Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần TICO

LÔØI MÔÛ ÑAÀU Cuøng vôùi söï phaùt trieån kinh teá cuûa ñaát nöôùc, Coâng ty Coå Phaàn Tico töøng böôùc xaây döïng thöông hieäu rieâng cho mình trong lónh vöïc saûn xuaát chaát taåy röûa toång hôïp. Maëc duø gaëp raát nhieàu khoù khaên trong lónh vöïc voán, trang thieát bò saûn xuaát cuõng nhö söï caïnh tranh quyeát lieät trong neàn kinh teá thò tröôøng. Song Coâng ty Coå Phaàn Tico luoân ñöùng vöõng tröôùc moïi khoù khaên, thöû thaùch vaø luoân luoân coù höôùng ñi ñuùng ñaén trong lónh vöïc ñaàu tö ñoåi môùi maùy moùc thieát bò, cuõng nhö ñaøo taïo nhaân löïc. Töø nhöõng maùy moùc saûn xuaát laïc haäu, ñeán nay Coâng ty ñaõ coù moät daây chuyeàn saûn xuaát hoaøn toaøn môùi, hieän ñaïi. Moät heä thoáng maùy moùc thieát bò hieän ñaïi, ñoäi nguõ laõnh ñaïo taøi gioûi, naêng ñoäng vaø ñoäi nguõ coâng nhaân laønh ngheà, gioûi vieäc. Coâng ty ñaõ ñoùng goùp moät phaàn khoâng nhoû cho ñaát nöôùc, ñaëc bieät trong lónh vöïc saûn xuaát chaát hoaït ñoäng beà maët. Ñöùng tröôùc söï caïnh tranh cuûa caùc ñoái thuû- laø caùc taäp ñoaøn ña quoác gia lôùn maïnh. Coâng ty Coå Phaàn Tico luoân ñoái maët vôùi nhöõng khoù khaên, thaùch thöùc trong söï toàn taïi vaø phaùt trieån. Tuy nhieân, nhöõng khoù khaên thaùch thöùc ñoù ñaõ ñöôïc chuyeån hoaù thaønh nhöõng maët tích cöïc, thuaän lôïi. Ñoù laø nhôø vaøo söï laõnh ñaïo taøi ba cuûa nhöõng ngöôøi ñöùng ñaàu Coâng ty, moät ñoäi nguõ caùn boä ñaày nhieät huyeát tham voïng ñeå xaây döïng moät thöông hieäu vöõng maïnh . Trong ñoù khoâng theå phuû nhaän vai troø cuûa boä phaän keá toaùn. Boä phaän keá toaùn ñaõ laøm vieäc khoâng meät moûi ñeå coù nhöõng thoâng tin chính xaùc, kòp thôøi giuùp Ban Giaùm Ñoác coù nhöõng quyeát ñònh, ñònh höôùng chính xaùc, hieäu quaû. Ñoàng haønh cuøng söï phaùt trieån cuûa Coâng ty Coå Phaàn Tico, Em hy voïng Coâng ty Coå Phaàn Tico ngaøy caøng vöõng maïnh vaø khaúng ñònh vò trí cuûa mình treân thò tröôøng trong vaø ngoaøi nöôùc. CHÖÔNG I . CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ KEÁ TOAÙN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU KN VAØ NHIEÄM VUÏ KEÁ TOAÙN NVL Khaùi nieäm : Nguyeân vaät lieäu laø ñoái töôïng lao ñoäng ñöôïc duøng vaøo quaù trình saøn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp, Nguyeân vaät lieäu ñöôïc duøng chuû yeáu cho quaù trình cheá taïo ra saûn phaåm, thí duï nhö LAS,höông lieäu trong doanh nghieäp saûn xuaát boät giaët Nhieäm vuï : Theo quy ñònh trong ñieàu leä coâng taùc keá toaùn – thoáng keâ trong doanh nghieäp cuûa nhaø nöôùc thì nhieäm vuï cuûa keá toaùn nguyeân vaät lieäu nhö sau: Toå chöùc ghi cheùp, phaûn aùnh toång hôïp soá lieäu veà tình hình thu mua, vaän chuyeån, nhaäp xuaát vaø toàn kho nguyeân vaäu”lieäu, tính giaù trò thöïc teá cuûa nguyeân vaät lieäu thu mua vaø kieåm tra tình hình thöïc hieän keá hoaïch cung caáp nguyeân vaät lieäu veà soá löôïng, chaát löôïng maët haøng. Aùp duïng ñuùng phöông phaùp haïch toaùn nguyeân vaät lieäu, höôùng daãn kieåm tra caùc phaân xöôûng, caùc kho, caùc phoøng ban, thöïc hieän caùc chöùng töø ghi cheùp ban ñaàu veà nguyeân vaät lieäu, môû soå saùch caàn thieát vaø haïch toaùn nguyeân vaät lieäu ñuùng cheá ñoä, phöông phaùp. Kieåm