Kế toán tổng hợp tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

t ra không tiêu thụ được đồng nghĩa với sự trì trệ trong sản xuất kinh doanh, từ đó sẽ dẫn đến tình trạng ứ đọng và lãng phí vốn. Trong khi đó, nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tự chủ trong việc khai thác và sử dụng nguồn vốn, đảm bảo không chỉ bù đắp được những khoản chi phí sản xuất kinh doanh đã bỏ ra bằng chính doanh thu của mình mà còn phải có lãi. Vì vậy, chi phí giá thành thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm là vấn đề mà các doanh nghiệp luôn quan tâm đến. Tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của các đơn vị cùng ngành (và sản phẩm nhập ngoại ngày càng nhiều), Công ty bánh kẹo Hải Hà đã gặp không phải ít khó khăn. Mặc dù vậy, Công ty đã sớm tiếp cận với những quy luật của nền kinh tế thị trường, ra sức đẩy mạnh sản xuất, chú trọng chất lượng sản phẩm, chủ động trong sản xuất và tiêu thụ,… Bên cạnh đó, bộ phận kế toán thành phẩm của Công ty cũng từng bước được phát triển, hoàn thiện phù hợp với tình hình chung của cả nước và với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Trong thời gian thực tập ở Công ty bánh kẹo Hải Hà, em đã đi sâu nghiên cứu về công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành , kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ,nguồn vốn và tìm hiểu các báo cáo của doanh nghiệp ,em đã hoàn thành bản báo cáo.Bản bao cáo thực tập gồm các phần sau: - Phần I: Tổng quan về công tác quản trị của doanh nghiệp . Phần II: Tổ chức công tác hạch toán tại doanh nghiệp . Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện (hoặc bổ xung cải thiện ) tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp Bài báo cáo không tránh khỏi sự sai sót mong được sự đánh giá và góp ý kiến của các thầy cô cũng như các cô chú anh chị trong phòng tài vụ . Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, tháng 8 năm 2006 SV: Nguyễn Thị Dung Phần 1 tổng quan về công tác quản trị doanh nghiệp quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Hiện nay, công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà (CFBKHH) đã và đang được người tiêu dùng tin cậy để có kết quả như ngày hôm nay công ty đã phải trải qua những khó khăn trong quá trình hình thành. Tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển của công ty ta có thể chia ra những giai đoạn sau: *Giai đoạn 1959 – 1961 + Ngày 25/6/1960 xưởng miến Hoàng Mai chính thức ra đời tại khu vực Hoàng Mai – Trương Định đánh dấu bước ngoặt đầu tiên cho sự hình thành và phát triển của nhà máy. *Giai đoạn 1962 – 1970 Bắt đầu từ năm 1962 xí nghiệp miến Hoàng Mai trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý. Thời kỳ này xí nghiệp đã thử nghiệm và thành công đưa vào sản xuất các mặt hàng như xì dầu, tinh bột ngô cung cấp cho nhà máy in Văn Điển. đến năm 1966, xí nghiệp được đổi tên thành nhà máy thực nghiệm thực phẩm Hải Hà. ngoài nhiệm vụ sản xuất tinh bột, nhà máy còn sản xuất viên đạm, nước chấm lên men, nước chấm hoá giải, dầu đậu tương, bánh mì, bột dinh dưỡng trẻ em và bắt đầu nghiên cứu mạch nha. Đến giữa tháng 6/1970 thực hiện chỉ thị của Bộ lương thực thực phẩm nhà máy đã chính thức tiếp nhận phân xưởng kẹo của Hải Châu bàn giao với công suất 900t/năm. nhiệm vụ lúc này là sản xuất thêm một số loại kẹo, đường nha và giấy tinh bột để phù hợp với nhiệm vụ mới nhà máy đổi tên thành Nhà máy thực phẩm Hải Hà. *Giai đoạn 1976 – 1980 Nhà máy tiến hành khởi công xây dựng nhà máy sản xuất chính với diện tích là 2.500m2, cao 2 tầng. Năm 1980 nhà máy chính thức đưa vào sản xuất. *Giai đoạn 1981 – 1991 Bắt đầu từ năm 1981 nhà máy được chuyển giao sang cho Bộ Công nghiệp thực phẩm quản lý với tên gọi là Nhà máy thực phẩm Hải Hà. năm 1982, nhà máy