Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH nhà nước 1 thành viên Cơ khí Quang Trung

Lêi nãi ®Çu Cùng với việc chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường là sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế và nhiều laọi hình doanh nghiệp như ở nước ta hiện nay .với xu hướng hội nhập quốc tế (ÀFTA,APEC,WTO…) và trong tương lai là việc xóa bỏ những rào thuế quan thì việc cạnh tranh gay gắt để tồn tại giữa các doanh nghiệp ,giữa các sản phẩm cùng loại trên thị trường là không thể tránh khỏi . Để tồn tại và phát triển ,các doanh nghiệp phải thiết kế một cơ chế quản lý chặt chẽ và hệ thống thông tin có hiệu quả .vì thế doanh nghiệp đã sử dụng một trong những công cụ quan trọng nhất,hiệu quả nhất là họach toán kế toán ,kế toán là nghệ thuật ghi chép lại,phân loại,tổng hợp trên cơ sở dữ liệu của hoạt động sản xuất kinh doanh và thông tin cho các nhà quản trị một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời nhất.trong kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ (NVL,CCDC) được xác định là khâu trọng yếu trong toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp sản xuất . Nguyên vật liệu là yếu tố chính của quá trình sản xuất ,có tác động trực tiếp đến chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. đây còn là chất lượng tổng hợp quan trọng phản ánh trình độ sử dụng vật tư,trình độ công nghệ sản xuất sản phẩm,là cơ sở để kế toán giá thành ,tính đúng chi phí sản xuất cho từng đơn vị sản phẩm,và tổng giá vốn bán hàng bán .Các doanh nghiệp sử dụng càng nhiều loại NVL,chi phí NVL càng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm thì việc quản lý chi phí NVL càng đóng vai trò quan trọng,hay nói cách khác đi,công tác kế toán NVL,CCDC thực hiện một cách khoa hoc, hợp lý ,phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là mục tiêu quan trọng giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động . Công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung là một doanh nghiệp sản xuất,NVL đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh .việc kế toán NVL không chỉ dừng ở chỗ phản ánh chính xác tình hình biến động NVL ,nâng cao năng xuất ,hạ giá thành sản phẩm mà còn cung cấp thông tin cho hoạt động quản trị doanh nghiệp. Nhận thức trong vấn đề trên, sau khi được đào tạo lý luận kế toán và kết hợp vốn kiến thức thực tế tham khảo trong quá trình thực tập tại đơn vị ,em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài “hoàn thiện công tác tổ chức kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH nhà nước moth thành viên Cơ khí Quang Trung”. Đề tài này được trình bày gồm 3 phầm chính Chương 1: cơ sở lý luận về công tác tổ chức kế toánNVL,CCDC trong doanh nghiệp sản xuất Chương 2:Thực trạng công tác tổ chức kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung. Chương 3:Hoàng thiện công tác tổ chức kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Chương 1:Cơ sơ lý luận về công tác tổ chức kế toán NVL,CCDC trong các doanh nghiệp 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL,CCDC 1.1.1Khái niện ,đặc điểm,vai trò của NVL,CCDC Khái niệm Quá trình sản xuất là sự kết hợp ba yếu tố ,đó là lao động ,tư liệu lao động và đối tượng lao động để tạo ra sản phẩm và dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cho xã hội .Quá trình lao động là quá trình con người sử dụng tư lỉệu lao động làm thay đổi kích thước ,hình dáng,tính chất lý hóa của đối tượng lao động để tạo ra sản phẩm với chất lượn ngáy càng cao ,thỏa mãn đầy đủ nhu cầu ngày càng đa dạng của thị trường .Nguyên liệu là đối tượng lao động nhưng không phải mọi đối tượng lao động đều là nguyên liệu . Những nguyên liệu đã qua công nghiệp chế biến thì được gọi là vật liệu Nguyên liệu,vật liệu là kết tinh lao động của con người trong đối tượng lao động .Nguyên liệu,vật liệu được gọi chung là nguyên vật liệu(NVL) Khác với nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ(CCDC)là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn điều kiện ,quy định về giá trị vá thời gian sử dụng của tài sản cố định .CCDClà tài sản dự trữ cho sản xuất và thuộc về tài sản lưu động Đặc điểm ,vai trò NVL là đối tượng lao động ,một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới NVL thường phong phú đa dạng về chủng laọi ,công cụ,hình thái vật chất …và có vai trò quan trọng trong qua trình sản xuất .Giá trị vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất tạo nên giá trị của sản phẩm hàng hóa dịch vụ,tỷ trọng của chúng trong giá trị sán phẩm ,dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp .Thông thường đối với doanh nghiệp sản xuất thì giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếu trong giá trị sản phẩm Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu .NVL chỉ tham gia vào một chu trình sản xuất kinh doanh.Giá trị NVL được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị mới sản phẩmtạo ra hoặc chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Khác với NVL thì công cụ dụng cụ khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh nó mang đặc điểm giống tài sản cố định:Một số loại CCDCcó thể tham gia vào nhiếu chu kỳ sản xuất kinh doanh và giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu .Đồng thời CCDC mang đăc điểm giống NVL:Một số loại CCDCcó giá trị thấp ,thời hạn sử dụng ngắn ,do đó cần thiết phải dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh .CCDC được xếp vào loại tài sản lưu động . Như vậy có thể nói NVL,CCDCcó vai trò rất to lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và trong gía thành sản phẩm ở các doanh nghiệp sản xuất thì việc tằng cường công tắc quản lý ,công tắc kế toán NVL,CCDCphải quản lý trên cả hai phương diện đó là quản lý về mặt hiện vật và nặt giá trị 1.1.2 Công tác quản lý NVL,CCDC Với đặc điểm chi phí NVL chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh và trong giâ thành sản phẩm ở các doanh nghiệp sản xuất thì việc tăng cường công tắc quản lý ,công tăc kế toán NVL nhằm đảm bảo sử dụng tiết kiệm có hiệu quả NVL từ đó góp phần hạ giá thành sản phẩm là một vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng ,luôn được các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Xuất phát ừ những vấn đề trên ,yêu cầu quản lý NVL,CCDCphải đạt được là quản lý tất cả các khâu,tè khâu thu mua đến khâu dự trữ và sử dụng NVL cụ thể là : - Ở khâu thu mua: Quản lý chặt chẽ quá trình thu muaNVL,CCDC về các mặt số lượmg ,chất lượng ,quy cách ,chủng loại ,giá mua và chi phí muacũng như kế hoạch mua theo đúng tiến độ thời gian ,phù hợp với kế họach sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Vì vậy doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích tình hình thu mua NVL ,tìm hiểu nguồn vốn cung cấp để lựa chọn nguồn mua ,đảm bảo về số lượng ,chủng loại ,quy cách với giá cả chi phí mua là thấp nhất - Ở khâu bảo quản :Phải bảo đảm tổ chức tốt kho tang bến bãi,thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với vật liệu ,hệ thống kho tang ,phương tiện vận chuyển phải phù hợp với tính chất ,đặc điểm của từng loại vật tư nhằm hạn chế mất mát hư hỏng trong quá trình vận chuyển ,bảo quản ,đảm bảo an toàn vật tư cả số lượng ,chất lượng - Ở khâu dự trữ : Phải dự trữ tối đa và tối thiểu cho từng loại ,đảm bảo cho quá trình sản xuất không bi ngừng trệ ,song cũng không quá thừa (không vượt mức tối đa để tăng vòng quay của vốn)và không quá nhỏ quá mức tối thiểu để sản xuất liên tục ,bình thường - Quá trình sử dụng : Sử dụng hợp lý ,tiết