tra vieäc chaáp haønh cheá ñoä baûo quaûn, nhaäp xuaát nguyeân vaät lieäu, caùc ñònh möùc döï tröõ vaø ñònh möùc tieâu hao nguyeân vaät lieäu, phaùt hieän vaø ñeà xuaát bieän phaùp xöû lyù nguyeân vaät lieäu thöøa, thieáu, öù ñoäng, keùm, maát phaåm chaát, xaùc ñònh soá löôïng vaø giaù trò nguyeân vaät lieäu thöïc teá tieâu hao vaø phaân boå chính xaùc giaù trò nguyeân vaät lieäu tieâu hao vaøo caùc ñoái töôïng söû duïng. Tham gia coâng taùc kieåm keâ, ñaùnh giaù nguyeân vaät lieäu laäp baùo caùo veà nguyeân vaät lieäu vaø tieán haønh phaân tích tình hình thu mua, baûo quaûn, döï tröõ vaø söû duïng nguyeân vaät lieäu. Ñeå thöïc hieän coù keát quaû, nhöõng nhieäm vuï treân caàn phaûi toå chöùc haïch toaùn nguyeân vaät lieäu khoa hoïc, phaùt huy maïnh meõ vai troø coâng cuï quaûn lyù kinh teá cuûa keá toaùn, ñoàng thôøi phaûi tieán haønh toå chöùc toát coâng taùc kho taøng, phaân loaïi vaø ñaùnh giaù nguyeân vaät lieäu coù cô sôû khoa hoïc. SÖÏ CAÀN THIEÁT CUÛA KEÁ TOAÙN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU : Trong neàn vaên minh coå sô cuûa daân toäc Ai Caäp, Ba Lan, Thoå Nhó Kyø,AÁn Ñoä, Hy Laïp, La Maõ … ngöôøi ta ñaõ duøng ñaát nung, bia ñaù, ghi khaéc nhöõng taøi lieäu, ghi cheùp veà trao ñoåi haøng hoùa, keâ khai troïng löôïng haøng hoùa, so saùnh caùc thu chi … Ñaây laø bieåu hieän cuûa coâng taùc haïch toaùn vaø phaân tích kinh teá ôû böôùc ñaàu, noùi ñeán coâng taùc phaân tích hoaït ñoäng kinh teá thì ngöôøi ta phaûi döïa vaøo nhöõng chöùng töø nhaát ñònh ñeå chöùng minh, chöùng töø laø neàn taûng vöõng chaéc laø cô sôû ñeå tin caäy. Maø vieäc ghi cheùp caùc chöùng töø aáy chính laø vieäc thöïc hieän coâng taùc keá toaùn. Trong tình hình nöôùc ta hieän nay vaán ñeà ñaët leân haøng ñaàu ñoái vôùi caùc doanh nghieäp laø hieäu quaû kinh teá. Ñeå ñaït ñöôïc hieäu quaû kinh teá cao, ñoøi hoûi doanh nghieäp phaûi coù chæ tieâu chaát löôïng saûn phaåm vaø giaù caû caïnh tranh nhaát ñònh vaø ñeå coù ñöôïc ñieàu ñoù thì phaûi baét nguoàn töø khaâu söû duïng lao ñoäng, söû duïng vaät tö nguyeân vaät lieäu môùi taïo khaû naêng to lôùn ñeå giaûm chi phí, haï giaù thaønh. Toùm laïi, keá toaùn nguyeân nguyeân vaät lieäu cuûa doanh nghieäp laø heát söùc caàn thieát ñoái vôùi moïi ngaønh saûn xuaát. Söï caàn thieát ñoù xuaát phaùt töø caùc yeâu caàu khaùch quan cuûa quy luaät kinh teá, töø vieäc ñaûm baûo chöùc naêng quaûn lyù kinh teá cuûa Nhaø nöôùc vaø yeâu caàu naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng cuûa kinh doanh. ÑAËC ÑIEÅM, PHAÂN LOAÏI VAØ TÍNH GIAÙ NGUYEÂN VAÄT LIEÄU : Ñaëc ñieåm : Nguyeân vaät lieäu laø ñoái töôïng lao ñoäng neân coù caùc ñaëc ñieåm sau: Tham gia vaøo töøng chu kyø saûn xuaát kinh doanh. Thay ñoåi hình daùng ban ñaàu sau quaù trình söû duïng. Chuyeån toaøn boä giaù trò vaøo giaù trò cuûa saûn phaåm. Trong caáu taïo cuûa giaù thaønh, chi phí nguyeân vaät lieäu thöôøng chieám moät tyû troïng khaù lôùn. Do ñoù ñoøi hoûi vieäc mua nguyeân vaät lieäu cuõng nhö söû duïng nguyeân vaät lieäu sao cho hôïp lyù coù yù nghóa voâ cuøng quan troïng trong muïc tieâu haï giaù thaønh saûn phaåm, goùp phaàn thuùc ñaåy saûn xuaát kinh doanh vaø caïnh tranh treân thò tröôøng. Phaân loaïi : / Caên cöù vaøo vai troø coâng duïng