sản xuất thêm kẹo mè xững xuất khẩu. Năm 1983 sản xuất thêm các loại kẹo chuối, lạc vừng, cà phê và lần đầu tiên sản xuất kẹo cứng có nhân. đến năm 1985 nhà máy có 6 chủng loại kẹo gồm: kẹo mềm, kẹo cà phê, kẹo chuối, kẹo lạc, kẹo vừng xốp, kẹo mềm sôcôla, kẹo cứng nhân các loại. để phù hợp với tình hình và nhiệm vụ sản xuất từ năm 1987 nhà máy thực phẩm Hải Hà một lần nữa đổi tên thành nhà máy kẹo xuất khẩu Hải hà, và từ 1987 nhà máy trực thuộc Bộ Nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm. * Giai đoạn 1992 – nay Ngày 10/7/1992 nhà máy đổi tên là công ty bánh kẹo Hải Hà với tên giao dịch: Hai Ha Contectionery Company (HaiHaCo) Hiện nay công ty có 3 đơn vị trực thuộc: + Xí nghiệp bánh + Xí nghiệp kẹo + Xí nghiệp phụ trợ 2 đơn vị thành viên: + Nhà máy thực phẩm Việt Trì + Nhà máy bột dinh dưỡng Nam Định Bên cạnh đó công ty còn thực hiện liên doanh với Nhật Bản, Hàn Quốc và thành lập 2 công ty: + Công ty liên doanh Miwon – Việt Nam + Công ty liên doanh Hai Ha - Kotobuki Nhiệm vụ sản xuất của công ty là sản xuất các laọi bánh kẹo, ngoài ra công ty còn sản xuất và kinh doanh mì ăn liền, bột canh, đường gluco, giấy tinh bột. Hiện nay với hơn 60 loại bánh kẹo khác nhau đáp ứng được phần nào nhu cầu của thị trường. Công ty thường chú ý và thường đi đầu trong việc tạo ra các loại sản phẩm mới: bánh Cracker, kẹo Caramen, kẹo cao su… nhờ đó công ty đã có 1 thị trường tương đối và bắt đầu có hướng xuất khẩu. Có thể nói trên 40 năm hình thành và páht triển công ty đã đạy được nhiều thành công đáng tự hào, trong khi đó cũng không ít các cơ sở, xí nghiệp đã không trụ được nên đã bị giải thể. Tuy nhiên khi xoá bỏ chế độ bao cấp thì công ty đã tìm được những biện pháp hữu hiệu vượt qua bao khó khăn về vốn. Năm 2003 với chủ trương cổ phần hoá, công ty bánh kẹo hải hà được cổ phần hoá với tên gọi: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà, theo quyết định 491/2003/QB – BCN ngày 14/11/2003. Tên giao dịch: HAIHA CONFECTIONERY – JOINT STOCK – COMPANY Tên viết tắt: HAIHACO Trụ sở: 25 Trương Định – Hà Nội Tel: 04.8632041 – 8632956 2.) Tổ chức bộ máy quản lý của công ty -Tổ chức bộ máy của công ty theo kiểu trực tuyến chức năng Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Kế toán trưởng Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Các trưởng phòng ban, đội, trạm Văn phòng Phòng Vật tư Phòng KCS XN kẹo XN kẹo chew Chi nhánh TPHCM Chi nhánh Đà Nẵng XN phụ trợ XN bánh PTGĐ Tài chính Phòng Tài vụ Nhà máy TP Việt Trì Tổng giám đốc PTGĐ Kỹ thuật Nhà máy bột dinh dưỡng NĐ Phòng Kỹ thuật Sơ đồ bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty Chưc năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý + Tổng giám đốc: là người toàn quyền quyết định mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước Nhà nước, tập thể người lao động và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. + Phó tổng giám đốc: là người chịu trách nhiệm quản lý và trực tiếp chỉ đạo phòng kinh doanh, phòng tài vụ. + Phòng kinh doanh gồm: chi nhánh thành phố HCM, chi nhánh Đà Nẵng, cửa hàng giới thiệu sản phẩm, nhóm nghiên cứu thị trường, tiếp thị, đội xe và kho chức năng chủ yếu của phòng kinh doanh và xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức các hoạt động nghiên cứu thị trường phòng cung ứng. + Phòng tài vụ có chức năng kiểm soát các hoạt động tài chính của công ty, đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác kế toán theo dõi mọi hoạt động của sản xuất kinh doanh (tổ chức công tác kế toán theo dõi mọi hoạt động của công ty dưới hình thức giá trị để phản ánh chi phí đầu vào, kiểm tra đầu ra, đánh giá kết quả kinh doanh trong kỳ, thực hiện phân phối lợi nhuận, đồng thời cung cấp thông tin cho Tổng giám đốc nhằm phục vụ tốt công tác quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh. + Văn phòng: làm nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo, định ra đường lối sắp xếp, phân phối lao động một cách hợp lý, xây dựng chế độ tiền lương, thưởng và BHXH. + Phòng kỹ thuật: có chức năng nghiên cứu công nghệ sản xuất bánh kẹo phù hợp với thị trường người tiêu dùng và khí hậu Việt Nam. Sau đó phòng kỹ thuật chuyển công nghệ cho các xí nghiệp thành viên. trong quá trình sản xuất phòng kỹ thuật có trách nhiệm theo dõi sản phẩm trên dây chuyền. + PhòngKCSm vụ chính là kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đàu vào trong quá trình sản xuất cũng như chất lượng của sản phẩm đầu ra cho quá trình tiêu thụ. 3. Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty là quy trình công nghệ khép kín theo kiểu chế biến liên tục. đặc điểm sản xuất tại công ty là không có sản phẩm dở dang. Chu kỳ sản xuất thường ngắn, khoảng 3 - 4h do vậy ngay sau khi kết thuc ca máy cũng là khi sản phẩm được hoàn thành. Sau đây là 1 số quy trình công nghệ tại công ty: Dây chuyền sản xuất bánh bích quy: Nguyên liệu Nhào trộn Tạo hình Nướng điện Làm nguội Đóng túi Máy cắt thanh Quy trình công nghệ sản xuất kẹo mềm Phụ kiện Đánh trộn NL:Tinh bột, Hoà tan Nồi nấu Làm nguội Nồi nấu đường, nước chân không chân không Nguyên liệu phụ Thành hình Gói Đóng túi Quy trình công nghệ sản xuất kẹo cứng NL: Đường, tinh bột Hoà tan Nấu ở nhiệt độ 100oC Làm lạnh gluco, nước Máy lăn căn Máy vuốt Đóng túi Gói Sấy làm nguội Máy dập hình 4. Bộ máy kế toán tại công ty 4.1. Đặc điểm bộ máy kế toán Để phản ánh tình hình kết quả sản xuất kinh doanh công ty có một phòng kế toán có nhiệm vụ cung cấp kịp thời, chính xác đầy đủ thông tin về tình hình, kết quả kinh doanh phục vụ cho việc quản lý của Tổng giám đốc. Với địa điểm sản xuất công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung, mọi nghiệp vụ hạch toán kế toán được phản ánh, ghi chép, lưu trữ chứng từ hệ thống sổ sách kế toán và hệ thống báo cáo đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty. Sơ đồ bộ máy kế toán như sau: Kế toán các xí nghiệp Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ Kế toán tiền mặt TGNH tạm ứng Kế toán chi phí giá thành tiền lương Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ và XDCB Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế trong toàn bộ công ty. Kế toán trưởng giúp đỡ Tổng giám đốc tổ chức doanh thu hoạt động kinh tế trong công ty một cách***** nhằm đánh giá đúng đắn tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại xảy ra, những sự trì trệ trong sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục. Kế toán TSCĐ và XDCB: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp sự biến động tài sản, tính khấu hao… theo dõi tình hình lập, sử dụng nguồn vốn XDCB. Kế toán vật tư : làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL, theo dõi sự biến động, sai hỏng NVL, kiểm tra định mức tiêu hao vật tư. Kế toán chi phí giá thành và tiền lương: có nhiệm vụ lập và phân bổ chi phí cho từng sản phẩm, trên cơ sở đó tính giá thành cho từng loại sản phẩm hoàn thành trong kỳ. đồng thời tiến hành hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương để phân bổ vào chi phí trong kỳ, theo dõi tình hình lập và sử dụng các quỹ như khen thương, phúc lợi… Kế toán tiền mặt, TGNH và tạm ứng: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp tình hình thu chi… và tạ ứng tiền mặt cho cán bộ CNV. Kế toán tiêu thụ: tổ chức hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tiêu thụ của công ty, xác định doanh thu kết quả tiêu thụ, nộp thuế doanh thu và theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm. Kế toán công nợ: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp và các nghiệp vụ giao dịch qua khách hàng. Thủ quỹ: có nhiệm vụ nhập xuất quỹ tiền mặt, kiểm tra tính thật giả của tiền mặt, ghi sổ quỹ và nộp tiền vào ngân hàng đúng hạn. -Kế toán ở các xí nghiệp thành viên : các xí nghiệp thành viên không tổ chức bộ máy kế toán đầy đủ như ở công ty. Tổ chức kế toán ở xí nghiệp thành viên gồm 2-3 người dưới sự điều hànhcủa giám đốc xí nghiệp thành viên .Kế toán xí nghiệp thành viên có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu kinh tế theo định kỳ và đột xuất cho công ty. 4.