Hoàn thiện kế toán tại sản cố định tại Công ty TNHH Kem Việt pháp

®¹i häc kinh tÕ quèc d©n hµ néi Khoa kÕ to¸n ………… ›Oš ………… Chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh §Ò tµi: hoµn thiÖn kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty kem viÖt ph¸p Gi¸o Viªn H­íng DÉn: §Æng Thuý H»ng Hä tªn sinh viªn : §ç ThÞ Hång H¹nh Líp : KT3 – k36 Kho¸ : 36 Hµ Néi – Th¸ng 08/2008 **************** Môc Lôc Danh mục bảng biểu sơ đồ sử dụng………...……………………………... Lời mở đầu……………………………….………………………………... PHẦN I: Tæng quan chung vÒ C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p 1.Qu¸ tr×nh hình thành và phát triển của Công ty……………………….. 2.Chøc n¨ng , nhiÖm vô chñ yÕu cña C«ng ty ……………………………... 3. Đặc điểm c¬ cÊu tæ chøc , bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty………..………. 3.1 C¬ cÊu tæ chøc, bé m¸y qu¶n lý………………………….…….................. 3.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban …………………………………. 4.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty………………………………… 4.1 C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty …………………………….. 4.2 ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty………………………………………… 4.2.1 HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n t¹i C«ng ty………………………………….. 4.2.2 Kú kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty…………………………………………….. 4.2.3 HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n…………………………………………………… 4.2.4 H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty………………………………… CH¦¥NG II: Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty…………….. 1. §Æc ®iÓm tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty…………………………………………. 2. Ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ TSC§ t¹i C«ng ty………………………………………. 2.1 Ph©n lo¹i TSC§ t¹i C«ng ty………………………………………………….. 2.1.2 §¸nh gi¸ TSC§ t¹i C«ng ty………………………………………………. 2.1.3 Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ¸p dông t¹i C«ng ty……………………… 2.1.4 C¸c ph­¬ng thøc söa ch÷a TSC§ t¹i C«ng ty……………………………. 2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty…………………………….. 2.2.1 Chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§……………………………………………… 2.2.2 Thñ tôc t¨ng gi¶m TSC§……………………………………………………. 2.2.3 Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ 2.3 H¹ch to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty………………. 2.3.1 H¹ch to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty……………………………… 2.3.2 H¹ch to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty…………………………… 2.4 H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty………………………….. 2.5 H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty………………………….. 2.6 KÕ to¸n n©ng cÊp TSC§ t¹i C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p…………… 2.7 Thùc tr¹ng kÕ to¸n khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty………………………….. 2.8 KÓm kª TSC§ t¹i C«ng ty…………………………………………………… Ch­¬ng II: Nh÷ng gi¶i ph¸p nh¾m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty I. NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc TSC§ t¹i C«ng ty……………………………….. 1. ¦u ®iÓm 2.Nh­îc ®iÓm II. Nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c KT TSC§…………………….. KẾT LUẬN…………………………………………………………………… Danh mục tài liệu tham khảo................................................................... Danh mục các từ viết tắt……………………………………………...… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP............................. NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP................................................... DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty ……………………….…… Sơ đồ 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n…………………………….…….. Sơ đồ 3: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ………………...……….