kiệm trên cơ sở các định mức và dự toán chi phí sản xuất có ý nghĩa rất quan trọng trong việc hạ thấp chi phí và giá thành Do vậy trong khâu sản xuất cần lập định mức tiêu haoNVL và có trách nhiệm cụ thể đối với việc sử dụng NVL ,xác định đúng giá trị NVL đã sử dụng để tính vào chi phí 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL,CCDC Xuất phát từ yêu cầu quản lý NVL, CCDC kế toán với vai trò là công cụ quản lý có các nhiệm vụ sau đây: - Phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức quản lý doanh nghiệp và lập danh điểm vật liệu bảo đảm tính thống nhất giữa các bộ phân trong doanh nghiệp - Tổ chức hoạch toán ban đầu NVL, CCDC tổ chức lập và luân chuyển chứng từ hoạch toán NVL trong doanh nghiệp - Áp dụng đúng đắn các phương pháp kỹ thuật vế hoạch toán,tổ chức tài khoản ,tổ chức sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép phản ánh phù hợp số liệu về tình hình nhập_xuất _tồn vật tư theo cả hiện vật và giá trị .tính toán đúng giá trị thực tế của NVL nhập kho xuất kho - Kiểm tra tình hình thực hiện các kế hoạch về thu mua ,kế hoạch sử dụng NVL,CCDC cho sản xuất - Xác định các báo cáo quản trị NVL theo yêu cầu thông tin của quản lý .Tổ chức lập và phân tích các báo cáo này ,đồng thời cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính phân tích kết quả kinh doanh 1.2. Nội dung công tác kế toán NVL,CCDC 1.2.1.Phân loại NVL,CCDC Phân loại NVL Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp thì nguyên vật liệu được chia thành các loại sau: - Nguyên liệu ,vật liệu chính:là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm,các doanh nghiệp khác nhau thì sử dụng nguyên vật chính không giống nhau.ở doanh nghiệp cơ khí nguyên vật liệu la sắt ,thép …doanh nghiệp sản xuất đường nguyên vật liệu chính là cây mía còn doanh nghiệp sản xxuất bánh kẹo nguyên vật liệu chính là đường ,mạch nha ,bột...có thế sản phẩm của doanh nghiệp này là nguyên vật liệu của doanh nghiệp khác.đối với nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích để tiếp tục gia công chế biến được coi là nguyên vật liệu chính ví dụ:doanh nghiệp dệt mua sợi về mua để dệt vải - Vật liệu phụ:là những vật liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng phụ làm tăng them xhấ lượng cúa sản phẩm,hoàn chínhản phảm hoặc đảm bảo cho các coong cụ hoạt động được bình thường như thuốc nhuộm ,thuốc tẩy ,cúc áo … - Nhiên liệu :là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lựong trong quá trình sản xuất kinh doanh ví dụ:xăng,dầu,than,khí ga - Phụ tùng thay thế :là các phụ tùng ,chi tiết dược sử dụng đẻ thay thế sửa chữa những máy móc ,thiết bị ,phương tiện vận tải….. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản :gồm những vật liệu ,thiết bị ,công cụ ,khí cụ vật kết cấu dung cho công tác xây dựng cơ bản - Vật liệu khác:là những loại vật liệu chưa được xếp ơ các loại trên thường là những vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất hoặc phế liệu thu hồi thu hồi từ thanh lý tài sản cố định Ngoai ra còn tuy thuộ vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết của soanh nghiệp mà trong từng loại nguyên vật liệu trên chia thành từng nhóm ,từng thứ .cách phân loại này là cơ sở để xác định định mức tiêu hao,định mức dự trữ cho từng loại,từng thứ nguyên vật liệulà cơ sở tổ chức hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp Căn cứ vào nguồn hình thành:nguyên vật liệu được chia thành làm hai nguồn - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài :do mua ngoài ,nhận góp vốn lien doanh ,nhận biếu tặng…. - Nguyên vật liệu tự chế:do doanh nghiệp tự sản xuất ,ví dụ doanh nghiệp chế biến có tổ chức đội trồng chè cung cấp nguyên liệu cho bộ phận chế biến .cách phân loại này làm căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu ,là cơ sở để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Căn cứ vào mục đích ,công cụ của nguyên vật liệu có thể chia thành - Nguyên vật liệu dung cho nhu cầu sản xuất khinh doanh gồm +Nguyên vật liệu dùng trự tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm +Nguyên vật liệu dung cho quản lý ở các phân xưởng ,dung cho bộ phận bán hang ,bộ phận quản lý doanh nghiêp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác +Nhượng bán +Đem góp vốn liên doanh +Đem quyên tặng Phân loại CCDC Công cụ dụng cụ được phân loại theo các tiêu thứ tương tự như nguyên vật liệu *Theo yêu cầu quản lý và yêu cầu ghi chép của kế toán +Công cụ dụng cụ +Bao bì luân chuyên +Đồ dung cho thuê *Theo mục đích và nơi sử dụng _Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh _công cụ dụng cụ dung cho quản lý _Công cụ dụng cụ dung cho nhu cầu khác *Phân loại theo các phương pháp phân bổ _Phân bổ 1lần _Phân bổ 2lần _Phân bổ nhiều lần *Phân loại theo nguồn hình thành 1.2.2 Đánh giá NVL,CCDC 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị NVL theo những thời điểm nhất định và theo nguyên tắc nhất định Khi đánh giá NVL phải bảo đảm các nguyên tắc sau: *Nguyên giá gốc(theo tiêu chuẩn mục 02_hàng tồn kho) NVL phải thực hiện theo giá gốc .Giá gốc hay được gọi là giá trị vốn thực tế của NVL là toàn bộ các chi phí mà doanh nghỉệp bỏ ra để có được NVL ở những địa điểm và trạng thái hiện tại * Nguyên tắc thận trọng : Biểu hiện ở chỗ doanh nghiệp có đánh giá chính xác mức độ giảm giá của NVL khi thấy có sự chênh lệch giữa giá hoạch toán với giá trị thường ,dựa trên cơ sở để lập phòng giảm giá hàng tồn kho *Nguyên tắc nhất quán :Các phương pháp kế toán áp dụng trong đánh giá vật tư ,hàng hóa phải bảo đảm tính nhất quán .Tức là kế toán đã chọn phương pháp kế toán nào thì phải áp dụng phương pháp kế toán đó nhất nhất trong xuốt niên độ kế toán ,doanh nghiệp có thể thay đổi phương pháp kế toán đã chọn ,nhưng phải đảm bảo phương pháp thay thế trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lý hơn ,đồng thời phải giải thích được ảnh hưởng của sự thay đổi đó 1.2.2.2 Các phương pháp đánh giá NVL Về nguyên tắc nguyên vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho được đánh giá theo giá trị thực tế .Khi xuất kho cũng phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo dung phưong pháp quy địng .Tuy nhiên để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi chép ,tính toán hàng ngày có thể sử dụng giá họach toán tình hình nhập - xuất - tồn vật liệu Có hai phương pháp đánh giá NVL,CCDC : - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế - Đánh giá vật lieu theo giá hoạch toán *Đánh giá vâtl liệu theo giá thực tế +Xác định giá vốn của NVL nhập kho:được xác định theo từng nguồn vốn nhập - Nhập kho do mua ngoài : Giá thực tế Giá mua Chi phí Thuế nhập Các khoản NVL = trên hóa + mua + khẩu(nếu có) - giảm trừ nhập kho (nếu có) Giá mua là giá không có thuế GTGT nếu NVL mua về dùng để sản xuất các mặt hàng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Giá mua là giá có thuế GTGT nếu NVL mua về sử dụng cho việc sản xuất các mặt hàng chịu thuế GTGT hoặc doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phường pháp trực tiếp - Nhập do tự gia công chế biến : Giá thức Giá thực tế NVL Chi phí gia Tế NVL = mua gia công + công chế Nhập kho chế biến biến Trong đó :tiền thuê gia công chế biến ,tiền vật chuyển (nếu có )sẽ bao gồm cả thuế GTGT nếu NVL được dùng để sản xuất mặt hàng không chịu thuế GTGThoặc doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ,sẽ không bao gồm thuế GTGT nếu sản phẩm sản xuất ra là đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế theo phưong pháp khấu trừ - Nhập kho do nhận vốn góp