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty. - Hình thức tổ chức công tác kế toán của công ty áp dụng căn cứ vào chế độ kế toán Nhà nước và quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký- chứng từ.Đây là hình thức áp dụng phù hợp vì công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô lớn, khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, đồng thời có đội ngũ kế toán đông, trình độ đồng đều và có kinh nghiệm, cho phép chuyên môn hoá trong lao động kế toán. -Phương pháp : các hoạt động kế toán tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc được phân loại để ghi vào NKCT, cuối tháng tổng hợp số liệu từ NKCT để ghi sổ cái. Chứng từ gốcvà bảng phân bổ Bảng kê Thẻ và các sổ chi tiết Nhật ký chứng từ Bảnh tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Đối chiếu số liệu : Ghi cuối tháng 5. Đánh giá một số mặt công tác quản lý doanh nghiệp 5.1. Về lao động Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 04/03 05/04 SLng CC% SLng CC(%) SL(ng) CC(%) +- +- Tổng số LĐ 1000 1200 1220 +200 +20 1.LĐ trực tiếp 950 95 1025 85.4 1035 84.5 +75 +10 CN kỹ thuật 900 1000 1000 0 0 CN khác 50 25 35 -25 +10 2. LĐgián tiếp 150 15 175 14.6 185 15.2 +25 +10 Trình độ ĐH,CH 95 120 130 +25 +10 Trình độ CĐ 30 37 37 +7 0 Trình độ TC,SC 17 10 10 -7 0 Trình độ PTTH 8 8 8 0 0 5.2. Về tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty Tài sản 31/12/2004 31/12/2005 A. Tài sản ngắn hạn 1.Tiền 2. Phải thu ngắn hạn 3.Hàng tồn kho 4.Tài sản khác B.Tài sản dài hạn 1. Các tài sản phải thu dài hạn 2. TSCĐ 3.Đầu tư dài hạn khác Tổng cộng Nguồn vốn A.Nợ phải trả 1.Nợ ngắn hạn 2.Nợ dài hạn B. nguồn vốn sở hữu 1.Nguồn vốn CSH 2.Nguồn kinh phí quỹ Tổng Qua bảng trên ta có thể thấy được sự phát triển của công ty ngày một lớn mạnh về nguồn tài sản cũng như nguồn vốn PHần II Tổ chức công tác hạch toán tại doanh nghiệp 1. Kế toán chi phí và giá thành Chi phí sản xuất là một vấn đề quan trọng của một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nó là yếu tố quyết định phần lớn đến kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp . Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệpđã bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất phân loại chi phí sản xuất -Chi phí sản xuất được phân loại theo khoản mục giá thành trong sản phẩm : + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) + Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) + Chi phí sản xuất chung (CPSXC) + Chi phí bán hàng (CPBH) + Chi phí quản lý doanh nghiệp(CPQLDN) Khái niệm về giá thành Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền cua toàn bộ các khoản veef lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lượng công tác sả phẩm , lao vụ đã hoàn thành Phân loại giá thành -Giá thành phan loại theo phạm vi chi phí + Giá thành sản xuất + Giá thành tiêu thụ 2. Công tác hạch toán chi phí sản xuát và giá thành tại công ty Khái quát hung về tình hình công tác hạch toán chi phí và tính giá thành tại công ty là tương đối thuận lợi . Công ty thựcc hiện việc quản lý chi phí và tính giá thành qua hệ thống định mức về giá thành và chi phí .