kinh teá :Goàm coù caùc loaïi nhö sau : - Nguyeân vaät lieäu chính: goàm caùc loaïi nguyeân nguyeân vaät lieäu tham gia tröïc tieáp vaøo quaù trình saûn xuaát ñeå taïo neân thöïc theå baûn thaân cuûa saûn phaåm. - Nguyeân vaät lieäu phuï: bao goàm caùc loaïi nguyeân vaät lieäu ñöôïc söû duïng keát hôïp vôùi nguyeân vaät lieäu chính ñeå naâng cao chaát löôïng saûn phaåm, cuõng nhö tính naêng, taùc duïng cuûa saûn phaåm vaù caùc loaïi nguyeân vaät lieäu phuïc vuï quaù trình hoaït ñoäng vaø baûo quaûn caùc loaïi tö lieäu lao ñoäng, phuïc vuï cho coâng vieäc lao ñoäng cuûa coâng nhaân. - Nhieân lieäu: bao goàm caùc loaïi vaät ñöôïc duøng ñeå taïo ra naêng löôïng phuïc vuï cho söï hoaït ñoäng cuûa caùc loaïi maùy moùc thieát bò vaø duøng tröïc tieáp cho saûn xuaát. - Bao bì: bao goàm caùc loaïi nguyeân vaät lieäu khoâng thuoäc nhöõng loaïi nguyeân vaät lieäu ñaõ neâu treân nhö bao bì ñoùng goùi saûn phaåm, pheá lieäu thu hoài ñöôïc trong quaù trình saûnxuaát vaø thanh lyù saûn phaåm. T¸¸aùc duïng : giuùp chuùng ta naém ñöôïc vai troø vaø coâng duïng kinh teá cuûa töøng nguyeân vaät lieäu, töø ñoù coù theå toå chöùc quaûn lyù, baûo quaûn töøng loaïi sao cho coù hieäu quaû nhaát . b. Caên cöù theo tính chaát lyù hoùa, quy caùch phaåm chaát : Döïa vaøo tieâu chuaån lyù hoaù, quy caùch phaåm chaát ñeå chia nguyeân vaät lieäu thaønh töøng thöù tæ mæ. Moãi thöù nguyeân vaät lieäu theo qui caùch phaân loaïi naøy thöôøng ñöôïc xaây döïng moät kyù hieäu rieâng goïi laø soå danh ñieåm nguyeân vaät lieäu . Muïc ñích laø ñeå thoáng nhaát teân goïi trong toaøn doanh nghieäp vaø thuaän tieän trong vieäc quaûn lyù nguyeân vaät lieäu treân maùy vi tính Taùc duïng: laø cô sôû ñeå môû soå chi tieát VD : SOÅ DANH ÑIEÅM NGUYEÂN VAÄT LIEÄU: Maõ Teân Ñ v_ño 01 Nhoù nguyeân lieäu söû duïng cho PX Boät giaët 0101B001 Boät caùt mòn Kg 0101C001 CMC ( Boät giaët ) kg … … … 0102L001 Linear Alkyl Benzen Kg 0102S001 Soude loûng 32% kg … … … c./ Caên cöù theo nguoàn cung caáp : _ Nguyeân vaät lieäu mua ngoaøi _ Nguyeân vaät lieäu töï saûn xuaát _ Nguyeân vaät lieäu coù töø caùc nguoàn khaùc Tính giaù nguyeân nguyeân vaät lieäu : Ñaùnh giaù nguyeân vaät lieäu laø duøng thöôùc ño tieàn teä ñeå bieåu hieän giaù trò theo hai caùch sau: + Ñaùnh giaù theo giaù haïch toaùn : - Tröôøng hôïp doanh nghieäp coù tình hình veà nguyeân vaät lieäu phaùt sinh thöôøng xuyeân lieân tuïc khoâng theå xaùc ñònh giaù thöïc teá cho töøng loaïi bieán ñoäng kòp thôøi thì doanh nghieäp phaûi söû duïng giaù haïch toaùn duøng ñeå haïch toaùn chi tieát nhaèm muïc ñích phaûn aùnh kòp thôøi tình hình bieán ñoäng nguyeân vaät lieäu. - Cuoái kyø, keá toaùn tính giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu xuaát kho caên cöù vaøo: Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu xuaát trong kyø = Giaù haïch toaùn nguyeân vaät lieäu xuaát trong kyø x HVL Vôùi: HVL (heä soá giaù nguyeân vaät lieäu) = Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu toàn ñaàu kyø + Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp trong kyø Giaù haïch toaùn nguyeân vaät lieäu toàn ñaàu kyø + Giaù haïch toaùn nguyeân vaät lieäu nhaäp trong kyø + Ñaùnh giaù theo giaù thöïc teá : a. Giaù thöïc teá nhaäp nhaäp kho nguyeân nguyeân