vốn kinh Giá thực tế trị giá góp vốn chi phí vận chuyển NVL nhập kho = do hội đồng liên doanh + bốc dỡ (nếu có) Xác định - Nhập kho do được biếu tặng Giá thực tế của NVL nhập kho được tính giá theo phương pháp thị trường hoặc theo giá ghi nhận trên biên bản ghi nhận NVL biếu tặng cộng các chi phí phát sinh - Nhập kho đối với NVL được nhà nước cấp Giá thực tế nhập kho lad giá trị vốn ngân sách nhà nước được ghi nhận cộng các chi phí phát sinh khác - Nhập kho NVL là phế liệu thu hồi thì giá thực tế NVL nhập kho là giá ước tính trên thị trường +Xác định giá trị vốn thức tế của NVL nhập kho NVL nhập kho theo nhiều nguồn gốc khác nhau ,ở nhiều thời điểm khác nhau nên có giá trị khác nhau .Do đó khi xuất kho NVL tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động yêu cầu,trình độ quản lý và điều kiện trang bị phương tiện trang bị kỹ thuật tính toán từngdoanh nghiệp mà lựa chọn một trong các phương pháp sau đây để xác định giá trị vốn thực tế của NVL nhập kho Theo phương pháp tính giá đích danh Theo phương pháp này ,khi xuất kho NVL thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính giá thực tế của NVL xuất kho Phương pháp này áp dụng cho những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư và ít và nhận diện được từng lô Phương pháp bình quân gia quyền Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho được tính giá căn cứ vào số lượng NVL xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền được tính theo công thức sau : Giá thực tế số lượng đơn giá bình NVL xuất kho = NVL xuất kho x quân gia quyền trị giá vốn thực tế trị giá thực tế NVL Dơn giá bình = NVL tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ quân gia quyền số lượng NVL tồn số lượng NVL đầu kỳ + nhập trong kỳ phuơng pháp nhập trước xuất trước (FIFO) phương pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập .Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng phưong pháp nhập sau xuất trước (LIFO) phương pháp này dựa trên giả định là hàng hóa nào nhập sau được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập .Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên *Tính giá NVL theo giá hạch toán giá hoạch toán của NVL là gía do doanh nghiệp tự quy định (có thể lấy gía kế hoạch hoặc giá mua tại thời điểm nào đó )và được sử dụng thống nhất trong doanh nghỉệp trong một thời gian dài .Hàng ngày sử dụng giá họach toán để ghi sổ chi tiết giá NVL nhập ,xuất .Cuối kỳ kế toán tính ra giá trị vốn thực tế của NVL xuất kho theo hệ số giá trị giá vốn thực tế trị giá vốn thực tế vật tư tồn đầu kỳ + vật tư nhập trong kỳ Hệ số = trị giá hoạch toán trị giá hoạch toán vật giá (H) vật tư tồn đầu kỳ + tư nhập trong kỳ  Khi đó : trị giá thực tế của NVL xuất kho được tính như sau Trị giá vốn thực tế trị giá hoạch toán hệ số giá NVL xuất kho = NVL xuất kho x (H) 1.2.3 Tổ chức chứng từ và hệ thống kế toán sử dụng 1.2.3.1 Tổ chức chứng từ Tùy điều kiện cụ thể của từng doanh nghiêp mà kế toán sử dụng các chứng từ bắt buộc hoặc chứng từ hướng dẫn cho phù hợp .Các chứng từ sử dụng trong kế toán NVL chế độ ban hành là Chứng từ Mẫu Chứng từ Mẫu Phiếu nhập kho 01_VT Hóa đơn cước vậnchuyển 03_ BH Phiếu xuất kho 01 _VT Hóa đơn GTGT 01GTKT_2LN Phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội bộ 03_VT Hóa đơn bán hàng 02GTKT_2LN Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho 02_BH Phiếu xuất kho theo hạn mức 04_VT Biên bản kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hóa 08_VT Thẻ kho và một số thẻ chi tiết khác Việc lập các chứng từ này cùng với các quy định về thủ tục nhập xuất NVL do doanh nghiệp tự ban hành phù nhằm phù hợp nhất với điều kiện cụ thể và yêu cầu quản lý NVL tại doanh nghiệp 1.2.3.2 Hệ thống sổ kế toán sử dụng Trên thực tế hiện nay,các doanh nghiệm có thể áp dụng ghi sổ kế toán theo bốn hình thức kế toán mà bộ tài chính ban hành như sau - Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung - Hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái - Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ *Hình thức nhật ký chung Hàng ngày căn cứ vào chứng tứ xuất NVL,CCDC.Trước hết kế toán ghi nghiệm vụ phát sinh vào nhật ký chung ,sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp (TK 152,153) ở dòng có.Nếu đơn vị mở số kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung ,các nghiệp vụ xuất NVL,CCDC phát sinh được ghi vào sổ kế toán có liên quan. Hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Nhật ký nhật ký sổ chi tiết thẻ kho Mua hàng mua hàng vật tư Sổ cái TK bảng tổng hợp Chi tiết vật tư Báo cáo tài chính Báo cáo nhập_xuất_tồn vật tư Ghi chó : ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng KiÓm tra ®èi chiÕu Hình thức sổ nhật ký sổ kế toán Chứng từ gốc _hóa đơn bán hàng (bên bán lập ) _hóa đơn cước vận chuyển _phiếu nhậnp ,phiéu xuất Bảng tổng hợp chứng từ gốc _bảng tổng hợp chứng từ nhập _bảng tổng hợp chứng từ xuất Nhật ký _sổ cái sổ kế toán chi tiết vật Liệu Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi theo tháng *Hình thức chứng từ ghi sổ Sổ kế toán tổng hợp gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 152,153 ,căn cứ vào các chứng từ kế tóan về xuất NVL,CCDC kế toán lập các chứng sổ để ghi vào sổ dăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào các TK ,trị giá thực tế của NVL CCDC xuất kho theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh vàtính giá thành sản phẩm lao dịch vụ Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ chứng từ ghi sổ thể kho sổ chi tiết vật tư Sổ cái TK bảng tổng hợp Chi tiết vật tư Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính Báo cáo tổng hợp nhập _xuất _tồn vật tư Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi theo tháng * Hình thức nhật ký chứng từ Hình thức này ,hoách toán các nghiệm vụ xuất NVL,CCDCD được phản ánh trên bảng phân bổ số 2 .Sổ này phản ánh giá trị thức tế của NVL,CCDC phân bổ cho các đối tượng sử dụng ,gồm hai phần chính - Phần ghi Có TK 152,153 - Phần ghi NỢ các TK _Phần đối tượng sử dụng Căn cứ vào bảng phân bổ số2 để ghi vaò các bảng kê (bảng kê sôa4,5)chi phí sản xuất Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chứng từ Chứng từ gốc Sổ chi sổ kế toán khác sổ chi tiết thẻkho tiếtsố 2 NKCT số 1,2,10 vật tư Nhật ký bảng kê số3 bảng phân bỏ chứng từ vật liệu số 2 số 5 Bảng kê chi Phí sản xuất Sổ cái TK bảng tổng hợp Chi tiết vật tư Báo cáo tài chính Báo cáo nhập xuất tồn vật tư 1.2.4 Kế toán chi tiết NVL,CCDC Tùy theio điều kiện kinh doanh cụ thể ,tùy theo yêu cầu và trình độ quản lý mà việc ghi chép phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa hạch toán nghiệp vụ ở kho và phòng kế toán được tiến hành theo một trong các phườn pháp sau: - Phương pháp ghi thẻ song song - Phương pháp đối chiếu luân chuyển - Phương pháp ghi sổ số dư Ở mỗi phương pháp đựợc tiến hành như sau *Phương pháp ghi thẻ song song - Ở kho:Hàng ngày khi nhận các chứng từ xuất NVL,CCDC thủ kho kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi ghi chép vào số thực xuất vào chứng từ và thẻ kho .Định kỳ thủ kho giử (hoặc kế toán xuống kho nhận )các chứngtừ xuất đã được phân loại theo từng thứ NVL,CCDC cho phòng kế toán *Phòng kế toán :Mở sổ (thẻ)kế toán chi tiết NVL,CCDC cho từng thứ tương ứng với mỗi thẻ kho để phản ánh về cả số lượng và gía trị NVL,CCDC xuất trên dòng (trên cột) xuất.Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tổng lượng NVL,CCDC xuất dùng để đối chiếu với thẻ kho Ưu điểm:ghi chép đơn giản ,dễ kiểm tra đối chiếu Nhược điểm:việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán lặp lại về chr tiêu ,số lượng,việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán Điều kiện áp dụng :phương pháp này áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp có ít chủng loại NVL,CCDC số nghiệp nhập ,xuất ít không thừong xuyên. Sơ đồ kế toán chi tiết NVL,CCDC theo phương pháp song song Thẻ kho Phiếu nhập kho sổ (thẻ) kế phiếu xuất kho Bảng kê nhập Xuất_tồn Sổ kế toán Tổng hợp Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi theo tháng Đối chiếu hàng ngày *Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ở kho:Thủ kho vẫn dùng thẻ kho để ghi chép tình hình xuất kho NVLgiống như phương pháp ghi thẻ song song t Ở phòng kế toán:Mở sổ “đối chiếu luân chuyển ”tình hình xuất kho NVL,CCDC theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị .Sổ đối chiếu luân chuyển mở cho cả năm và được ghi vào cuối tháng,mỗi thứ NVL được ghi vào một dòng trên sổ Ưu điểm:khối lượng ghi chép của kế toán được ghi chép giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng Nhược điểm(giống phương pháp ghi thẻ song song) Điều kiện áp dụng :thích hợp với những doanh nghiệp có chủng loại vật tư ,hàng hóa ít không có điều kiện ghi chép ,theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày ,phương pháp này không thường áp dụng trong thực Sơ đồ kế toán chi tiết NVL,CCDC theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển thẻ kho phiếu nhập Phiếu xuất bảng kê nhập sổ đối chiếu bảng kê luân chuyển sổ kế toán tổng hợp Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu luân chuyển *Phương pháp ghi sổ số dư - Ở kho:thủ kho vaanx sử dụng thẻ kho để ghi chép như 2 phương pháp trên.Đồng thời cuối tháng thủ kho còn ghi vào “sổ số dư”số tồn kho cuối tháng của tưng NVL,CCDC cột số lượng Sổ số dư do kế toán lập cho từng kho và được mở cho cả năm - Ở phòng kế toán:kế toán định kỳ xuông kho kiển tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và trưc tiếp ghi nhật ký chứng từ nhập xuất kho.sau đó kế toán ký xác nhận vào từng thẻ kho và ký vào giấy giao nhận chứng từ .Trên cơ sở chứng từ xuất,kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ và lập bảng kê xuất để ghi chép tình hình xuất dùng NVL,CCDC hàng ngày hoặc định kỳ.Từ các bảng kê trên xuất kế toán lập bảng lũy kế xuất và trên cơ sở kế toán phản ánh NVL,CCDC xuất dùng vào bảng tổng hợp nhập_xuất_tồn trên cột xuất theo từng nhóm loại vật liệu CCDC theo chỉ tiếu giá trị Ưu điểm: - Giảm bớt khối lượng ghi chép do kế toán ghi theo chỉ tiêu số tiền và ghi theo từng nhóm vật tư ,hàng hóa - Phương pháp này đã kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán doanh nghiệp và hạch toán kế toán ,Kế toán đã thực hiện kiểm tra được thường xuyên việc ghi chép và bảo quản trong kho của kho - Công việc đựoc dàn đều trong tháng Nhược điểm - Kế toán chưa theo dõi chi tiết cho từng NVL,hàng hóa nên để có thông tin về tình hình nhập xuất tồn của thứ vật liệu ,hàng hóa nào thì phải căn cứ vào số liệu trên thẻ kho - Việc kiểm tra ,phát hiện sai sót nhầm lẫn giữa kho và kế toán rất phức tạp Điều kiện áp dụng - Doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư ,hàng hóa,việc nhập xuất tồn diễn ra thường xuyên - Doanh nghiệp đã xây dựng đựợc hệ thống gia hạch toán và xây dụng hệ thống thanh danh điểm vật tư ,hàng hóa hợp lý ,trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ vững vàng Sơ đồ kế toán chi tiết NVL ,CCDCtheo phương pháp ghi sổ số dư Thẻ kho Phiếu xuất kho sổ số dư phiếu xuất kho Phiếu giao nhận phiếu giao nhận Chứng từ chứng từ Bảng lũy kế nhập bảng kê nhập _ bảng lũy xuất Xuất_tồn Sổ kế toán tổng Hợp Ghi chú ghi hàng ngày Ghi hàng ngày Đối chiếu luân chuyển 1.2.5 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC Việc lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dung trong doanh nghiệp căn cứ vào đặc điểm ,tính chất số lượng ,chửng loại,và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để có sự vân dụng thích hợp và phải thực hiện phương pháp nhất quán trong điều kiện kế toán .kế toán tổng hợp NVL,CCDC có thể áp dụng một trong hai phương pháp hàng tồn kho - Phương pháp kê khai thường xuyên - Phưong pháp kiểm tra định kỳ Sơ đồ kế toán tổng hợp Nhập _xuất_tồn NVL,CCDC theo phương pháp kê khai thường xyên TK111,112,141,.. TK133 Tổng giá thuế GTGT Thanh toán được khấu trừ TK333 TK152,153 TK621 Nhập kho do xuất dùng trực tiếp cho SX Mua ngoài chế tạo sản phẩm Thuế nhập khẩu TK 151 TK627,641,642 Xuất dùng tính ngay vào Nhập kho hàng đang đi chi phí Đường kỳ trước TK142,242 TK411 xuất CDCD p.bổ dần vào Nhận vốn kinh doanh cổ phần p.bổ nhiều lầnCPSXDN TK632,157 Xuất bán trực tiếp,gửi bán TK154 Nhập do tự chế ,thuê ngoài Gia công chế biến TK154 Xuất tự chế ,thuê ngoài Gia công chế biến TK128,222 Nhập do nhận vốn góp TK128,222 Liên kinh doanh Xuất vốn liên doanh TK136,138 Xuất cho vay tạm thời sơ đồ kế toán tổng hợp nhập xuất tồn NVL,CCDC,theo phưong pháp kiểm tra định kỳ TK151,152,153 TK611 TK151,152,153 Kế chuyển tồn đầu kỳ kết chuyển tồn cuối kỳ TK111,112,331 TK111,112,331 Tổng giá thuế GTGT các khoản được giảm trừ Thanh toán Do nhập Mua ngoài TK333 TK 621.627 Thuế nhập khẩu xuất dùng cho sản xuất TK411 TK632 Nhận góp vốn liên doanh xuất bán Góp cổ phần TK 711 TK128,222 Đươc quyên tặng xuất góp vốn kinh doanh ChươngII: Thực trạng công tác tổ chức kế toán NVL ,CCDC tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung 2.1. Đặc điểm cuả công ty 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp trùc thuéc Tæng c«ng ty m¸y vµ thiÕt bÞ CN - Bé CN nhÑ (cò). TiÒn th©n lµ nhµ m¸y C¬ khÝ Quang Trung, ®­îc thµnh lËp theo Q§ 95/CN ngµy 7/4/1962 BCCN dùa trªn c¬ së s¸t nhËp 2 ®¬n vÞ : X­ëng c¬ khÝ 3/2 Bé Néi th­¬ng (cò) vµ TËp ®oµn C¬ khÝ T©y §«. Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung Tªn giao dÞch quèc tÕ : QT Mechanical Engineering Company (QT MEC) §iÖn tho¹i : 048641392 Fax : 048647255 Trô së chÝnh : Sè 360 - Km sè 6 - §­êng Gi¶i Phãng - Thanh Xu©n - Hµ Néi. C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung lµ mét trong nh÷ng c«ng ty s¶n xuÊt c¬ khÝ lín nhÊt ViÖt Nam. Tõ ngµy thµnh lËp C«ng ty ®· cung cÊp cho ngµnh c«ng nghiÖp trong vµ ngoµi n­íc hµng ngh×n s¶n phÈm m¸y mãc cã gi¸ trÞ lín nh­ : M¸y xeo giÊy, nåi h¬i c¸c lo¹i, chám cÇu, m¸y nghiÒn ®Üa, c¸nh qu¹t hót Èm... Sù ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung ®­îc chia lµm 4 giai ®o¹n sau : §Ó cã ®­îc vÞ trÝ nh­ hiÖn nay trong ngµnh c¬ khÝ nãi riªng vµ trong nµnh c«ng nghiÖp nãi chung, c«ng ty ®· ph¶i tr¶i qua mét qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Çy khã kh¨n cïng víi sù nç lùc hÕt m×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.  Giai ®o¹n tõ 1962 –1975 §©y lµ thêi kú ®Çu thµnh lËp gÆp nhiÒu khã kh¨n do chiÕn tranh ph¸ ho¹i. Nhµ m¸y ®· ra søc phÊn ®Êu cung cÊp phÇn lín m¸y mãc thiÕt bÞ cho ngµnh c«ng nghiÖp nhÑ ViÖt Nam. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty còng dÇn lín m¹nh c¶ vÒ sè l­îng lÉn tr×nh ®é. N¨m 1973 Nhµ m¸y vinh dù ®­îc §¶ng vµ Nhµ n­íc tÆng danh hiÖu ®¬n vÞ anh hïng lùc l­îng vò trang nh©n d©n v× sù ®ãng gãp to lín vÒ søc ng­êi søc cña cho tuyÒn tuyÕn vµ cho tiÕn tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ ®Êt n­íc. Giai ®o¹n 1975 –1985 Lµ giai ®o¹n §Êt n­íc hoµn toµn gi¶i phãng. Nhµ m¸y dÇn kh«i phôc vµ d­íi sù quan t©m gióp ®ì cña §¶ng vµ Nhµ n­íc. Nhµ m¸y ®­îc trang bÞ mét sè m¸y mãc vµ thiÕt bÞ cïng víi sù t¨ng lªn cña ®éi ngò c¸n bé, kü s­ ®· kh«ng ngõng thi ®ua s¶n xuÊt vµ ®· hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao, gãp phÇn kh«ng nhá trong c«ng cuéc kh«i phôc nÒn kinh tÕ. Giai ®o¹n 1985 –1992 Lµ giai ®o¹n nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc chuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng. ë giai ®o¹n ®Çu Nhµ m¸y ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n ®Æc biÖt lµ thÞ tr­êng tiªu thô bÞ thu hÑp v× kh«ng cßn ®­îc nhµ n­íc b¶o l·nh. Lµm cho tõ s¶n l­îng 1000 tÊn phô tïng thiÕt bÞ tiªu thô gi¶m xuèng cßn 300 tÊn mçi n¨m. Nguyªn nh©n nµy ®· g©y kh«ng Ýt khã kh¨n trong ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ë nhµ m¸y. Bªn c¹nh ®ã ®éi ngò c¸n bé ch­a æn ®Þnh ®Ó phï hîp víi c¬ chÕ míi, do vËy viÖc duy tr× vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt bÞ h¹n chÕ vµ gÆp nhiÒu khã kh¨n. Giai ®o¹n 1992 ®Õn nay. §Õn n¨m 1992 theo Q§ sè 739/CNN – TCCB ngµy 26/5/1992 cña bé c«ng nghiÖp nhÑ ®· s¸t nhËp Nhµ m¸y C¬ khÝ Quang Trung vµ Trung t©m kiÓm tra kü thuËt an toµn CNN thµnh c«ng ty C¬ NhiÖt. Ngµy 22/8/1997 do quy ho¹ch c¬ cÊu s¶n xuÊt, Bé c._.«ng nghiÖp ®· cã Q§ thay ®æi tªn c«ng ty C¬ NhiÖt thµnh C«ng ty C¬ khÝ Quang Trung, trùc thuéc Tæng C«ng ty M¸y vµ ThiÕt bÞ C«ng nghiÖp – Bé C«ng nghiÖp. Ngµy 31/8 /2004 theo Q§ sè 84/2004/Q§ - BCN cña Bé tr­ëng Bé C«ng nghiÖp vÒ viÖc chuyÓn C«ng ty c¬ khÝ Quang Trung thµnh C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung ( GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 010400157, do Së KÕ ho¹ch ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 26/12/2004). Tr¶i qua h¬n 40 n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn víi nh÷ng th¨ng trÇm, hiÖn nay c«ng ty ®· ®i vµo æn ®Þnh s¶n xuÊt, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho trªn 290 c«ng nh©n viªn víi møc l­¬ng b×nh qu©n kho¶ng 1.300.00VN§ / ng­êi/ th¸ng. 2.2. Quy m« ngµnh C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp trùc thuéc Tæng c«ng ty m¸y vµ thiÕt bÞ CN - Bé CN nhÑ (cò). TiÒn th©n lµ nhµ m¸y C¬ khÝ Quang Trung, ®­îc thµnh lËp theo Q§ 95/CN ngµy 7/4/1962 BCCN dùa trªn c¬ së s¸t nhËp 2 ®¬n vÞ : X­ëng c¬ khÝ 3/2 Bé Néi th­¬ng (cò) vµ TËp ®oµn C¬ khÝ T©y §«. Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung Tªn giao dÞch quèc tÕ : QT Mechanical Engineering Company (QT MEC) §iÖn tho¹i : 048641392 Fax : 048647255 Trô së chÝnh : Sè 360 - Km sè 6 - §­êng Gi¶i Phãng - Thanh Xu©n - Hµ Néi. C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung lµ mét trong nh÷ng c«ng ty s¶n xuÊt c¬ khÝ lín nhÊt ViÖt Nam. Tõ ngµy thµnh lËp C«ng ty ®· cung cÊp cho ngµnh c«ng nghiÖp trong vµ ngoµi n­íc hµng ngh×n s¶n phÈm m¸y mãc cã gi¸ trÞ lín nh­ : M¸y xeo giÊy, nåi h¬i c¸c lo¹i, chám cÇu, m¸y nghiÒn ®Üa, c¸nh qu¹t hót Èm... Sù ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung ®­îc chia lµm 4 giai ®o¹n sau : §Ó cã ®­îc vÞ trÝ nh­ hiÖn nay trong ngµnh c¬ khÝ nãi riªng vµ trong nµnh c«ng nghiÖp nãi chung, c«ng ty ®· ph¶i tr¶i qua mét qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Çy khã kh¨n cïng víi sù nç lùc hÕt m×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Giai ®o¹n tõ 1962 –1975 §©y lµ thêi kú ®Çu thµnh lËp gÆp nhiÒu khã kh¨n do chiÕn tranh ph¸ ho¹i. Nhµ m¸y ®· ra søc phÊn ®Êu cung cÊp phÇn lín m¸y mãc thiÕt bÞ cho ngµnh c«ng nghiÖp nhÑ ViÖt Nam. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty còng dÇn lín m¹nh c¶ vÒ sè l­îng lÉn tr×nh ®é. N¨m 1973 Nhµ m¸y vinh dù ®­îc §¶ng vµ Nhµ n­íc tÆng danh hiÖu ®¬n vÞ anh hïng lùc l­îng vò trang nh©n d©n v× sù ®ãng gãp to lín vÒ søc ng­êi søc cña cho tuyÒn tuyÕn vµ cho tiÕn tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ ®Êt n­íc. Giai ®o¹n 1975 –1985 Lµ giai ®o¹n §Êt n­íc hoµn toµn gi¶i phãng. Nhµ m¸y dÇn kh«i phôc vµ d­íi sù quan t©m gióp ®ì cña §¶ng vµ Nhµ n­íc. Nhµ m¸y ®­îc trang bÞ mét sè m¸y mãc vµ thiÕt bÞ cïng víi sù t¨ng lªn cña ®éi ngò c¸n bé, kü s­ ®· kh«ng ngõng thi ®ua s¶n xuÊt vµ ®· hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao, gãp phÇn kh«ng nhá trong c«ng cuéc kh«i phôc nÒn kinh tÕ. Giai ®o¹n 1985 –1992 Lµ giai ®o¹n nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc chuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng. ë giai ®o¹n ®Çu Nhµ m¸y ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n ®Æc biÖt lµ thÞ tr­êng tiªu thô bÞ thu hÑp v× kh«ng cßn ®­îc nhµ n­íc b¶o l·nh. Lµm cho tõ s¶n l­îng 1000 tÊn phô tïng thiÕt bÞ tiªu thô gi¶m xuèng cßn 300 tÊn mçi n¨m. Nguyªn nh©n nµy ®· g©y kh«ng Ýt khã kh¨n trong ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ë nhµ m¸y. Bªn c¹nh ®ã ®éi ngò c¸n bé ch­a æn ®Þnh ®Ó phï hîp víi c¬ chÕ míi, do vËy viÖc duy tr× vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt bÞ h¹n chÕ vµ gÆp nhiÒu khã kh¨n. Giai ®o¹n 1992 ®Õn nay. §Õn n¨m 1992 theo Q§ sè 739/CNN – TCCB ngµy 26/5/1992 cña bé c«ng nghiÖp nhÑ ®· s¸t nhËp Nhµ m¸y C¬ khÝ Quang Trung vµ Trung t©m kiÓm tra kü thuËt an toµn CNN thµnh c«ng ty C¬ NhiÖt. Ngµy 22/8/1997 do quy ho¹ch c¬ cÊu s¶n xuÊt, Bé c«ng nghiÖp ®· cã Q§ thay ®æi tªn c«ng ty C¬ NhiÖt thµnh C«ng ty C¬ khÝ Quang Trung, trùc thuéc Tæng C«ng ty M¸y vµ ThiÕt bÞ C«ng nghiÖp – Bé C«ng nghiÖp. Ngµy 31/8 /2004 theo Q§ sè 84/2004/Q§ - BCN cña Bé tr­ëng Bé C«ng nghiÖp vÒ viÖc chuyÓn C«ng ty c¬ khÝ Quang Trung thµnh C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn C¬ khÝ Quang Trung ( GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 010400157, do Së KÕ ho¹ch ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 26/12/2004). Tr¶i qua h¬n 40 n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn víi nh÷ng th¨ng trÇm, hiÖn nay c«ng ty ®· ®i vµo æn ®Þnh s¶n xuÊt, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho trªn 290 c«ng nh©n viªn víi møc l­¬ng b×nh qu©n kho¶ng 1.300.00VN§ / ng­êi/ th¸ng. 2.1.2.Đặc điẻm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh *Đặc điểm sản xuất kinh doanh Hiện nay, đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty gần 300 người nhiệm vụ chính của công ty là chuyên sản xuất máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh các mặt hàng thép ,ngành công nghiệp nhẹ Việt Nam Số vốn kiinh doanh hiện tại của công ty hơn 10tỷ đồng Nguồn vốn kinh doanh chủ yếu của công ty là do ngân sách nhà nước cấp và một phần tự bổ sung Hình thức hoạt động của công ty là sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ ,ngành nghề doanh nghiệp chủ yếu gồm: Chế tạo lắp đặt chuyển giao công nghệ dây truyền sản xuất bột giấy ,công xuất trên 5000tấn /năm Chế tạo lắp đặt sửa chữa nồi hơi các loại công suất 25tấn /giờ,áp suất làm việc đến 22kg/cm3 và bình áp lực dung tích 150 cm3 Chế tạo lắp đặt kết cấu thép ,nhà xưởng ,kết cấu phi tiêu chuẩn Sản xuất ống thép hàn các loại Chế tạo các loại cầu trục ,cổng trục Tư vấn hỗ trợ kỹ thuật an toàn ,kiểm tra siêu âm X quang các thiết bị chịu áp lực ,sửa chữa các loại đồng hồ đo áp suất theo day truyền 7 Sản xuất các loại bao bì cactông *Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Các sản phẩm của công ty rất đa dạng về chủn loại và sản xuất theo đơn đặt hàng .Việc thực hiện tổ chức được bố trí theo các phân xưởng có chức năng riêng biệt ,quy trình công nghệ riêng Bao gồm: _Xưởng thiết bị áp lực _Xưởng cỏ khí _Xưởng thiết bị công nghiệp 1 Xưởng thiết bị áp lực : Chuyên gia công sản phẩm áp lực Sơ đồ 1:quy trình công nghệ của xưởng thiết bị áp lực Sắt,thép tấn cắt uốn,gò,hàn sản phẩm tủ lạnh,Xquang ,than,que hàn nguội,hàn điện siêu âm ,đát đèn hàn hơi,doa lốc Xỉ than,khói hàn,khí