch mét hoÆc mét sè lÜnh vùc chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ lÜnh vùc m×nh ®¶m nhiÖm. - Phã gi¸m ®èc: Lµ ng­êi ®­îc gi¸m ®èc uû quyÒn chØ ®¹o c«ng viÖc s¶n xuÊt, kü thuËt, hµnh chÝnh, vµ ®êi sèng c«ng nh©n viªn chøc cña c«ng ty, lµ ng­êi ®¹i diÖn cho l·nh ®¹o vÒ chÊt l­îng. - Ban lao ®éng - tiÒn l­¬ng: Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty cã hiÖu qu¶ trong tõng giai ®o¹n, tõng thêi k×. ®¸nh gi¸ chÊt l­îng nguån nh©n lùc nh­ tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn, chØ ®¹o x©y dùng vµ xÐt duyÖt ®Þnh møc lao ®éng tiÒn l­¬ng cho c¸c thµnh viªn; tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý hµnh chÝnh; Thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch víi c«ng nh©n viªn, tæ chøc c«ng t¸c hµnh chÝnh, v¨n th­ l­u tr÷. - Phßng kÕ hoÆch – Kinh doanh Tæng hîp: Cã nhiÖm vô lËp kÕ joÆch kinh doanh chung cho toµn C«ng ty vµ ph©n bæ kÕ hoÆch kinh doanh cho tõng tr¹m, theo dâi thùc hiÖn kÕ hoÆch, giao dÞch ®èi ngo¹i vµ phô tr¸ch c¸c thiÕt bÞ c«ng nghÖ th«ng tin (nh­ Telex, Fax). Ngoµi ra, cßn cã nhiÖm vô tæng kÕt t×nh h×nh ho¹t ®éng ë tÊt c¶ c¸c phßng nghiÖp vô, tæng kÕt t×nh h×nh hµng tån kho hµng tuÇn ®Ó lËp b¸o c¸o tr×nh lªn Gi¸m ®èc Ǫ t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty. - Phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô lµm c«ng t¸c theo dâi nghiÖp vô liªn quan tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n – kÕ to¸n, lµm c«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t viÖc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh theo ®Þnh kú. ChÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. Trong ®ã kÕ to¸n truëng cã nhiÖm vô chØ ®¹o nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é chuÈn mùc nhµ n­íc quy ®Þnh. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. 2.2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo m« h×nh tËp trung. Toµn bé C«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n duy nhÊt lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp, chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp, lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh theo quyÕt ®Þnh hiÖn hµnh. C¸c tr¹m trùc thuéc kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n riªng, chØ ®­îc bè trÝ mét nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô tËp hîp vµ ph©n lo¹i c¸c chøng tõ theo c¸c ngiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh råi gõi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty theo ®Þnh kú. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty: Bộ phận kế to¸n hàng mua Bộ phận kế to¸n hàng b¸n Bộ phận kế to¸n thanh to¸n Bộ phận thủ quỹ Bộ phận kế to¸n hàng tồn kho Bộ phận kế to¸n TS CĐ Bộ phận kế to¸n tổng hợp Kế to¸n viªn tại c¸c tổ (trạm) trực thuộc KẾ TOÁN TRƯỞNG KÕ to¸n tr­ëng: Cã nhiÖm vô h­íng dÉn, chØ ®¹o mäi c«ng viÖckÕ to¸n tõ viÖc lËp chøng tõ, vµo sæ s¸ch, h¹ch to¸n…®ång thêi cã nhiÖm vô tæng hîp sæ s¸ch vµ quyÕt to¸n tµi chÝnh. KÕ to¸n truëng: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ tÝnh x¸c thùc