…………………. Lêi më ®Çu Tõ khi thùc hiÖn chÝnh s¸ch ®æi míi, nÒn kinh tÕ cña ViÖt Nam ®· cã nh÷ng thay ®æi râ rÖt. Sù ®a d¹ng cña thµnh phÇn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®· ph¸t huy t¸c dông m¹nh mÏ. Tèc ®é t¨ng tr­ëng GDP cña c¶ n­íc ®¹t ë møc cao so víi nh÷ng n¨m tr­íc ®©y, trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña c¸c doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh. Lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n, C«ng ty TNHH KemViÖt Ph¸p ®· kh«ng ngõng ®æi míi c«ng nghÖ nh»m ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm chi phÝ, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm æn ®Þnh cho ng­êi lao ®éng vµ ®ãng gãp mét phÇn thu nhËp vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc. Tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp lµ c¸c t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, c¸c yÕu tè cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý. Kh©u h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ®ßi hái ph¶i h¹ch to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vÒ sù biÕn ®éng ®Çy ®ñ cña TSC§ nh»m huy ®éng tèi ®a c«ng suÊt cña TSC§, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, sö dông cã hiÖu qu¶ ®ång vèn cè ®Þnh, thóc ®Èy doanh nghiÖp ph¸t triÓn. Qua thêi gian ®­îc häc tËp ë tr­êng vµ thùc tËp nghiªn cøu ë c«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p, nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n, tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty, víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n vµ sù chØ ®¹o cña. Ths . §Æng Thuý H»ng. Em xin chän ®Ò tµi. “ Hoµn thiÖn kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p” cho chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh . Néi dung nghiªn cøu ®Ò tµi gåm 3 ch­¬ng : Ch­¬ng I: Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH kem ViÖt Ph¸p. Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p Ch­¬ng III: Nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty Kem ViÖt Ph¸p. Néi Dung Ch­¬ng I : Tæng quan vÒ C«ng ty TNHH kem ViÖt Ph¸p I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh, x©y dùng vµ ph¸t triÓn C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p: 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh , x©y dùng vµ ph¸t triÓn C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p: C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p lµ mét c«ng ty TNHH ®­îc thµnh lËp vµo n¨m 1997. C«ng ty ®­îc së kÕ ho¹ch TP Hµ Néi cÊp chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 053411 ngµy 18 th¸ng 07 n¨m 1997. C«ng ty ®­îc phÐp kinh doanh nh÷ng ngµnh nghÒ sau: - ChÕ biÕn thùc phÈm ( s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng kem vµ c¸c s¶n phÈm tõ kem s÷a) - C¸c cöa hµng ¨n uèng, gi¶i kh¸t - Mua b¸n hoa qu¶, n«ng l©m s¶n C«ng ty cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, h¹ch to¸n l·i, lç. Qua h¬n 10 n¨m tæ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, mÆt hµng kem cña C«ng Ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p ®· cã thÕ m¹nh trªn thÞ tr­êng, ®Æc biÖt ë Hµ Néi vµ TP Hå ChÝ Minh. Kh«ng chØ cho kh¸ch n­íc ngoµi mµ l­îng kh¸ch néi ®Þa còng chiÕm kh¸ lín doanh sè cña c«ng ty. MÆt kh¸c, ®©y lµ mÆt hµng thùc phÈm nªn c«ng ty ®Æc biÖt chó ý ®Õn chÊt l­îng vµ vÖ sinh an toµn thùc phÈm nªn lµm cho ng­êi tiªu dïng rÊt tin t­ëng gióp cho c«ng ty gi÷ v÷ng ®­îc thÞ phÇn , æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ chñ yÕu trong n¨m 2006 – 2007 cña C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p: Trong n¨m 2007 C«ng ty ®· më réng thÞ tr­êng, ®Èy m¹nh kh©u tiÕp thÞ vµ qu¶ng c¸o, t¨ng c­êng kh©u b¸n lÎ vµ b¸n bu«n . §Æc biÖt lµ chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i hîp lý cho c¸c kh¸ch hµng tiÒm n¨ng vµ tËn dông c¸c lo¹i hoa qu¶ s½n cã trong n­íc ®Ó s¶n xuÊt nªn gi¸ thµnh gi¶m ®¸ng kÓ, t¨ng doanh sè b¸n ra. Qua nh÷ng sè liÖu nªu trªn, chóng ta thÊy c¸c chØ tiªu tµi chÝnh cña C«ng ty lµ rÊt tèt, so víi n¨m 2006 doanh thu b¸n hµng t¨ng gÊp 1.5 lÇn trong khi ®ã c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ qu¶n lý lµ 30% (337.641.271 ®ång) lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng (211.866.534 ®ång) vµ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng t¨ng 20%. 2. Chøc n¨ng , nhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty: - ChÕ biÕn thùc phÈm (s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng kem vµ c¸c s¶n phÈm tõ kem s÷a). - C¸c cöa hµng ¨n uèng, gi¶i kh¸t - Mua b¸n hoa qu¶, n«ng l©m s¶n. 3. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc, bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p: 3.1. C¬ cÊu tæ chøc , bé m¸y qu¶n lý : C¬ cÊu tæ chøc, bé m¸y qu¶n lý ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau : S¬ ®å 1: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Gi¸m ®èc Chi nh¸nh TP Hå ChÝ Minh Phßng kÕ to¸n Chuyªn gia n­íc ngoµi Bé phËn s¶n xuÊt Bé phËn b¸n hµng Bé phËn Marketing 3.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban : - Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®øng ®Çu c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ c¬ quan chñ qu¶n vÒ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. - Chi nh¸nh TP Hå chÝ minh: Còng s¶n xuÊt vµ ph©n phèi mÆt hµng kem cña C«ng ty ®Õn ng­êi tiªu dïng. - Bé phËn s¶n xuÊt : chÞu tr¸ch nhiÖm s¶n xuÊt kem vµ èc quÕ. - Bé phËn b¸n hµng : chÞu tr¸ch nhiÖm cung cÊp hµng cho c¸c kh¸ch hµng lín nh­ kh¸ch s¹n, nhµ hµng vµ b¸n lÎ ë nhµ hµng Lª Th¸i Tæ. - Phßng kÕ to¸n : chÞu tr¸ch nhiÖm lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ cung cÊp c¸c th«ng tin cho l·nh ®¹o c«ng ty. - Bé phËn maketing: ChÞu tr¸ch nhiÖm më réng thÞ tr­êng vµ ph©n phèi réng m¹ng l­íi b¸n hµng. ChuyÖn gia n­íc ngoµi : ChÞu tr¸ch nhiÖn vÒ sù ho¹t ®éng cña m¸y mãc vµ ®æi míi c«ng nghÖ 4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty kem TNHH ViÖt Ph¸p : 4.1. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty: S¬ ®å 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n nvl vµ thµnh phÈm KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n thanh to¸n,thuÕ, DT Phßng kÕ to¸n gåm 6 thµnh viªn, gåm 1 kÕ to¸n tr­ëng vµ 5 nh©n viªn kÕ to¸n . C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung : theo h×nh thøc nµy , tÊt c¶ c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n nh­ : ph©n lo¹i chøng tõ, kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu, ®Þnh kho¶n kÕ to¸n, ghi sæ tæng hîp vµ chi tiÕt, tÝnh gi¸ thµnh, lËp b¸o c¸o, th«ng tin kinh tÕ ®Òu ®­îc thùc hiÖn tËp trung ë phßng kÕ to¸n tµi chÝnh. C¸c bé phËn kh«ng cã kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô thu thËp vµ lËp c¸c chøng tõ ban ®Çu, kiÓm tra chøng tõ vµ ®Þnh kú göi c¸c chøng tõ ®ã vÒ phßng kÕ to¸n tµi chÝnh. NhiÖm vô cña mçi kÕ to¸n lµ thùc hiÖn c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, bao gåm c¶ lËp chøng tõ kÕ to¸n , kiÓm tra ph©n tÝch sè liÖu. *KÕ to¸n tr­ëng : Cã nhiÖm vô tæ chøc kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty, lµ ng­êi gióp viÖc tham m­u trong lÜnh vùc chuyªn m«n kÕ to¸n tµi chÝnh cho gi¸m ®èc, chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc vÒ mÆt hµnh chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chuyªn m«n kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. §ång thêi nghiªn cøu vËn ®éng chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty ®Ó x©y dùng quy chÕ tµi chÝnh cho c«ng ty. * KÕ to¸n tæng hîp : theo c¸c tµi kho¶n vÒ nguån vèn vµ quü nh­ : nguån vèn kinh doanh, l·i ch­a ph©n phèi, quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü khen th­ëng phóc lîi. Tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c thµnh phÇn cô thÓ kh¸c. Cuèi mçi th¸ng ,x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, b¸o c¸o kÕ to¸n tr­ëng. Ngoµi kÕ to¸n tæng hîp cßn lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc nh­ thuÕ, thèng kª,… gåm : b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ , thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. * KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, hµng ho¸ vµ c«ng cô dông cô. - LËp phiÕu nhËp, xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm hµng ho¸ vµ c«ng cô dông cô, theo dâi sè l­îng vµ gi¸ hµng nhËp, xuÊt kho trong kú. - TÝnh gi¸ hµng xuÊt kho trong tõng kú. LËp b¸o c¸o hµng tån theo tõng th¸ng vµ cuèi n¨m. * KÕ to¸n TSC§ , tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Theo dâi t×nh h×nh t¨ng , gi¶m TSC§, gi¸m s¸t viÖc söa ch÷a TSC§ - Tham gia nghiÖm thu nh÷ng TSC§ c¬ b¶n hoµn thµnh, bµn giao hµng th¸ng tÝnh khÊu hao vµ lËp b¶ng ph©n bæ tÝnh