Định mức này bao gồm : + Định mức CPNVLTT: Xác định cho từng bộ phận tấn /sp .Phần vượt định mức công nhân phải chịu và công ty coi đó là một khoản thu nội bộ .Phần tiết kiệm được đơn vị sẽ bán lại cho công ty và hưởng phần giá trị đó theo giá quy định + Định mức về CPSXC : Định mức này chỉ có chức nưang quản lý mà không có chức năng ghi sổ bởi kế toán sẽ căn cứ vào bảng kê chứng từ chi phí để quyết định số thực chi .Nếu số thực chi lớn hơn định mức thì cần phải trình với kế toán trưởng và giảm đốc + Định mức NCTT : Mỗi sản phẩm thì quy định một mức lương khoán .Căn cứ vào số sản phẩm đạt tiêu chuẩn và định mức này sẽ tính ra được số tiền mà người lao động được hưởng.Tuy nhiên quỹ tiền lương này không khống chế nó căn cứ vào doanh thu của sản phẩm người lao động làm ra từ đó quyết định mức lương cho người lao động * Các khâu tổ chức cảu công ty luôn khớp với nhau khá hoàn chỉnh và nhịp nhàng trong việc tập hợp chi phí được kịp thời và chính xác .Ngoài thủ kho ,mỗi XN sản xuất đều có nhân viên thống kê làm nhiệm vụ theo dõi tình hình chung về sử dụng nguyên vật liệu ,định mứ tièn lương . Đặc biệt là có sự giúp đỡ của phần mềm kỹ thuật máy tính làm khối lượng công việc giảm đi từ 80%-90% đồng thời luôn bảo đảm sự chính xác .Bên cạnh đó cũng không ít khó khăn do đặc tính cua rcông ty có nhiều loại sản phẩm nên khối lượng công việc của kế toán là tương đối lớn .Trong khi đó nhân viên thống kê lại chưa ó sự hỗ trợ của máy vi tính nên cũng gây ra không ít khó khăn trong việc tập hợp chi phí và tính giá thành của công ty. 3) Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành của sản phẩm là tương đối đồng nhất với nhau đó là từng đơn vị sản phẩm . 4.) Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 4.1) Hệ thống TK sổ sách chứng từ kế toán Kế toán sử dụng TK 621,TK622,TK627,TK 154 để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành của sản phẩm Đối với Tk 621-NVLTT, TK622-NCTT,TK154 –Chi phí sản xuất dở dang , kế toán chi tiết từng bộ phận sản phẩm , chi tiết từng bộ phận sản xuất phụ.Riêng với TK 627 kế toán chi tiết cho từng XN 4.2) Trình tự tập hợp từng khoản mục chi phí Kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất của doanh nghiệp như sau : Tập hợp các chứng từ ,bảng phân bổ ...có liên quan Trình tự các nghiệp vụ kế toán tập hợp tên máy vi tính Lập các sổ chi phí sản xuất cho từng Tk ,từng phân xưởng , Từng sản phẩm 4.2.1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) Để phản ánh các chi phí Vl đã dùng cho sản phẩm ,kế toán sử dụng TK 621 “ Chi phí NVLTT” .Các chi phí được phản ánh trên TK 621 không ghi theo xhứng từ xuất dùng NVL mà được ghi 1 lần cuối ky kế toán sau khi tiến hàng kiểm kê và xác định được giá trị vật liệu tồn kho và đang đi đường . TK 621”NVLTT” Giá trị VL đã xuất dùng cho kết chuyển CP NVL vào TK 631 Hđ SXKD trong kỳ *Chi phí NVL tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Nội dung khoản mục CPNVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty có giá trị hữu hình có trong sản phẩm như bột mỳ , đường ,sữa ,mach nha ..... Chi phí NVLTT được hạch toán vào TK 621 theo định mức CPNVL * * = CPNVLTT Sản lượng TTSP Định mức NVL Đơn giá Xuất sp loại i loại i cho 1 tấn sp i NVL Đơn giá do máy tính áp dụng dựa theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ trước: = Đơn giá bq Trị giá tt NVL tồn đtháng + Trị giá NVL nhập trong tháng của NVL Số lượng NVL tồn kho + Số lượng NVL nhập trong tháng Cơ sở để tập hợp CPNVLTT là các phiếu xuấtkho bảng định mưc chi phí NVL , báo cáo vật tư sẽ vào sổ chi phí cho từng sản phẩm . Ta có phiếu nhập kho như sau : Cty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 25 Trương Định –HN Phiếu nhập kho Ngày 6/6/2006 Nợ : Có : Họ tên người giao hàng : Nguyễn Đình Tuấn Theo HĐ số 2399 ngày 6/6/2006 của công ty CPBKHH Nhập tại kho : A –Xn kẹo chew Stt Tên nhãn vật tư Mã số đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Đường loại 1 Đ1 Kg 1.452 14.000 20.328.000 2 Bột tan B5 Kg 52 568 29.536 3 Tinh dầu đậu đỏ HI2 kg 223 489 109.047 4 ..... .. .. ... ... ... 