kho Xưởng cơ khí :Là xửong sản xuát chính ,chuyến gia công các chi tiết bán lẻ rồi ráp thành máy móc và các phụ tùng thay máy Sơ đồ 2:quy trình công nghệ của xưởng cơ khí Sắt thép tiện phay lắp ráp Phôi gang doa,bào thiểt bị kho Đồng khoan,mài chi tiết lẻ Hàn Gang ,thép, đồng vụn ,dầu mỡ Xưởng thiết bị công nghệ :Chuyên gia cộng tạo hình cho sắt ,thép, đồng ,gang, từ phôi,sau đó hàn lại thành các sản phẩm kểt nối Sỏ đồ 3:quy trình công nghệ xửong thiết bị công nghiệp Phôi,sắt bào,mài,gò hàn điện kho ,thép,đồng giũa tiện hàn hơi Sắt thép,đồng vụn,gang Sơ đồ 4:Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý GĐ PGĐkỹ PGĐ PGĐ thuật kinh doanh sản xuất Phòng phòng xí PX PX PX phòng kế kỹ thuật nghiệp gia thiết thiết bảo hoạch kiểm tra kinh công bị bị vệ sản chất doanh cơ áp công xuất lượng xuất khí lực nghiệp nhập Khẩu Phòng tài phòng tổ Chính _kế toán chức lao động XN ống thép hàn chi nhánh Niềm Nam Chức năng của các phòng ban Ban giám đốc :GĐ là người đứng đầu công ty ,chỉ huy toàn bộ hoạt động của đơn vị ,là người chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý cấp trên về pháp luật ,về điều hành sản xuất PGĐ kỹ thuật: Có trách nhiệm phân công cán bộ sản,kiểm tra chỉ đạo kỹ thuật PGĐ sản xuất :là người tổ chức điều hành thực hiện kế hoạch sản xuất theo kế họach đã định PGĐ kinh doanh: Điều hành xí nghiệm kinh doanh nhập xuất khẩu Phòng tài chính kế toán: +chịu trách nhiệm trước giám đốc về quản lý và phát triển vônd cố định và vốn lưu động ,đồng thời kiểm tra vế quản lý ,sử dụngtài sản nguồn hình thành tài sản trong doanh nghiệp +Thực hiện chức năng thống kế kế toán ,phân tích thông tin,số liệu kế toán ,tham mưu đề xuất các giải phát phục vụ yêu cầu quản trị và quy định kế toán tài chính của doanh nghiệp +Kiểm tra giám sát tình hình tài chính ,các khoản thu chi tài chính ,các khoản nghĩa vụ thu ,nộp với ngân sách nhà nước ,thanh toán nợ của doanh nghiệp +Theo dõicác nghiệp vụ về lương,nhập xuất NVL. Theo dõi quản lý nhân sự Phòng tổ chức lao động : Chịu mọi trách nhiệm theo dõi và nghiên cứu xây dựng để hoàn thiện bộ má quản lý của công ty .lập kế hoạch đào tạo và nâng bậc tuyển dụng lao động trong công ty ,giải quyết các chế độ lương bổng ,hưu trí với những người về lao động Phòng kế hoạch sản xuất: +Có nhiệm vụ tìm kiếm các hợp đồng kinh tế ,tìm kiếm các nhà cung cấp NVL các đối tác làm ăn thị trường tiếu thụ +Lên kế hoạch về vật tư như:sau khi ký hợp đồng với khách hàng ,phòng kế hoạch tính toán và cân đối chi phí ,tính định mức tiêu haoNVL ,chi phí nhân công,thời gian hoàn thành hợp đồng …và giao khoán cho từng phân xưởng sản xuất +Giao nhiệm vụ cho từng phân xưởng sản xuất,đồng thời lên kế hoạch thu mua ,kế hoạch sản xuất cho kỳ tiếp theo +Mặc khác phòng kế hoạch phải bảo đảm cung cấo và kịp thời các thông tin cần thiết để cân đối giữa vật tư ,lao động với máy móc thiết bị .. Phòng kỹ thuật KCS: trên cơ sở kế hoạch sản xuất mà phòng kế hoạch giao cho các phân xưởng ,phòng kỹ thuật KCS tính toán các phương pháp thực hiện phối hợp các phân xưởng sản xuất .đồng thời chịu mọi trách nhiệm vế kyx thuật và chất lượng sản phẩm .Theo dõi công trình công nghệ sản xuất kết hợp với phòng tổ chức đào tạo nghiệp vụ chuyên môn kỹ thuật ,tham gia nghiêm cứu và đưa vào sản xuất các mặt hàng mới .Nghiếm cứu cải tiến thiếtbị công nghiệp sản xuất Xí nghiệm SXKD xuất nhập khẩu :Là xí nghiệm chuuyên mua bán XNK các mặt hàng phôi thếp cảu công ty Phòng bảo vệ: Bảo vệ an toàn tài sản ,thiết bị vật tư của toàn công ty Phân xưởng :có 3 phân xưởng đều có nhiệm vụ chủ yếu vào gia công cơ khí thưo yêu cầu hợp đồng mà công ty đã ký thực hiện sản xuất sản phẩm theo kế hoạch Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn: Chuyên sản xuất ống thép hàn Chi nhánh đặt tại Niềm Nam (TP HCM):Đây là đại lý giao dịch ,giới thiệu sản phẩm của công ty 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty * Cơ cấu bộ máy kế toán M« h×nh kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty lµ m« h×nh kÕ to¸n tËp trung, tøc lµ mäi ho¹t ®éng kÕ to¸n ®Ó tËp trung thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n. C¸c PX tËp hîp chøng tõ ban ®Çu råi chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. C¸c chi nh¸nh h¹ch to¸n ®éc lËp, cuèi quý nép BCTC cña chi nh¸nh m×nh ®Ó phßng kÕ to¸n cña C«ng ty tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o chung vÒ toµn C«ng ty theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. S¬ ®å 2.4. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n quü kiªm tiÒn mÆt KÕ to¸n thanh to¸n kiªm kÕ to¸n vËt liÖu KÕ to¸n tiªu thô c«ng nî ph¶i thu KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü Phßng kÕ to¸n cã 5 c¸n bé tr×nh ®é chuyªn m«n vµ viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo nguyªn t¾c tËp trung (toµn bé viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty cã thÓ n¾m b¾t ®­îc toµn bé th«ng tin kÕ to¸n ®· thu ®­îc trªn c¬ së ®ã cã thÓ kiÓm tra gi¸m s¸t, ®¸nh gi¸ chØ ®¹o kÞp thêi ho¹t ®éng trªn toµn bé c«ng ty vµ gióp cho viÖc kiÓm tra xö lý th«ng tin kÕ to¸n tiÕn hµnh kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ chÆt chÏ. KÕ to¸n tr­ëng cña c«ng ty : chÞu tr¸ch nhiÖm bao qu¸t tæ chøc kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n trªn toµn c«ng ty. Lµ ng­êi gióp cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n nghiÖp vô kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý. KÕ to¸n tæng hîp : Phô tr¸ch t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n, l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ theo dâi c«ng nî ph¶i tr¶ cña c«ng y. Cuèi th¸ng tæng hîp trªn BCTC. KÕ to¸n quü kiªm kÕ to¸n vËt liÖu ; th­êng xuyªn kiÓm so¸t th«ng b¸o t×nh h×nh thu chi, liªn hÖ víi c¸c bé phËn cã nhu cÇu sö dông tiÒn mÆt ®¶m b¶o chÕ ®é thanh to¸n vµ theo dâi t×nh h×nh vËt liÖu vÒ sè l­îng, gi¸ c¶, ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu, liªn hÖ víi c¸ nh©n bªn mua. KÕ to¸n tiªu thô kiªm kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu : Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp, lËp b¶ng kª sè 11, nhËt ký chøng tõ sè 8 vµ theo dâi t×nh h×nh c«ng nî ph¶i th *Hình thức kế toán áp dụng tai doanh nghiệp Doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ ,hình thức này bao gồm các loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ cái - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Hình thức nhật ký chứng từ có 10 nhật ký chứng từ ,được đánh thứ tự từ 1 đến 10 Tai doanh nghiệp sử dụng tất cả 10 loại chứng từ nàyvà các bảng kê tương ứng Căn cứ để ghi chép vào các nhật ký chứng từ Là từ các chứng từ gốc ,các sổ,thẻ chi tiết ,các bảng kêvà các bảng phân bổ Hàng ngày ,căn cứ vào chứng từ ,kế toán kiểm tra các điịnh khoản và ghí chép vào sổ chi tiết có liên quan (sổ chi tiết thành phẩm ,sổ chi tiết thanh toán với người mua,người bán ,thẻ kho…). Cuối tháng ,trên số liệu tổng cộng của các sổ chi tiết ,chứng từ .. kế toán vào bảng kê ,nhật ký chứng từ có liên quan ,số liệu từ các chứng từ được đưa váo sổ cái ,tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản trên sổ cái .