khÊu hao. - H¹ch to¸n toµn bé c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, Kinh phÝ c«ng ®oµn) - Cuèi th¸ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, hµng th¸ng lËp b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. * KÕ to¸n thanh to¸n, thuÕ, doanh thu Theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n t¹m øng, thanh to¸n theo ®èi t­îng. Hµng th¸ng tæng hîp sè d­ nî ®Ó ®èc thóc thanh to¸n, ®èi chiÕu c«ng nî vµ tÊt to¸n víi ®¬n vÞ. - TÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép, thuÕ ®· nép ®Çu vµo ®Ó tÝnh to¸n sè thuÕ cßn ph¶i nép - §«n ®èc c¸c ®¬n vÞ göi b¸o c¸o doanh thu kÞp thêi ®Ó lËp b¸o c¸o doanh thu hµng th¸ng göi ra côc thuÕ ®óng h¹n. - TÝnh doanh thu ®Ó chuyÓn cho bé phËn tÝnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tÝnh l·i – lç . * KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, c«ng nî : - Theo dâi h¹ch to¸n (më sæ chi tiÕt) toµn bé nghiÖp vô liªn quan ®Õn quü tiÒn mÆt vµ c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn ng©n hµng nh­ tiÒn göi tiÒn vay, … - Theo dâi vµ kiÓm tra c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶. Ph¶i thu kh¸ch hµng, ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, t¹m øng, thanh to¸n ng©n s¸ch, ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸ch. - TiÕn hµnh ph©n tÝch tuæi nî cña tõng ®èi t­îng thanh to¸n, hµng th¸ng b¸o c¸o t×nh h×nh thanh to¸n cña nh÷ng kh¸ch hµng truyÒn thèng, nh÷ng kho¶n nî qu¸ h¹n, c¸c kho¶n vay ®Õn h¹n tr¶ víi kÕ to¸n tr­ëng, lµm c«ng t¸c giao dÞch víi ng©n hµng 4.2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán dùng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 4.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty Căn cứ ghi sổ kế toán là chứng từ kế toán, các chứng từ kế toán là bằng cứ quan trọng xác minh nội dung các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành. Các chứng từ kế toán đều tuân thủ theo đúng những quy định trong kế toán và có đầy đủ các thông tin bắt buộc sau: - Tên gọi chứng từ - Số hiệu chứng từ - Ngày lập chứng từ - Tên và địa chỉ của những người liên quan đến việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phản ánh trong chứng từ. - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh phản ánh trong chứng từ. - Các chỉ tiêu số lượng (hiện vật, giá trị) mà nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tác động đến tài sản của đơn vị, căn cứ và cách tính toán xác định của các chỉ tiêu này. - Chữ ký của người lập chứng từ kế toán và của những người liên quan trực tiếp đến việc thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính phản ánh trong chứng từ. Các chứng từ kế toán toán sử dụng chủ yếu ở công ty như sau: Phiếu thu, chi tiền mặt; Phiếu xuất kho, nhập kho; Giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán hoàn ứng; Các hợp đồng kinh tế, v.v. 4.2.2 Kỳ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p Để phù hợp với quy mô cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, Công ty thực hiện tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Công ty sử dụng niên độ kế toán theo năm, năm kế toán trùng với năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12), kỳ kế toán theo quý. Đơn vị tiền tệ được sử dụng tại Công ty là đồng Việt Nam. 4.2.3 Hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo kế toán của Công ty thể hiện rõ các thông tin kinh tế như: Khả năng tài chính của Công ty, khả năng tạo ra nguồn tiền, khả năng thanh toán và tối đa hoá lợi nhuận. Do vậy việc tổ chức hệ thống báo cáo kế toán là rất quan trọng giúp cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho cấp trên. Cho chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư và khách hàng một cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính của Công ty. Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p hiện đang sử dụng báo cáo tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài chính ban hành, báo cáo được lập định kỳ vào cuối quý bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Công ty áp dụng báo cáo quý nên hoạt động tài chính, tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được tổng hợp, theo dõi thường xuyên, qua đó giúp cho Ban Giám đốc năm bắt kịp thời tình hình tài chính của Công ty, tận dụng thời cơ, ra những quyết định đúng đắn và kịp thời nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao trong kinh doanh giúp cho doanh nghiệp ngày càng phát triển. Khi năm tài chính kết thúc Phòng Kế toán lập báo cáo tài chính tổng hợp cho cả năm căn cứ vào báo cáo hàng quý và các số sổ tổng hợp chi tiết để lập. Báo cáo này được gửi tới các đơn vị cấp trên, các tổ chức tài chính và các tổ chức khác có liên quan theo quy định của pháp luật. 4.2.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán là “Chứng từ ghi sổ” gồm: Chứng từ ghi sổ Số cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thu, chi tiền mặt Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Sổ theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh Số theo dõi công nợ đối với người bán và người mua Sở đồ3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chức từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI sæ SỔ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Ch­¬ng II Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p: 1 .Đặc điểm TSCĐ tại Công ty Kể từ năm 1997 đến nay Công ty đã thực hiện đầu tư nâng cấp nhiều nhiều máy móc thiết bị hiện đại phục vụ cho việc sản xuất cũng như quản lý nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm cũng như đáp ứng được những yêu cầu về độ hiệu quả trong quản lý điều hành sản xuất. Là một Công ty chuyên về thùc phÈm, do vậy TSCĐ của Công ty chủ yếu là các máy móc có đặc thù chuyên dụng của ngành kem, ngoài ra còn có nhà cửa vật kiến trúc và các thiết bị dụng cụ quản lý. 2. Phân loại và đánh giá TSCĐ tại Công ty 2.1. Phân loại TSCĐ tại Công ty Phân loại TSCĐ là việc dựa trên các tiêu thức khác nhau để sắp xếp chúng thành từng nhóm, loại khác nhau để thuận lợi cho việc ghi chép, phản ánh sự biến động phục vụ cho việc quản lý có hiệu quả và hạch toán TSCĐ. Công ty đã phân loại TSCĐ một cách phù hợp với đăc điểm tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp mình, hiện nay công ty thực hiện phân loại kết cấu của TSCĐ gồm những loại sau đây : Nhà cửa vật kiến trúc. Máy móc thiết bị. Phương tiện vận tải . Thiết bị dụng cụ quản lý. Toàn bộ TSCĐ của công ty được phản ánh qua bảng tổng hợp sau: Báo cáo tổng hợp tài sản cố định đến 31/12/2007 Đơn vị tính: đồng Nội dung Nhà cựa,Vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Cộng Nguyên giá Tại ngày 01/01/2007 12.646.734.450 25.385.266.000 2.324.589.382 653.434.420 41.010.024.252 Tăng trong năm - 4.432.459.034 - 453.334.530 4.885.793.564 Giảm trong năm - 3.242.433.432 - 334.543.353 3.576.976.785 Tại ngày 31/12/2007 12.646.734.450 26.575.291.602 2.324.589.382 772.225.597 49.472.794.601 Hao mòn luỹ kế Tại ngày 01/01/2007 7.588.040.670 14.565.765.500 1.454.676.660 364.644.460 23.973.127.290 Tăng trong năm 505.869.378 2.277.853.254 226.677.640 46.433.435 3.056.833.707 Giảm trong năm - 578.784.334 - 17.546.800 596.331.134 Tại ngày 31/12/2007 8.093.910.048 16.264.834.420 1.681.354.300 393.531.095 26.433.629.863 Giá trị còn lại Tại ngày 01/01/2007 5.058.693.780 10.819.500.500 869.912.722 288.789.960 17.036.896.962 Tại ngày 31/12/2007 4.552.824.402 10.310.457.182 643.235.082 378.694.502 15.885.211.168 . §¸nh gi¸ TSC§ T¹i C«ng ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p §Ó biÕt ®­îc n¨ng lùc s¶n xuÊt cña TSC§, tÝnh khÊu hao vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh, C«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ TSC§ dùa vµo 3 chØ tiªu sau: Nguyªn gi¸ TSC§, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. VÝ dô: Ngµy 10/01/2006, c«ng ty mua m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é hai côc, hai chiÒu, xuÊt xø : NhËt B¶n – 24PTU, phôc vô cho bé phËn b¸n hµng, gi¸ mua ch­a thuÕ lµ 15 triÖu ®ång, thuÕ GTGT 10 % , chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt 1 triÖu ®ång. KÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i : Nguyªn gi¸ TSC§ = 15.000.000 + 1.000.000= 16.000.000®ång C«ng ty x¸c ®Þnh khÊu hao cho tµi s¶n nµy lµ 7 n¨m Nh­ vËy, ®Õn ngµy 31/12/2006 c«ng ty ®· trÝch khÊu hao TSC§ nµy lµ 2.285.714 ®ång VËy gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh nµy lµ : 16.000.000-2.285.714 = 13.714.286®ång ViÖc tÝnh gi¸ trÞ TSC§ nh­ thÕ sÏ gióp cho c«ng ty x¸c ®Þnh chÝnh x¸c nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i nh»m phôc vô cho viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ chÝnh x¸c. Tµi kho¶n TSC§ t¹i C«ng ty Kem ViÖt Ph¸p: Tµi kho¶n sö dông: TK211: TSC§ h÷u h×nh TK 212: TSC§ thuª tµi chÝnh TK 213 : TSC§ v« h×nh TK 214 : Hao mßn TSC§ TK241: Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang TK 009: Nguån vèn khÊu hao hiÖn cã Ngoµi ra cßn sö dông c¸c TK 111,112,331,441. 2.1.2 Đánh giá tài sản cố định tại Công ty Để hạch toán TSCĐ, tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ kế toán tiến hành đánh giá lại TSCĐ, TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. * Đánh giá theo nguyên giá: Để tiến hành hạch toán TSCĐ được chính xác, tính đúng tính đủ chi phí khấu hao vào giá thành sản phẩm và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ cần thực hiện một bước công việc quan trọng đó là đánh giá theo nguyên giá TSCĐ. ë Công ty TNHH kem ViÖt Ph¸p. Việc việc đánh giá TSCĐ được tuân theo các nguyên tắc sau: Đối với TSCĐHH mua sắm mới và TSCĐ mua sắm cũ nguyên giá TSCĐ là: Nguyên giá = Giá trị ghi + Chi phí vận chuyển TSCĐHH trên hoá đơn lắp đặt chạy thử + Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí thực tế phải trả hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ ra cùng với các khoản phí tổn để có thể đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. + Nguyên giá TSCĐ mua sắm bao gồm giá mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: Chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử. Ví dụ : Căn cứ hợp đồng mua bán máy ph¸t ®iÖn với Công ty CP Xuất nhập khẩu Thương mại ngày 07/03/2007, hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho của Công ty CP Xuất nhập khẩu Thương mại ngày 15/03/2007; Phiếu chi tiền mặt ngày 15/03/2007 của Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p kế toán xác định nguyên giá TSCĐ được mua sắm mới như sau: - Giá mua ghi trên hoá đơn là : 68.000.000 đồng - Thuế GTGT 10% : 6.800.000 đồng - Tổng giá thanh toán là : 74.800.000 đồng ( Phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 15/03/2007) - Chi phí vận chuyển, lắp đặt máy là: 1.000.000 đồng ( Phiếu chi tiền mặt số 18 ngày 16/03/2007) Như vậy, nguyên giá của TSCĐ HH trên là: 68.000.000 đồng + 1.000.000 đồng = 69.000.000 đồng Căn cứ vào NKCT Số 1 kế toán ghi: Nợ TK 211 69.000.000 đồng Nợ TK 133 6.800.000 đồng Có TK 111 75.800.000 đồng Đồng thời kết chuyển nguồn vốn: TSCĐ HH này được mua bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, kế toán ghi: Nợ TK 441 69.000.000 đồng Có TK 411 69.000.000 đồng * Đánh giá theo giá trị còn lại: Ví dụ: - Nguyên giá của m¸y ph¸t ®iÖn : 69.000.000 đồng - Khấu hao luỹ kế là : 13.800.000 đồng - Giá trị còn lại là : 55.200.000 đồng Kế toán xác định giá trị còn lại của máy ph¸t ®iÖn: 69.000.000 đồng – 13.800.000 đồng = 55.200.000 đồng. 2.1.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng tại Công ty Tại Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p, TSCĐ HH được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng (QĐ số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính). Mức khấu hao trung Nguyên giá của TSCĐ bình hàng năm = Thời gian sử dụng Mức khấu hao trung Mức trích khấu hao trung bình hàng năm bình hàng tháng = 12 tháng 2.1.4 Các phương thức sửa chữa TSCĐ tại Công ty Tài sản cố định là tư liệu sản xuất có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, do vậy chúng có thể bị hỏng, xuống cấp làm gián đoạn quá trình sản xuất, gây thiệt hại cho doanh nghiệp. Vì vậy, để đảm bảo cho tài sản cố định luôn hoạt động bình thường Công ty đã quan tâm đến việc sửa chữa và bảo dưỡng thường xuyên tài sản cố định. Sửa chữa tài sản cố định được phân làm hai loại: sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn. - Đối với sửa chữa thường xuyên tài sản cố định: các chi phí sửa chữa thường ít nên chi phí sửa chữa được phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận có tài sản cố định hư hỏng được sửa chữa. - Đối với sửa chữa lớn: Các chi phí sửa chữa nhiều nếu chi phí sửa chữa phát sinh mà đưa toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh thì sẽ ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Do đó doanh nghiệp phải trích chi phí sửa chữa để đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh. 2.2 Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty 2.2.1. Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Cũng như hạch toán các yếu tố khác hạch toán TSCĐ cũng phải dựa trên cơ sở các chứng từ hợp lệ, chứng minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hệ thống chứng từ này bao gồm: - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. - Phiếu chi. - Phiếu thu. - Biên bản giao nhận TSCĐ. - Biên bản thanh lý TSCĐ. - Biên bản đánh giá lại TSCĐ. - Hợp đồng mua TSCĐ. - Thẻ TSCĐ. - Sổ chi tiết TSCĐ. 2.2.2 Thủ tục tăng giảm TSCĐ - Khi mua TSCĐ, kế toán căn cứ vào hoá đơn, phiếu chi, hợp đồng mua TSCĐ lập biên bản giao nhận tài sản cố định, thẻ tài sản cố định. Căn cứ vào đó để vào sổ chi tiết tài sản cố định. Số liệu ở sổ chi tiết TSCĐ là cơ sở để lập sổ tổng hợp TSCĐ. Đối với TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán, điều chuyển … phải có đề nghị xin thanh lý, nhượng bán, điều chuyển … Khi thanh lý phải lập hội đồng thanh lý và lập biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác…chứng từ thanh lý, nhượng bán, điều chuyển TSCĐ là cơ sở để kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ và sổ tổng hợp TSCĐ. 2.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết tài sản cố định * Tổ chức kế toán chi tiết tăng tài sản cố định : - Đánh số tài sản cố định Khi mua TSCĐ về kế toán xem xét: khi đủ thủ tục cần thiết kế toán tiến hành đánh số TSCĐ để làm cơ sở lập thẻ tài sản cố định. Công ty đánh số tài sản theo từng đối tượng sử dụng TSCĐ. Ví dụ: Khi mua tài sản cố định là máy ph¸t ®iÖn kế toán đánh số hiệu tài sản cố định là MCG0132. - Thẻ tài sản cố định: Căn cứ vào số hiệu TSCĐ, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản giao nhận TSCĐ…kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ theo mẫu. Ví dụ: Ngày 20/3/2007 Giám đốc Công ty TNHH kem ViÖt Ph¸p ra quyết ®Þnh số 43/2007/QĐ V/v mua một tñ ®«ng phục vụ cho b¶o qu¶n kem tại Công ty. Công ty tiến hành mời thầu, mời những đơn vị có tài sản đúng chủng loại, quy cách, phẩm chất và các thông số kỹ thuật, giá cả mà Công ty yêu cầu, hẹn ngày nộp đơn để đấu thầu. Đơn vị trúng thầu là đơn vị có giá bán thấp nhất và đảm báo chất lượng cũng như các tiếu chí. Căn cứ vào kết quả đấu thầu, đơn vị trúng thầu, nêu phương thức thanh toán. Bên bán khi giao hàng xuất cho công ty 01 hoá đơn đỏ (GTGT) của bộ tài chính. Hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ. Sau đó kế toán thanh toán lập chứng từ thanh toán (thanh toán bằng tiền mặt) theo phiếu chi số 33 ngày 26/3/2007 số tiền 220.000.000 đồng. Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử …do Công ty CP cơ khí 1-5 cung cấp (Phiếu chi số 34 ngày 28/3/2007) số tiền là 8.000.000 đồng. - Căn cứ vào các nội dung trên kế toán Công ty tiến hành ghi sổ theo trình tự đã nêu. Mẫu: - Hoá đơn (GTGT). - Phiếu chi. - Biên bản giao nhận tài sản cố định. - Thẻ tài sản cố định. - Sổ chi tiết tài sản cố định. Mẫu số: 01 - GTKT - 311 HOÁ ĐƠN (GTGT) Ngày 26 tháng 03 năm 2007 (Liên 2 giao cho khách hàng) GF/99 - B N0 0735310 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xuât nhập khẩu Thương mại Hải Vân Địa chỉ: 83 – Hai Bà Trưng - HK - Hà Nội 0 1 0 1 5 5 6 5 6 6 Số tài khoản: Điện thoại: TEL: 04.8514997 FAX 8571820 MST Họ tên người mua: Nguyễn Tiến Việt Đơn vị: Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p 0 1 0 0 1 1 7 1 6 2 1 - - Địa chỉ:48 Lª Th¸i Tæ - HK- Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST TT Tên quy cách sản phẩm, hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú A B C 1 2 3 = 2 x 1 D 01 Tñ §«ng Cái 01 200.000.000 200.000.000 Cộng tiền hàng 200.