cña c¸c th«ng tin kÕ to¸n trong tÊt c¶ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ®­îc lËp. C¸c kÕ to¸n viªn ë phßng kÕ to¸n phô tr¸ch c¸c m¶ng kÕ to¸n chñ yÕu: Bé phËn kÕ to¸n hµng mua: Cã nhiÖm vô qu¶n lý, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë kh©u mua hµng. Thu thËp c¸c chøng tõ vÒ mua hµng vµo c¸c sæ chi tiÕt hµng mua theo chñng lo¹i, sè l­îng vµ gi¸. Bộ phận kế toán hàng mua Bộ phận kế toán hàng bán Bộ phận kế toán thanh toán Bộ phận thủ quỹ Bộ phận kế toán hàng tồn kho Bộ phận kế toán TS CĐ Bộ phận kế toán tổng hợp Kế toán viên tại các tổ (trạm) trực thuộc KẾ TOÁN TRƯỞNG Bé phËn kÕ to¸n hµng b¸n: Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c nmghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë kh©u mua hµng. Thu thËp c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ kh¸c phôc vô viÖc b¸n hµng, ph©n lo¹i chóng theo tõng ®¬n vÞ b¸n, vµo sæ chi tiÕt hµng b¸n vµ sæ tæng hîp. Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi toµn bé c«ng t¸c thanh to¸n, bao gåm thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng. KiÓm tra c¸c chøng tõ thanh to¸n, lËp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, c¸c uû nhiÖm chi, ®iÖn chuyÓn tiÒn, hîp ®ång vay ng¾n h¹n, dµi h¹n viÕt SÐc, lËp c¸c b¶ng kª nép sÐc, më th­ tÝn dông L/C ®Ó nhËp khÈu hµng ho¸, lËp c¸c chøng tõ nép thuÕ. Theo dâi viÖc t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng. LËp vµ th­êng xuyªn ®èi chiÕu sæ quü tiÒn mÆt cña thñ quü. LËp, chuyÓn, nhËn vµ qu¶n lý ®èi chiÕu c¸c chøng tõ ng©n hµng. ChÞu tr¸ch nhiÖm cËp nhËt sè liÖu vµ cung cÊp kÞp thêi nh÷ng th«ng tin thuéc lÜnh vùc ®­îc giao phô tr¸ch cho Gi¸m ®èc vµ KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty. Thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc qu¶n lý tiÒn m¨t ViÖt Nam, tiÒn mÆt ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý (nÕu cã) vµ c¸c giÊy tê kh¸c nh­: Ng©n phiÕu, tr¸i phiÕu, cæ phiÕu, hèi phiÕu, thÎ tÝn dông… cña C«ng ty. Trong mäi tr­êng hîp c¸c kho¶n tiÒn vµ c¸c giÊy tê trªn ®Òu ph¶i ®Ó trong kÐt sau khi lµm thñ tôc thu nhËn. Lµ ng­êi duy nhÊt trong C«ng ty ®­îc qu¶n lý ch×a kho¸ KÐt vµ më kÐt khi cÇn thiÕt. Ph¶i thùc hiÖn kiÓm kª, ®èi chiÕu hµng ngµy gi÷a sæ quü theo sæ kÕ to¸n vµ sæ tån thùc tÕ trong KÐt. Bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho: C¨n cø vµo sè liÖu nhËp, xuÊt, tån cña c¸c tr¹m ®Ó vµo sæ tæng hîp nhËp, xuÊt, tån. Bé phËn kÕ to¸n TSC§: LËp vµ theo dâi TSC§ toµn c«ng ty, ph©n lo¹i theo nguån vèn ®Çu t­, theo tõng ®¬n vÞ sö dông. N¾m ch¾c vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng, t¨ng gi¶m TSC§ cña tõng bé phËn, tõng ®¬n vÞ sö dông. §Ó tõ ®ã tham gia kiÓm tra, ph©n tÝch, ®¸nh gia l¹i TSC§ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§, thu håi nhanh vèn ®Çu t­. Hµng n¨m ph¶I lËp kÕ ho¹ch vµ tÝnh khÊu hao TSC§. Gi¸m s¸t vµ kiÓm kª TSC§ theo ®Þnh kú trªn c¬ së ®ã ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p t¨ng c­êng sö dông hiÖu qu¶, xñ lý nh÷ng tr­êng hîp vi ph¹m g©y thiÖt h¹i cho C«ng ty. 2.2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc h×nh thøc sæ kÕ to¸n HiÖn nay, C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung víi hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ gåm: Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Gåm nh÷ng sæ nhËt ký chung, sæ c¸i. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c tµi kho¶n sö dông trong ®¬n vÞ: TÊt c¶ c¸c tµi kho¶n doanh nghiÖp ®ang sö dông ®Òu ®­îc theo dâi b»ng sæ chi tiÕt. Tr×nh tù ghi chÐp: H»ng ngµy, c¨n cø c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. V× ®¬n vÞ cã më sæ chi tiÕt nªn ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cßn ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Cuèi th¸ng, cuèi quý céng sè liÖu trªn sæ c¸i, lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu ®óng khíp sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Mét sè ®Æc ®iÓm kh¸c: C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång mäi giao dÞch chñ yÕu diÔn ra trong n­íc nªn tiÒn ®­îc dïng chñ yÕu lµ VN§. §èi víi tµi s¶n cè ®Þnh ph­¬ng ph¸p khÊu hao lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng. §èi víi hµng tån kho ®¸nh gi¸ hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho kª khai th­êng xuyªn. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n mµ C«ng ty sö dông gåm chøng tõ thèng nhÊt b¾t buéc vµ chøng tõ mang tÝnh chÊt h­íng dÉn. HÖ thèng b¸o c¸o cña c«ng ty ®­îc lËp theo n¨m bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tª. Sơ đồ quy trình ghi sổ(Q1) Sổ Nhật kí chung Sổ Cái tài khoản Báo cáo tài chính Sổ Nhật kí đặc biệt Chứng từ gốc của hàng hoá tiêu thụ Bảng cân đối số phát sinh Sổ Thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Kiểm tra đối chiếu: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét kú nhÊt ®Þnh vµ x¸c ®Þnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ tæng doanh thu vµ thu nhËp víi mét bªn lµ tæng chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®· ®­îc thùc hiÖn. NÕu doanh thu vµ thu nhËp lín h¬n chi phÝ th× doanh nghiÖp cã l·i vµ ng­îc l¹i, nÕu doanh thu vµ thu nhËp nhá h¬n chi phÝ th× doanh nghiÖp bÞ lç. 1.1 KÕ to¸n doanh thu: Doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn Than S«ng Hång lµ doanh thu b¸n c¸c lo¹i than. Hµng hãa cña C«ng ty lµ nh÷ng lo¹i than thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT víi thóª suÊt 5%, C«ng ty thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Doanh thug hi nhËn ban ®Çu cña C«ng ty lµ sè tiÒn b¸n than kh«ng cã thuÕ GTGT. Doanh thu b¸n hµng ph¸t sinh trong th¸ng ®­îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt b¸n hµng cña tõng tr¹m, kÕ to¸n tæng hîp ®­îc doanh thu b¸n hµng toµn c«ng ty vµ ph¶n ¸nh trong NKC, sæ c¸i TK 511. Ho¸ ®¬n Sæ chi tiÕt b¸n hµng NhËt ký chung Sæ c¸i TK 511 Ph­¬ng thøc b¸n theo hîp ®ång: VÝ dô: B¸n 260 tÊn than bïn cho c«ng ty cæ phÇn Th¸i B×nh víi gi¸ b¸n lµ 268.000 ®ång / tÊn vµo ngµy 26/05/2008. T¹i tr¹m kÕ to¸n viÕt giÊy giao hµng cho kh¸ch hµng sau khi kh¸ch hµng ®· xem hµng ho¸. PhiÕu giao hµng Sè: 302839 Ngµy 26/5/2008 §¬n vÞ n._.