vaät lieäu : a.1. Giaù thöïc teá nhaäp kho mua ngoaøi: Coâng thöùc: Giaù nhaäp kho = Giaù mua ghi treân hoaù ñôn + Chi phí thu mua - Khoaûn giaûm giaù ñöôïc höôûng (neáu coù) Trong ñoù: Giaù mua: Neáu nguyeân vaät lieäu mua veà thuoäc nhoùm haøng hoaù chòu thueá giaù trò gia taêng theo phöông phaùp khaáu tröø thueá thì giaù mua laø giaù mua chöa thueá (tröôùc thueá). Neáu nguyeân vaät lieäu mua veà thuoäc veà nhoùm haøng hoaù chòu thueá giaù trò gia taêng tröïc tieáp thì giaù mua laø toång soá tieàn ghi treân hoaù ñôn. Neáu nguyeân vaät lieäu mua töø nöôùc ngoaøi thì thueá nhaäp khaåu ñöôïc tính vaøo giaù nhaäp kho. Chi phí thumua goàm : phí vaän chuyeån, boác dôû, kho baõi, loä phí,…. a.2. Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp do töï cheá bieán : Coâng thöùc: Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp do töï cheá bieán = Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu xuaát ra töï cheá + Chi phí cheá bieán phaùt sinh a.3. Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp do thueâ ngoaøi cheá bieán: Coâng thöùc : Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp do thueâ ngoaøi cheá bieán = Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu xuaát ra thueâ ngoaøi cheá bieán + Chi phí cheá bieán phaûi thanh toaùn + Chi phí vaän chuyeån, boác dôõ khi giao nhaän a.4. Giaù thuöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp kho do nhaän voán goùp lieân doanh : Coâng thöùc : Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp do nhaän goùp voán lieân doanh = Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu do Hoäi ñoàng lieân doanh ñaùnh giaù Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu ñöôïc bieáu, taëng, thu hoài = Caên cöù giaù thò tröôøng vaø möùc ñoä coøn söû duïng ñöôïc b. Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu xuaát kho ; Nguyeân vaät lieäu xuaát coù nhieàu phöông phaùp ñeå tính, doanh nghieäp coù theå löïa choïn phöông phaùp thích hôïp cho phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm saûn xuaát kinh doanh cuûa mình. Caùc phöông phaùp coù theå löïa choïn ñoù laø: Bình quaân gia quyeàn. Nhaäp tröôùc xuaát tröôùc (FiFo) Nhaäp sau xuaát tröôùc (Lifo) Ñích danh: Em xin giôùi thieäu veà phöông phaùp bình quaân gia quyeàn . Lyù do vì phaïm vi ñeà taøi coù haïn vaø ñôn vò Em ñang thöïc taäp aùp duïng theo phöông phaùp bình quaân gia quyeàn ñeå tính giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu xuaát kho b.1. Tính giaù nguyeân vaät lieäu xuaát kho theo phöông phaùp bình quaân gia quyeàn: Phöông phaùp bình quaân gia quyeàn lieân hoaøn : Theo phöông phaùp naøy moãi laàn nhaäp kho nguyeân vaät lieäu laø phaûi tính laïi ñôn giaù thöïc teá bình quaân gia quyeàn cuûa nguyeân vaät lieäu trong kho roài töø ñoù tính ra giaù thöïc teá cuûa nguyeân vaät lieäu xuaát vaøo thôøi ñieåm xuaát nguyeân vaät lieäu Coâng thöùc: Giaù nguyeân vaät lieäu xuaát = Soá löôïng nguyeân vaät lieäu xuaát x Ñôn giaù xuaát Trong ñoù : Ñôn giaù nguyeân vaät lieäu xuaát = Toång giaù trò nguyeân vaät lieäu hieän coù taïi thôøi ñieåm xuaát Toång soá löôïng nguyeân vaät lieäu hieän coù taïi thôøi ñieåm xuaát Phöông phaùp bình quaân gia quyeàn coá ñònh: Theo phöông phaùp naøy, cuoái kyø keá toaùn tính giaù