5 Cộng Nhập ngày 6/6/2006 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 2/6/2006 Đơn vị bán hàng : Cty thực phẩm miền Bắc Địa chỉ : Điện thoại: Họ và tên người mua: Cty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Địa chỉ : 25- Trương Định –HN Hình thức thanh toán : Tiền mặt Stt Tên nhãn hiệu Đv Số lượng đơn giá Thành tiền 1 Bột mỳ kg 25000 3300 82.500.000 2 Mạch nha kg 1542 2500 3.855.000 3 4 .... ... ... ... ... Cộng tiền hàng : 150.145.000 Thuế GTGT 10% : 15.014.500 Tổng tiền thanh toán : 165.159.500 Bằng chữ :Một trăm sáu năm triệu một trăm năm chín nghìn năm trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Nguyên vật liệu nhập kho sau đó tiến hành xuất cho các XN để sản xuất sản phẩm Giá xuất kho được tính theo phương phấp bình quan gia quyền .Nguyên vật liệu được xuất trực tiếp cho từng XN rồi sau đó tiến hành phân bổ cho từng loại sp theo định mức * = CPNVLTT Sản lượng Định mức NVL loại n SXSP (tấn) cho tấn sp i Do giá xuất NVL tính theo phương pháp bình quân gia quyền nên khi xuất NVL cho sx sp ,viết phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng còn đơn giá cuối kỳ tính Cty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Địa chỉ 25- Trương Định- HN Phiếu xuất kho Ngày 9/6/2006 Họ tên người nhận :Phan Thị Lan Bộ phận : Phân xưởng kẹo chew Lý do xuất : Sản xuất sản phẩm Xuất tại kho:TAHT stt Tên nhãn Mã số ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Glucosemanto G1 kg 542 542 2 Sữa S lit 145 145 3 4 5 6 .. ... ... ... ... ... ... ... Người nhận hàng Người giao hàng Khi đối chiếuvới báo cáo vật tư về thực tế dùng định mức NVL kế toán sẽ hạch toán như sau : Nếu đơn vị tiết kiệm NVL so với định mức đơn vị được phép bán lại phần NVL đó ,lúc đó kế toán ghi : Nợ TK 152 Có TK 336( chi tiết ) Nếu đơn vị lãng phí NVL coi như XN đi vay của công ty : Nợ TK 136 Có TK 152 Ta có sổ chi tiét NVL như sau : Sổ chi tiết NVL Năm 2005 Tên TK :152 Tên quy cách vật tư : Bột mỳ (đv:1000đ) Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Nhập Xuất Tồn SH NT sl tt sl tt sl tt Dư đầu tháng 3121 2/6 Nhập mua 111 20.000 6.600 1124 3/6 Nhập mua 112 15.000 49.500 1289 5/6 Nhập mua 131 10.000 33.000 ... ... ... ... ... ... .... .... Cộng Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Ta cố sổ cái 621 như sau : Sổ cái 621 Chi phí NVLTT Tháng 6/2006 TK ghi đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 ... Tháng 6 .... Tổng TK 152 710.000.000 TK153 231.450.000 Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có 941.450.000 941.450.000 Số dư cuối tháng Ngày 30/6/2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Ghi chú: Đối với TK 153 có trong sổ cái TK 621 vì chi phí công cụ dụng cụ cho sản xuất phụ loại phân bổ 1 lần tại công ty CPBKHH cũng được hạch toán vào TK 621 nhưng chi tiết theo tiểu khoản 6212- Chi phí công cụ dụng cụ Khoản mục chi phí này, kết toán ghi vào bảng tính giá thành sản phẩm theo bút toán Nợ Tk 621 Có TK153 4.2.2) Kế toán nhân công trực tiếp Kế toán nhânn công trực tiếp : Là khoản thù lao lao động phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm , trực tiếp thực hiện các lao vụ .Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622”CPNCTT”  TK622”CPNCTT” Tập hợp chi phí NCTT p/s kết chuyển CPNCTT Công ty bánh kẹo Hải Hà là một công ty hoạt động có hiệu quả của nghành sản xuất bánh kẹo nên việc phân và quản lý lao động phù hợp là rất quan trọng,cần phải đảm bảo đời sống cho công nhân lao động .Đó là xu hướng đạt ra ở công ty . Với số lượng công nhân lớn ( năm 2006:2057 người ) việc hạch toán chi phí công nhân trực tiếp phải đày đủ chính xác nhằm phục vụ cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm . Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã xây dựng các định mức về khoản lương cho từng giai đoạn sản phẩm tuỳ theo mức độ phức tạp của từng loại .Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : + Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất + Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất do nhân viên thống kê theo dõi và phân bổ cho công nhân dựa trên bảng đơn giá lương cho 1 sản phẩm , bảng chấm công ,sổ theo dõi lao động , phiéu báo cáo lao động hàng ngày, bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành để lập “Bảng phân bổ tiền lương cho XN .Cuối thnág các XN sẽ gửi cho kế toán chi phí các báo cáo sau Báo cáo sản lượng kèm theo báo cáo thanh toán chi phí tiền lương khoán của từng XN Báo cáo tập hợp các khoản Ta có : Bảng thanh toán lương khoán XN: Kẹo Chew Tháng 6/2006 STT Chủng loại sp Sản lượng Đơn giá Tiền lương 1 Kẹo chew đậu đỏ 9.250 947,34 8.762.895 2 Kẹo chew nho đen 12.500 998,3 12.478.800 3 Kẹo chew khoai môn 20.000 904,89 18.097.800 ..... ... ... ... Tổng 317.570 108.799.400 Ta có : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Bảng phân bổ tièn lương và BHXH là một loại sổ dùng để tập hợp và phân bổ các khoản phải trả cho từng đối tượng sử dụng .Bộ phận trực tiếp quản lý, sản xuất chung, bán hàng, QLDN. Sổ Cái TK622 Tháng 6/2006 Ghi có TK đối ứng nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 6 ... Tổng TK334 970.256.500 K338 140.254.000 Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có 1.110.510.500 1.110.510.500 Số dư cuối tháng Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Các khoản trích theo lương BHXH trích 15% tổng tiền lương cơ bản của công nhân sx vào chi phí sản xuất trong kỳ BHYT trích 2% theo tổng lương thực tế của công nhân sản xuất tính vào chi phí và 1% tính vào thu nhập của lao động KPCĐ trích 2% theo tổng lương thực tế của công nhân sản xuất tính vào chi phí 4.2.3)Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung và phân bổ chi phí sản xuất chung Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phí ngoài hai khoản VLTT và NCTT phát sinh ở DN Chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm : + Chi vật liệu + Chi phí dụng cụ sản xuất + Chi phí khấu hao TSCĐ ............ 4.2.3.1) Hạch toán chi phí vật liệu dùng cho sản xuất chung Tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà vật liệu dùng cho sản xuất chung là những vật liệu sản xuất dùng cho các phân xưởng sản xuất như : Băng dính ,currca... Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi sổ chi tiết ,TK627-Chi phí sản xuất chung Nợ TK 627 Có TK 152 4.2.3.2) Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ cho sản xuất chung Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung là những chi phí về quần áo ,giầy dép ,khăn mặt .... Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ : Nợ TK 627 Có TK 153 Bảng tổng hợp phát sinh TK TK 153- Công cụ dụnng cụ 01/06 đến 30/6/2006 TK đối ứng P/S Nợ P/S Có 331-Phải trả người bán 215.123.000 142- Chi phí trả trước 2.828.770 621-Chi phí NVLTT 1.987.000 627-Chi phí SXC 1.881.369 641-Chi phí bán hàng 4.981.250 642-Chi phí QLDN 1.545.750 Tổng 215.123.000 13.224.139 Cơ sở lập :Từ các phiếu xuất kho công cụ dụng cụ kế toán sử dụng để tổng cộng số liệu phản ánh trên “Bảng tổng hợp p/s TK” .Bảng tổng hợp sẽ được dùng vào bảng kê 4 và nhật ký chứng từ 7 4.2.3.3) Hạch toán chi phí khấu hao Là một công ty có quy mô sản xuất lớn công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà có nhiều loại TSCĐ .Dể theo dõi toàn bộ TSCĐ kế toán TSCĐ mở sổ chi tiết theo dõi từng nhóm TSCĐ và phân ra từng nguồn từng nhóm để theo dõi và quản lý . Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng .Mức khấu hao trong năm được tính như sau Mức khấu hao hàng năm = NGTSCĐ thời gian sử dụng Trên cơ sở đó mức khấu hao tháng : Mức khấu hao tháng TSCĐ = mức khấu hao năm 12 Thời gian sử dụng TSCĐ được công ty đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản nhà nước với mức trích khấu hao phải giữ nguyên trong 3 năm Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH Nơi sử dụng toàn doanh nghiệp TK 641 TK642 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Số liệu từ các chứng từ và bảng phân bổ khấu hao liên quan đến TK 627 được kế toán theo dõi chi tiết trên hệ thống máy tính Sổ cái TK 627 Tháng 6 năm 2006 Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 6 ... Tổng TK 152 160.200.000 TK 153 1.881.369 TK 214 409.870.240 TK334 29.967.311 TK338 56.937.890 TK331 95.753.500 Tổng phát sinh Nợ 1.023.436.109 Tổng phát sinh Có 1.023.436.109 Số dư cuối tháng 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng 5) Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Các chi phí sản xuất về NVLTT,NCTT,CPSXC, phát sinh trong kỳ đều kết chuyển sang tK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành phẩm Nợ TK 154 Có TK 621 Có Tk 622 Có TK 627 Công ty sử dụng bảng kê 4 để tổng hợp chi phí sản xuất của doanh nghiệp .Cơ sở để ghi bảng kê 4 là bảng phân bổ 1,2,..Các bảng kê và các NKCT liên quan để ghi vào dòng phù hợp Trích bảng kê 4: Bảng kê 4 Tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp(đv:1000đ) TK ghi Có TK ghi Nợ TK152 TK 153 TK 334 TK 338 TK621 TK622 TK627 Tổng 331 TK621 710.000 231.450 TK622 970.256,5 140.254 TK627 160.200 1881,369 95.735,5 TK 154 941.450 1.110.510.5 1.023.436,109 Kế toán ghi sổ Kế toán trưỏng Ta có Nhật ký chứng từ số 7 như sau : Số liệu từ bảng kê 4 và nhật ký chứng từ số 7 là căn cứ vào sổ cái 154 Sổ cái 154 Tháng 6/2006 Ghi có TK đối ứng TK này Tháng 1 .... Tháng 6 ... Tổng TK 621 941.450.000 TK 622 1.110.510.500 TK 627 1.023.436.109 Phát sinh Nợ 3.075.396.609 Phát sinh Có 3.075.396.609 Số dư cuối tháng 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154 kế toán ghi bút toán : Nợ TK 154 Có TK 621 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 154 Có TK 622 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 Có TK 627 Sau khi tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 154 kế toán tổng hợp số liệu vào bảng tính giá thành phẩm . Ta có Bảng tính giá thành phẩm của công ty như sau Tính giá thành Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lượng sản phẩm đã hoàn thành. đối tượng tính giá: Với nhiều chủng loại của sản phẩm trên cùng một dây chuyền công nghệ và có sự tách biệt về thời gian, quy trình sản xuất ngắn, liên tục có nhiều giai đoạn kế tiếp nhau, mặt khác quá trình sản xuất công ty không có sản phẩm dở dang, do đặc tính của bánh kẹo rất dễ bị ảnh hưởng của môi trường tự nhiên, nếu kết thúc xong mỗi công đoạn mà không đưa ngay sang công đoạn kế tiếp thì sản phẩm sẽ không đảm bảo chất lượng. Vì vậy kế toán xác định đối tượng tính giá thành theo sản phẩm. Phương pháp tính giá thành: Do đặc điểm sản xuất của công ty quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là quy trình khép kín. Vì vậy ngay sau khi kết thúc cũng là lúc sản phẩm được hoàn thành. Do không có sản phẩm dở dang nên toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ đều được tính vào cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ. chính vì lẽ đó mà phương pháp tính giá mà công ty áp dụng là phương pháp giản đơn. Tổng giá thành sản xuất = CFNVLTT + CFNCTT + CFSXC Zđv =  C Q Trong đó: C: Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Q: khối lượng sản phẩm hoàn thành. Z: giá thành đơn vị. Kỳ tính giá thành đơn vị và đơn vị tính giá thành: Để đáp._.