Đồng thời lấp bảng tổng hợp chi tiết từ các sổ chi tiết .Số liệu ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ và các bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính Quá trình nhập số liệu từ các chứng từ gốc vào các sổ ,bảng tổng hợp có sự trợ giúp của máy tính,có nghĩa cuôi tháng kế toán tổng hợp các chứng từ gốc lại và vào sổ nhập số liệu trực tiếp từ bàn phím vào may tính (các mẫu sổ ,bảng được kẻ sẵntrong máy )rồi in ra ngoài .Quá trình tính toán có thể sử dụng máy tính nhờ sử dụng chương trình Excel Như vậy ,doanh nghiệp áp dụng hình thức số nhật ký chứng từ thực chất là ghi chép bằng tay thông qua bàn phím của máy tính .việc cập nhập máy tinh chủ yếu phục vụ cho việc lên báo cáo tổng hợp Hệ thống sổ kế toán Nhật ký chứng từ (NKCT) - Nhật ký chứng từ số 1:Ghi có TK 111:Tiền mặt - Nhật ký chứng từ số 2: Ghi có TK 112:Tiền gửi ngân hàng - Nhật ký chứng từ số 5:Ghi có TK 331: Phải trả cho người bán -Nhật ký chứng từ số 7:Ghi có cho các TK 142,152,153,214, 334,621,622,627…tập hợp chi phí sản xuất cho toàn doanh nghiệp - Nhật ký chứng từ số 8:Ghi có các TK 155,156,159,131,511,521,531,641 642,711,811,911……… - Nhật ký chứng từ số 9 :Ghi có tTK 211,212,213 - Nhật ký chứng từ số 10:Ghi có TK 121,129,141……… Bảng kê Bảng kế số 1,2,3,4,5,,8,9,11 …….. Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Chøng tõ vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh S¬ ®å 2.5. : Tr×nh tù ghi sæ Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ (kỳ kế toán năm ) Công ty áp dụng kế tóan hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên ,nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 2.2 Thực trạng công tác tổ chức công tác kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung 2.2.1 Đặc điểm sử dụng NVL,CCDC tại công ty công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một đơn vị mang tính chất sản xuất ,chuyên sản xuất máy mọc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh ,sản xuất các mặt hang thép phục vụ ngành công nghiệo nhe….cho nên nhu cầu NVL,CCDC là rấtlớn.Sản phẩm của công ty sản xuất ra cũng đa dạng ,nhiều chủng loại nên NVL,CCDC cung cấp cho qúa trình sản xuất cũng đa dạng và phong phú . công ty sử dụng hàng nghìn laọi vật liệu khác nhau như thép ,sắt ,inox, các loại động cơ …và rất nhiều loại CDCD phục vụ cho nhu cầu sản xuất như lạo mặt nạ hàn ,đá mài ,……… Xét về mặt chi phí thì NVL chiếm 70%-80%giá thành sản phẩm và toàn bộ chi phí sản xuất NVL chính như thép ,inox chiếm tỷ trọng cao.Do đó chỉ cần biến động nhỏ chi phí về thép ,inox cũng làm cho giá thành sản phẩm biến động lớn Những đặc điểm trên khiến công tác quản lý NVL của công ty có những nét riêng biệt .Công ty phải quản lý chặt chẽ NVL,sử dụng tiết kiệm có hiệu quả nhất ,đặc biệt là NVL chính có thể giảm giá thành sản phẩm góp phần tăng lợi nhuận . 2.2.2 phân loại ,đánh giá và công tác quản lý NVL,CCDC 2.2.2.1 Phân loại Công ty tiến hành phân loại NVL trên cơ sở công dụng kinh tế và vai trò của từng NVL đối với quá trình sản xuất sản phảm ,nhờ sự phân loại này mà kế toàn NVl có thể theo dõi tình hình biến động của từng thứ ,loại NVL do đó có thể cung cấp thông tin chính xác kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ NVL,NVL tại công ty được phân loại thành các loại chủ yếu sau: - Nguyên vật liệu chính: Sắt ,thép,inox,các động cơ điện ,vòng bi,đĩa nghiền ,con lăn……... - Nguyên vật liệu phụ :Dầu mỡ ,các loại sơn, đất đèn…….. - Công cụ dụng cụ :Mặt nạ hàn,đá mài,đá dánh bóng,chổi sơn….. - Nhiên liệu:Xăng,dầu ,than,gas - Phụ tùng thay thế :là các loại phụ tùng chi tiết được sử dụng để thay thế ,sửa chữa máy móc ,thiết bị sản xuất phương tiện vận tải 2.2.2.2 Đánh giá NVL,CCDC Đánh giá NVL,CCDC là dùng thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị của NVL,CCDC theo tiêu thức nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực ,thống nhất NVL của côngf ty chủ yếu từ nguồn mua ngoài(trong và ngoài nước)mua từ nhiều nguồn khác nhu nên chi phí thu mua là khác nhau .Để thuận lợi cho công tác kế toán ,công ty chỉ sủ dụng giá thực tế để hạch toán Đối với NVL nhập kho Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho là giá ghi trên hóa đơn (chưa thuế GTGT)cộng chi phí thu mua thực tế cộng các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có)trừ đi các khoản giảm trừ chiết khấu (nếu có)trong đó chi phí mua gồm chi phí bốc dỡ ,bảo quản ,vận chuyển từ vật tư từ nơi mua về đơn vị ,tiền thuê kho bãi ,chi phí của bộ phận thu mua độc lập ,công tác phí cho cán bộ thu mua,giả trị vật tư bị hao hụt (nếu có)vì vậy hình thúc công ty tổ chức thu mua NVL là chọn gói ,chi phí mua đã tính vào giá của NVL,nên khi NVL về nhập kho kế toán có thể tính ngay được giá trị thực tế của số NVL đó Giá thực giá mua các loại chi các khoản giảm tế mua = chưa hóa + thuế không + phí - giá ,chiết khấu ngoài (chưa thuế được hoàn mua (nếu có) nhập kho GTGT) lại thực tế Đối với NVL tiết kiệm ,công ty chỉ nhấp kho theo dõi số lượng mà còn đành giá giá trị vật liệu nhập kkho (coi giá trị NVL tiết kiệm nhập kho bằng 0) Đối với NVL xuất kho Trị giá thực tế NVL xuất kho được tính theo phương pháp đích danh Theo phương pháp này ,kho xuất kho vật tư thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộ lô hàng nào và đơn giá thực tế của lô hàng để tình giá trị vốn thực tế của vạt tư xuất kho Doanh nghiệp áp dụng tính giá vốn vật tư ,hàng hóa xuất kho vì doanh nghiệp chủ ếu sản xuất theo đơn đặt hàng ,chủng loại NVL,CCDC tuy nhiều những phương nhận diện đươc của từng lô hàng Ví dụ:Tình hình xuất cơ điện 3 pha trong tháng 3 năm 2007như sau Ngày tình hình N-X Số lượng(cái) Đơn giá Số tiền 1/3 Tồn 8 3.610.000 28.880.000 15/3 Nhập 2 3.610.000 7.220.000 20/3 Xuất 6 Ngày 20/3/2007xuất 6 động cơ 3 pha tồn đầu tháng để sản xuất máy tôn cuộn Trị giá xuất của 6 động cơ điện này là: 6x3.610.000=21.660.000(đ) 2.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng và thủ tục nhập xuất kho 2.2.3.1 Quá trình nhập Chứng từ và tài liệu liên quan Công ty sử dụng các loại chứng từ và tài liệu sau: -Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho(mẫu số 01_VTBB) - Biên bản kiểm nghiệm(mẫu số 05_VTHD) - Thẻ kho(mẫu số 06_VTBB) - Phiếu báo vậ tư còn lạicuối kỳ(mẫu 07_VTHD) - Biên bản kiểm kê vật tư sản phảm hàng hóa(mẫu 08_VTBB) -Giấy báo có,giấy báo nợ,giấy đề nghịmua hàng…….. Mẫu biểu số 1:danh mục NVL,CCDC STT TÊN VẬT TƯ ĐƠN VỊ Sắt thép kg 1 Thép ống đúc F133x6x990 kg 2 Thép ống đúc F219x7x4451 kg 3 Thép ống đúc Ф219x7x2100 kg 4 Thép ống đúc Ф63x3,5x1450 kg 5 Thép Q345 kg 6 Thép tấm65F16 kg 7 Thép tấm 2m x 4,25m x2,5mm kg 8 Thép tấm 2m x 4m x1,5mm kg 9 ……… kg 10 Thép tấm Inox IUS 304 x10,25 kg 11 Thép tấm 2m x 4,25m x2,5mm kg 12 Thép tấm 2m x 4m x1,5mm kg 13 Thép L63x5x12 kg 14 Thép 09F2x12 kg 15 Dây đồng Ф3,8 kg … … Tử điện 1 Tủ điện ĐK nghiềm đĩa képФ380 cái 2 Tủ điện ĐKmáy băm tre động cơ 53k Cái Đĩa nghiềm 1 Đĩa nghiềmФ380 Bộ 2 Đĩa nghiềmФ350 Bộ 3 Đĩa nghiềmФ450 Bộ Nhiên liệu +que hàn+hóa chất 1 Chai ôxy Chai 2 Dầu H68 Lít 3 Que hàn nhôm Kg Động cơ 1 Động cơ điện 3 pha 15kw-150v/p 2 Mô tơ liền hộp gảm tốc2,2kw/50v/p Vòng bi Vòng bi 2210EM vòng Vòng bi 22314CA/C3W33(53614) vòng Vòng bi 22314CA/C3W33(NK) vòng Vòng bi 22318CA/C3W33(NK) vòng Vòng bi 29340 vòng Vòng bi 51217(NK) vòng ….. vòng Vòng bi 51218(NK) vòng Vòng bi 6208 vòng Vòng bi 6314(NK) vòng Vòng bi 8218LX vòng … Con lăn cái Con lăn Ф89x290 cái Con lăn Ф89x590 cái BULÔNG _ÊCU Bulông M6x30 cái BulôngM8x60 cái ÊcuM12 Cái Than Than6x10x27 Viên Than 20x20x40 Viên Than điện cực đồng Thỏi Móc, van Móc đập khớp nối Van 1 chiều Hóa đơn bán hàng mẫu số 02GTGT_2N Liên 1 lưu ký hiệu AA/06 Ngày 3 tháng 3 năm 2007 số 3424 Đơn vị bán hàng:Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây Địa chỉ: Họ và tên người bán hàng: Nguyễn Thế Sơn Địa chỉ: Hình thức thanh toán:Chưa trả Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Móc