trò nguyeân vaät lieäu xuaát trong kyø döïa vaøo ñôn giaù thöïc teá bình quaân cuûa nguyeân vaät lieäu nhaäp trong kyø vaø toàn ñaàu kyø. Coâng thöùc : Giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu xuaát duøng trong kyø = Soá löôïng nguyeân vaät lieäu xuaát duøng trong kyø x Ñôn giaù thöïc teá bình quaân gia quyeàn Trong ñoù : Ñôn giaù thöïc teá bình quaân gia quyeàn = Toång giaù trò nguyeân vaät lieäu toàn ñaàu kyø + Toång giaù trò nguyeân vaät lieäu nhaäp trong kyø Toång soá löôïng nguyeân vaät lieäu toàn ñaàu kyø + Toång soá löôïng nguyeân vaät lieäu nhaäp ñaàu kyø III. KEÁ TOAÙN TÌNH HÌNH NHAÄP XUAÁT NGUYEÂN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU Chöùng töø keá toaùn : Keá toaùn tình hình nhaäp xuaát nguyeân vaät lieäu lieân quan ñeán nhieàu loaïi chöùng töø keá toaùn khaùc nhau, bao goàm nhöõng chöùng töø coù tính chaát baét buoäc laãn chöùng töø khoâng coù tính chaát baét buoäc vaø chöùng töø coù tính chaát höôùng daãn hoaëc töï laäp. Tuy nhieân duø laø loaïi chöùng töø gì cuõng phaûi coù ñaày ñuû caùc yeáu toá cô baûn, tuaân thuû chaët cheõ trình töï laäp, pheâ duyeät vaø luaân chuyeån chöùng töø ñeå phuïc vuï cho yeâu caàu quaûn lyù ôû caùc boä phaän coù lieân quan vaø yeâu caàu ghi soå, kieåm tra cuûa keá toaùn. Chöùng töø keá toaùn lieân quan ñeán nhaäp, xuaát vaø söû duïng nguyeân vaät lieäu bao goàm caùc loaïi sau: Phieáu nhaäp kho Phieáu xuaát kho Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä Phieáu xuaát vaät tö theo haïn möùc Phieáu baùo vaät tö coøn laïi cuoái kyø Baûng phaân boå nguyeân vaät lieäu söû duïng Hoùa ñôn baùn haøng cuûa ngöôøi baùn …v…v… Keá toaùn chi tieát tình hình nhaäp xuaát NVL : Toå chöùc toát keá toaùn chi tieát nguyeân vaät lieäu coù yù nghóa quan troïng ñoái coâng taùc baûo quaûn nguyeân vaät lieäu vaø coâng taùc kieåm tra tình hình cung caáp, söû duïng nguyeân vaät lieäu. Keá toaùn chi tieát nguyeân vaät lieäu vöøa ñöôïc thöïc hieän ôû kho, vöøa ñöôïc thöïc hieän ôû phoøng keá toaùn. Keá toaùn chi tieát nguyeân vaät lieäu ñöôïc thöïc hieän 1 trong 3 phöông phaùp sau : Phöông phaùp theû song song Phöông phaùp soå ñoái chieáu luaân chuyeån Phöông phaùp soá dö Phöông phaùp theû song song : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN Chöùng töø nhaäp Chöùng töø xuaát Theû kho Soå chi tieát nguyeân vaät lieäu Baûng toång Hôïp nhaäp Xuaát, toàn ÔÛ kho: thuû kho söû duïng theû kho ñeå ghi cheùp. Haøng ngaøy caên cöù vaøo chöùng töø nhaäp, xuaát ñeå ghi soá löôïng nguyeân vaät lieäu vaøo theû kho vaø cuoái ngaøy tính ra soá toàn kho cuûa töøng loaïi nguyeân vaät lieäu treân theû kho. ÔÛ phoøng keá toaùn: söû duïng soå chi tieát nguyeân vaät lieäu ñeå ghi cheùp tình hình nhaäp, xuaát, toàn cuûa töøng loaïi nguyeân vaät lieäu caû veà soá löôïng laãn giaù trò. Haøng ngaøy hoaëc ñònh kyø, khi nhaän ñöôïc caùc chöùng töø nhaäp, xuaát nguyeân vaät lieäu ñöôïc thuû kho chuyeån leân, keá toaùn phaûi tieán haønh kieåm tra, ghi giaù vaø phaûn aùnh vaøo soå chi tieát. Cuoái thaùng caên cöù vaøo caùc soå chi tieát ñeå laäp baûng toång hôïp chi tieát nhaäp, xuaát, toàn nguyeân vaät lieäu. Soá toàn treân caùc soå chi tieát phaûi khôùp vôùi soá toàn treân theû kho. Phöông phaùp soå ñoái chieáu luaân