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.000.000 đồng Tổng cộng tiền thanh toán: 220.000.000 đồng Tổng số tiền vắt bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng chẵn. Người mua (Ký tên đóng dấu) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) Quyển số: 01 PHIẾU CHI Số 33 Ngày 26 tháng 03 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Mạnh Hùng Địa chỉ: Công ty CP Xuât nhập khẩu Thương mại Hải Vân Lý do chi: Chi trả tiền mua Tñ ®«ng Số tiền: 220.000.000 đồng (viết bằng chữ): Hai trăm hai mươi triệu đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc: Ngày 26 tháng 3 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký họ tên) Người lập phiếu (Ký họ tên) Thủ quỹ (Ký họ tên) Người nhận tiền (Ký họ tên) Quyển số: 01 PHIẾU CHI Số: 34 Ngày 28 tháng 03 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Trần Bình Minh Địa chỉ: Công ty CP cơ khí 1-5 Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển, lắp đặt tñ ®«ng Số tiền: 8.000.000 đồng (viết bằng chữ): Tám triệu đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc: Ngày 28 tháng 03 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký họ tên) Người lập phiếu (Ký họ tên) Thủ quỹ (Ký họ tên) Người nhận tiền (Ký họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p Địa chỉ: 48 Lª Th¸i Tæ - Đống Đa- Hà Nội Số: 19 BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 26 tháng 3 năm 2007 Căn cứ quyết định số 30 QĐ/CT ngày 15/3/2005 của Công ty về việc bàn giao tài sản cố định Ban giao nhận gồm: Ông (bà): Vương Mạnh Tiến, chức vụ: Phó giám đốc; Đại diện bên giao Ông (bà): ………………….. chức vụ; Giám đốc; đại diện bên nhận Ông (bà): ……………….... chức vụ; Kế toán trưởng Địa điểm giao nhận tài sản cố định, tại Công ty TNHH Kem ViÖt Ph¸p Xác nhận việc giao nhận tài sản cố định như sau: Đơn vị tính: 1000đ TT Tên mã hiệu quy cách cấp hạng TSCĐ Số hiệu TSCĐ Xuất xứ Năm sản xuất Năm đưa vào SD Công suất thiết kế Nguyên giá mua giá thành sản xuất Cước phí vận chuyển Chi phí lắp đặt chạy thử Hao mòn TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn (%0 Số tiền hao mòn đã tính 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 Tñ ®«ng MG02 Nhật 2005 2006 200.000 6.000 2.000 208.000 20% 0 ĐẠI DIỆN BÊN GIAO CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HẢI VÂN ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN CÔNG TY TNHH Kem ViÖt Ph¸p Dựa vào biên bản giao nhận tài sản cố định, kế toán theo dõi lập thẻ tài sản cố định và vào sổ chi tiết tài sản cố định theo mẫu sau: Mẫu số 02-TSCĐ Ban hành kèm theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính Đơn vị: Công ty TNHH Kem viÖt ph¸p Địa chỉ:48 Lª Th¸I Tæ - Đống Đa- Hà Nội THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 18 Ngày 26 tháng 3 năm 2007 lập thẻ Kế toán trưởng (ký, họ tên): ................. Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định số 19 ngày 26 tháng 03 năm 2006 Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Tñ ®«ng, số hiệu TSCĐ: MG02 Nước sản xuất: Nhật Bản. Năm sản xuất: 2005 Bộ phận quản lý sử dụng: cöa hµng Năm đưa vào sử dụng: 2007 Công suất (diện tích) thiết kế: Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý do đình chỉ:........................................................................ Số hiệu Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Chứng từ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 26/3/2007 Đưa tñ ®«ng vào sử dụng 208.000.000 2007 STT Tên quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ: chứng từ số ngày tháng năm..... Lý do ghi giảm: ........................................................ * Sổ chi tiết tài sản cố định Kế toán căn cứ vào các chứng từ trên để lập sổ chi tiết tài sản cố định: (Mẫu số chi tiết ở phần kế toán chi tiết giảm TSCĐ). * Tổ chức kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình Những tài sản cố định đã hư hỏng không thể dùng mà doanh nghiệp xét thấy không thể sử dụng hoặc có thể sửa chữa khôi phục hoạt động nhưng không có lợi về mặt kinh tế, những tài sản cố định lạc hậu về mặt kỹ thuật, sử dụng hiệu quả thấp thì Công ty tiến hành làm thủ tục thanh lý. Nội dung chính gồm: 1. Lý do xin thanh lý, nhượng bán tài sản 2.Tài sản cố định xin thanh lý, nhượng bán 3. Nguyên giá và giá._.