đập khớp nối cái 1000 18534 18534000 Cộng 1853500 Thuế suất thuế GTGT:5% tiền thuếGTGT:926.700 Tổng cộng thanh toán :19.460.700 viết bằng chữ:mười chin triệu bốn trăm sáu mươi nghìn bảy trăm đồng người mua hàng người bán hàng (ký, họ tên) (ký ,họ tên) Hóa đơn bán hàng mẫu số 02GTGT_2N Liên 1 lưu ký hiệu AA/06 Ngày 15 tháng 2 năm 2007 số 3426 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH Hoàng Linh Địa chỉ:56 hàng mành Họ và tên người bán hàng:Nguuyễn Thị Loan Địa chỉ: Hình thức thanh toán:Chưa trả Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Động cơ điện 3pha15KW-150v/p cái 2 3.610.000 7.220.000 Cộng 7.220.000 Thuế suất thuế GTGT:10% tiền thuế GTGT:722.000 Tổng cộng thanh toán 7.942.000 viết bằng chữ:bảy triệu chin trăm bốn hai nghìn đồng người mua hàng người bán hàng (ký, họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM số 2646 (vật tư sản phẩm hàng hóa) Ngày 15 tháng 3 năm 2007 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà):Bùi Lan Anh trưởng ban Ông (bà):Vũ lan Hương ủy viên Ông (bà):Vũ Xuân Nam ủy viên Đã kiẻm nghiệm các loại : STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm ,vật tư ,hàng hóa Đơn vị tính Mã số Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lựong đúng quy cách phẩm chất Sản lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 Động cơ điện 3 pha 15 KW_150v/p cái 2 2 Theo ý kiến của ban kiểm nghiệm :số vật tư trên đúng quy cách ,phẩm chất ,số lượng theo chứng từ ,đử điều kiện làm thủ tục nhập kho Đại diện kỹ thuận Thủ kho Trưởng ban (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM số 2646 (vật tư sản phẩm hàng hóa) Ngày 26 tháng 3 năm 2007 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà):Bùi Lan Anh trưởng ban Ông (bà):VŨ Lan Hương ủy viên Ông (bà):Vũ Xuân Nam ủy viên Đã kiẻm nghiệm các loại : STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm ,vật tư ,hàng hóa Đơn vị tính Mã số Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lựong đúng quy cách phẩm chất Sản lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 Móc đập khớp nối cái 1000 1000 Theo ý kiến của ban kiểm nghiệm :số vật tư trên đúng quy cách ,phẩm chất ,số lượng theo chứng từ ,đử điều kiện làm thủ tục nhập kho Đại diện kỹ thuận Thủ kho Trưởng ban (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 3 năm 2007 Số Họ và tên người giao hàng: Theo hóa đơn số ngày tháng năm2007 Nhập tại kho: STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Tổng tiền: Thuế suất thuế GTGT: Tiền thuế GTGT: Tổng giá thanh toán: Số tiền viế bằng chữ: Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ ên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 2 tháng 3 năm 2007 Số15 Họ và tên người giao hàng:Nguyễn Thế Sơn Theo hóa đơn số2613 ngày 1 tháng 3 năm2007 Nhập tại kho: STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Móc đập khớp nối cái 1000 18.534 18.534.000 Cộng 18.534.000 Tổng tiền: 18.534.000 Thuế suất thuế GTGT:5%: Tiền thuế GTGT:926.700 Tổng giá thanh toán:19.460.700 Số tiền viế bằng chữ:mười chin triệu bốn trăm sáu mươi nghìn bảy trăm đồng Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 3 năm 2007 Số 44 Họ và tên người giao hàng: Lê Văn Toàn56_Hàng M Theo hóa đơn số 2646 ngày 15 tháng 3 năm2007 Nhập tại kho:PXCK STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Động cơ điện 3pha 15KW_150v/p cái 2 3.6100.000 7.220.000 Cộng 7.220.000 Tổng tiền:7.220.000 Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT:722.000 Tổng giá thanh toán:7.942.000 Số tiền viế bằng chữ:bảy triệu chin trăm bốn mươi hai nghìn đồng Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 26 tháng 3 năm 2007 Số62 Họ và tên người giao hàng:Anh Sơn Theo hóa đơn số 2654 ngày 26 tháng 3 năm2007 Nhập tại kho:PXCK STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Thép kg 1.528 2000 30.560.000 Cộng 30.560.000 Tổng tiền:30.560.000 Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT:3.056.000 Tổng giá thanh toán:33.616.000 Số tiền viế bằng chữ:ba mươi ba triệu sáu trăm mười sáu nghìn đồng Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên Tại công ty TN HH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung việc cung cấp vật liệu chủ yếu là do mua ngoài ,căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kỹ thuật phải xem khối lượng sản phẩm chuyên lên phong vật tư phòng vật tư căn cứ vào định mức kỹ thuật để mua vật liệu ,theo thủ tục nhập kho của công ty thì tất cả các vật liệu mua về phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho .Trong hóa đơn hàng bán đã ghi rõ các chỉ tiêu về chủng loại ,số lượng ,chất lượng ,giá , thành tiền ,hình thức thanh toán….căn cứ vào hóa đơn này để tiến hành kiểm nghiệm ,bao gồm: Thủ kho Giám địng vật tư Kế toán vật tư Ban kiểm định tiến hành xem xét nội dung hóa dơn ,nếu nội dung ghi trong hóa đơn đúng với hợp đồng đã ký thì lập biên bản kiểm nghiệm và đồng ý nhập số vật liệu đó.sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho trên cơ sở các hóa đơn ,giấy báo nhận hàng và biển bản kiểm nhân rồi giao cho phòng kinh doanh ký phiếu nhập kho rồi chuyển cho thủ kho,thủ kkho sẽ ghi số vật liệu thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán lám căn cứ ghi sổ .phiếu nhập kho được thàh lập 3 liên Liên 1 :Phòng kế toán lưu Liên2 :thủ kho giữ để ghi vào thẻ khho sau đó chuyển sang phòng kế toán Liến 3:Giao cho người mua vật liệu để thanh toán Người ban cán phụ thủ kế Giao kiểm bộ trách kho toán Hàng nhận cung phòng vật ứng kinh tư doanh nghiệp bảo vụ nhập quản kho và đề kiểm lập ký kiểm ghi lưu nghị tra và phiếu phiếu nhận sổ nhập ghi nhập nhập hàng kho biên kho kho bản kiểm nhận quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.3.2 Quá trình xuất Chứng từ và tài liệu liên quan _Phiếu xuất(mẫu 02-VTBB) _Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ _Phiếu vật tư theo hạn mức(mẫu 04_VTHD) …….. Vật liệu chủ yếu xuất cho sản xuất kinh doanh ,ngoài ra còn xuất bán ,xuất góp vốn liên doanh .Căn cứ vào phiếu lĩnh vầt tư theo định mức (đối với những trường hợp vật liệu sử dụng thường xuyên ổn định)phiếu lĩnh vật tư không định mức (đối với vật liệu sử dụng không thường xuyên )phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng NVLđồng thời giao cho các phân xưởng khi xuất kho ,thủ kho phải căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư và cùng với người nhận vật tư phải kiểm tra và ký xác nhận PHIẾU LĨNH VẬ TƯ THEO HẠN MỨC Ngày 10 tháng 3 năm 2007 Tên đơn vị lĩnh:phân xưởng TBCN Lĩnh tại kho:kho anh Minh STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Lý do sử dụng Số thực phát sinh Giá đơn vị Thành tiền Hạn mức còn lại Ngày tháng Cộng Móc đập khớp nối cái 1000 Sản xuất máy cắt 10/3 1000 18.534 18.534.000 Cộng thành tiền : 18.534.000 Viết bằng chữ :mười tám triệu năm tram ba mươi tư nghìn đồng Phụ trách kế hoạch Giám đốc Thủ kho Người lĩnh (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) PHIẾU LĨNH VẬ TƯ THEO HẠN MỨC Ngày 20 tháng 3 năm 2007 Tên đơn vị lĩnh:PXCK Lĩnh tại kho:kho chị Lan STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Lý do sử dụng Số thực phát sinh Giá đơn vị Thành tiền Hạn mức còn lại Ngày tháng Cộng Động cơ 3 pha 15 KW_150 v/p cái 6 Sản xuất máy cắt tôn cuộn 20/3 6 3.610.000 21.660.000 Cộng thành tiền :21.660.000 Viết bằng chữ :hai mươi mốt triệu sáu trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn Phụ trách kế hoạch Giám đốc thủ kho người lĩnh (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu s._.