chuyeån : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN Chöùng töø nhaäp Theû kho Chöùng töø xuaát Soå ñoái chieáu Luaân chuyeån Baûng keâ nhaäp Baûng keâ xuaát ÔÛ kho: thuû kho vaãn söû duïng caùc theû kho ñeå ghi cheùp tình hình nhaäp, xuaát , toàn cuûa töøng loaïi nguyeân vaät lieäu veà maët soá löôïng. ÔÛ phoøng keá toaùn: Ñeå theo doõi töøng loaïi nguyeân vaät lieäu nhaäp, xuaát veà soá löôïng vaø giaù trò, keá toaùn söû duïng soå ñoái chieáu luaân chuyeån. Ñaëc ñieåm ghi cheùp laø chæ thöïc hieän moät laàn vaøo cuoái thaùng treân cô sôû toång hôïp caùc chöùng töø nhaäp, xuaát trong thaùng vaø moãi danh ñieåm nguyeân vaät lieäu ñöôïc ghi moät doøng treân soå ñoái chieáu luaân chuyeån. Phöông phaùp soá dö : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN Phieáu nhaäp kho Phieáu xuaát kho Theû kho Phieáu giao nhaän Chöùng töø nhaäp Baûng luyõ keá Nhaäp, xuaát, toàn Phieáu giao nhaän Chöùng töø xuaát Soå soá dö Ñaëc ñieåm cuûa phöông phaùp naøy laø ôû kho chæ theo doõi nguyeân vaät lieäu veà soá löôïng coøn ôû phoøng keá toaùn theo doõi veà maët giaù trò (theo giaù haïch toaùn) ÔÛ kho: thuû kho vaãn söû duïng theû kho ñeå ghi cheùp soá löôïng nguyeân vaät lieäu nhaäp, xuaát, toàn treân cô sôû caùc chöùng töø nhaäp, xuaát. Ngoaøi ra thuû kho coøn phaûi ghi vaøo soå soá dö (soå do phoøng keá toaùn laäp vaø göûi xuoáng cho thuû kho vaøo cuoái thaùng ñeå ghi soå). ÔÛ phoøng keá toaùn: nhaân vieân keá toaùn nguyeân vaät lieäu coù traùch nhieäm theo doõi ñònh kyø (3-5) ngaøy xuoáng kho ñeå kieåm tra, höôùng daãn vieäc ghi cheùp cuûa thuû kho vaø xem caùc chöùng töø nhaäp xuaát ñaõ ñöôïc thuû kho phaân loaïi. Caên cöù vaøo caùc chöùng töø nhaäp xuaát nhaän ñöôïc, keá toaùn phaûi ñoái chieáu vôùi caùc chöùng töø coù lieân quan. Sau ñoù caên cöù vaøo giaù haïch toaùn ñang söû duïng ñeå ghi giaù vaøo caùc chöùng töø vaø coät soá tieàn cuûa phieáu giao nhaän chöùng töø. Töø phieáu giao nhaän chöùng töø, keá toaùn tieán haønh ghi vaøo baûng luyõ keá nhaäp, xuaát, toàn nguyeân vaät lieäu. Keá toaùn toång hôïp tình hình nhaäp xuaát NVL : Taøi khoaûn söû duïng : Caùc taøi khoaûn ñöôïc söû duïng phaûn aùnh söï bieán ñoäng nguyeân nguyeân vaät lieäu TK 151: haøng ñang ñi treân ñöôøng TK 152: nguyeân nguyeân vaät lieäu TK 153: coâng cuï duïng cuï TK 133: thueái5 gia taêng ñöôïc khaáu tröø Ngoaøi ra coøn coù caùc taøi khoaûn khaùc ñöôïc söû duïng: Lieân quan ñeán quy trình nhaäp: TK111,112,331,711… Lieân quan ñeán quy trình xuaát: TK 621,627,641,642,241… Keát caáu taøi khoaûn : TK 152 (KKTX) Giaù trò nguyeân vaät lieäu nhaäp kho trong kyø Giaù trò xuaát kho nguyeân vaät lieäu trong kyø Khoaûng giaûm giaù haøng mua trong kyø Taøi saûn thöøa khi kieåm keâ Taøi saûn thieáu khi kieåm keâ Soá dö : giaù trò nguyeân vaät lieäu hieän coù  TK 152 (KKÑK) Soá dö ñaàu: giaù trò haøng toàn kho Keát chuyeån giaù trò nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái kyø töø taøi khoaûn 611 Keát chuyeån giaù trò nguyeân vaät lieäu toàn kho ñaàu kyø töø taøi khoaûn 611 Soá dö cuoái kyø: giaù trò nguyeân vaät lieäu hieän coù cuoái kyø  TK 151 (KKTX) Giaù trò haøng ñang ñi ñöôøng hieän coù cuoái kyø Haøng ñang ñi ñöôøng ñaõ veà nhaäp kho doanh nghieäp SDCK : Giaù trò nguyeân vaät lieäu ñang ñi ñöôøng hieän coù cuoái kyø TK151 (KKÑK) Giaù trò haøng ñang ñi ñöôøng hieän coù cuoái kyø keát chuyeån töø taøi khoaûn 611 Keát chuyeån giaù trò haøng ñi ñöôøng ñaàu kyø sang taøi khoaûn 611 SDCK : Giaù trò nguyeân vaät lieäu ñang ñi ñöôøng hieän coù cuoái kyø Noäi dung haïch toaùn: c.1. Theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân : c.1.1. Keá toaùn nguyeân vaät lieäu nhaäp kho: Dieãn giaûi: (1) Mua nguyeân nguyeân vaät lieäu nhaäp kho ñaõ traû tieàn hoaëc chöa traû tieàn ngöôøi baùn (2a) Haøng mua coøn ñang ñi ñöôøng (2b) Haøng ñi ñöôøng ñaõ veà nhaäp kho (3) Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp (neáu coù ) SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN Tính thueá GTGT Tröïc tieáp Tính thueá GTGT Khaáu tröø TK 111,112,331 TK152 TK111,112,331 TK152 (1) (1) TK133 TK151 TK151 (2a) (2b) (2a) (2b) TK133 Tröôøng hôïp nhaän hoaù ñôn nhöng NVL( nguyeân nguyeân vaät lieäu) chöa veà nhaäp kho : Keá toaùn löu hoaù ñôn vaøo taäp hoà sô rieâng “ Haøng mua ñang ñi ñöôøng” Neáu trong kyø NVL veà thì caên cöù vaøo hoaù ñôn laäp phieáu nhaäp kho, sau ñoù ghi vaøo TK 152.. Neáu ñeán cuoái kyø NVL chöa veà nhöng ñaõ thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa ñôn vò, caên cöù vaøo hoaù ñôn ghi : Nôï TK 152 Nôï TK 133 Coù TK 111, 112, 331 Sang kyø sau, khi NVL nhaäp kho, caên cöù hoaù ñôn laäp phieáu nhaäp kho vaø phaûn aùnh vaøo Nôï TK 152 Coù TK 151 Tröôøng hôïp NVL veà tôùi doanh nghieäp, chöa coù hoaù ñôn : Nhaäp kho NVL treân cô sôû phieáu nhaäp kho vaø löu phieáu vaøo hoà sô “ haøng chöa coù hoaù ñôn”. Neáu trong thaùng hoaù ñôn veà thì caên cöù vaøo hoaù ñôn ghi vaøo soå bình thöôøng, neáu cuoái thaùng chöa veà, keá toaùn ghi vaøo soå saùch theo giaù taïm tính. Sau ñoù khi nhaän ñöôïc hoaù ñôn keá toaùn tieán haønh ñieàu chænh . Tröôøng hôïp mua haøng coù phaùt sinh thöøa, thieáu haøng mua: Thöøa haøng : Haøng thöøa baûo quaûn nhaäp kho vaø khi coù ngöôøi ñeán nhaän laïi thì mxuaát kho traû laïi hoaëc chæ baûo quaûn khi naøo ñeán nhaän laïi thì traû (khoâng nhaäp kho). Tröôøng hôïp chæ nhaäp kho soá haøng mua, haøng thöøa baûo quaûn hoä thì ghi: Nôï TK 152 : soá nhaäp kho Coù TK 111,112,331 Vaø ghi ñôn Nôï TK 002: Giaù trò haøng thöøa SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN Tính thueá GTGT Tröïc tieáp Tính thueá GTGT Khaáu tröø TK111,112,331 TK152 TK111,112,331 TK152 Haøng mua Soá NK Haøng mua Soá NK (Toång giaù trò thanh toaùn (giaù trò haøng mua ghi treân hoaù ñôn) tröôùc thueá ) TK 3381 TK3381 Thöøa haøng chöa xaùc ñònh Haøng thöøa chöa xaùc ñònh nguyeân nhaân chôø xöû lyù nguyeân nhaân chôø xöû lyù TK331,338 TK 331,3388 Haøng thöøa ñaõ xaùc ñònh Haøng thöøa ñaõ xaùc ñònh nguyeân nhaân phaûi traû nguyeân nhaân chôø traû Thieáu haøng : Haøng thieáu naøy khi thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa mình thì môùi ghi nhaän, theo doõi, coøn khoâng thuoäc quyeàn sôû höõu thì khoâng ghi nhaän. SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN NHÖ SAU Tính thueá GTGT Tröïc tieáp Tính thueá GTGT Khaáu tröø TK111,112,331 TK152 TK111,112,331 TK 152 (1a) (1a) TK1381 TK1381 (1b) (2b) (1b) (2a) TK 111 TK111,1388 (2b) (2b) TK1388 TK133 (2c) (1c) (2c) Dieãn giaûi: (1a): Haøng nhaäp kho theo soá thöïc teá (1b): trò giaù soá haøng thieáu (1c): Phaûn aùnh soá thueá cuûa haøng thieáu (2a): Nhaän laïi soá haøng thieáu do ngöôøi baùn giao nhaàm (2b): Ñaõ thu ñöôïc tieàn boài thöôøng (2c): Soá tieàn phaûi thu töø ngöôøi boài thöôøng Thanh toaùn tieàn haøng, haøng traû laïi, giaûm giaù, chieát khaáu : SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN TK111,112 TK 331 TK152 (3) (2) (1) (3) (3) TK 133 TK 711 (3) (4) Dieãn giaûi: (1): Mua haøng hoaëc haøng cho soá tieàn ñaõ öùng tröôùc (2): Ñaõ traû tieàn mua chòu hoaëc öùng tröôùc tieàn cho ngöôøi baùn (3): Haøng traû laïi cho ngöôøi baùn (xuaát kho traû laïi) . Khoaûng giaûm giaù haøng mua (chæ giaûm giaù haøng mua chöù khoâng xuaát kho), ñoàng thôøi ñöôïc giaûm thueá giaù trò gia taêng ñaàu vaøo. (4 ) : Khoaûn chieát khaáu haøng ñöôïc höôûng. Tröôøng hôïp nhaäp kho NVL töø caùc nguoàn khaùc : Tröôøng hôïp nhaäp töø thueâ gia coâng : söû duïng TK 154 hay TK 631 (trong phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø) Caên cöù vaøo hôïp ñoàng gia coâng , chöùng töø thanh toaùn chi phí hôïp ñoàng gia coâng cheá bieán laäp phieáu nhaäp kho, sau ñoù döïa vaøo phieáu nhaäp kho phaûn aùnh löôïng NVL gia coâng thueâ ngoaøi nhaäp kho : Nôï TK 152 Coù TK 154 ( goàm chi phí vaän chuyeån + thueá(neáu coù) Hay Nôï TK 152 Coù TK 631 (ñoái vôùi tröôøng hôïp kieåm keâ ñònh kyø) Tröôøng hôïp nhaäp kho töø nguoàn töï cheá bieán : Nôï TK 152 Coù TK 154 Tröôøng hôïp nhaäp kho cho hoaït ñoäng goùp voán lieân doanh: Neáu doanh nghieäp toå chöùc lieân doanh, khi nhaän voán goùp ghi : Nôï TK 152 Coù TK 411 Neáu doanh nghieäp tham gia goùp voán, khi thu hoài voán lieân doanh ghi : Neáu hoaït ñoäng coù lôøi Nôï TK 152 Coù TK 128, 222 Coù TK 515, 412 Neáu hoaït ñoäng khoâng mang laïi hieäu quaû Nôï TK 152 Nôï TK 635,412 Coù TK 128, 222 c.1.2.. Keá toaùn nguyeân vaät lieäu xuaát kho : Khi xuaát kho söû duïng cho caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh keá toaùn phaûn aùnh: Nôï TK 621 Nôï TK 627 Nôï TK 641 Nôï TK 642 … Coù TK 152: trò giaù nguyeân vaät lieäu xuaát söû duïng Neáu xuaát kho söû duïng heát thì giaù trò thöïc teá xuaát kho tính heát vaøo chi phí kinh doanh cuûa kyø ñoù Neáu coøn thöøa seõ laøm chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø Ñ oái vôùi NVL thöøa Nhaäp kho taû laïi kho khi khoâng coøn söû duïng nöõa, caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho ghi giaûm giaù trò NVL duøng trong kyø Nôï TK 152 Coù TK 621, 627, 641, 642, 241,… Ñ eå laïi phaân xöôûng, chuyeån sang kyø sau söû duïng tieáp, phaàn coøn thöøa khoâng tính vaøo chi phí trong thaùng naøy, caên cöù vaøo phieáu baùo vaät tö coøn laïi cuoái kyø ñeå ghi giaûm giaù trò NVL baèng caùch ghi aâm Nôï TK 62x Coù TK 152 Sang thaùng sau caên cöù vaøo giaù trò thöøa ghi laïi buùt toaùn thöôøng. Khi xuaát nguyeân vaät lieäu ñeå caáp cho ñôn vò tröïc thuoäc hoaëc ñeå cho, vaø möôïn trong noäi boä keá toaùn ghi: Caáp cho ñôn vò tröïc thuoäc Nôï TK 1361 Coù TK152 Cho vay, möôïn trong noäi boä Nôï TK 1368 Coù TK 152 _ Khi xuaát nguyeân vaät lieäu keùm phaåm chaát, öù ñoïng keá toaùn phaûn aùnh caùc noäi dung: (1)Trò giaù nguyeân vaät lieäu xuaát baùn Nôï TK 811-“Chi phí khaùc” Coù TK 152 Tieàn baùn thu ñöôïc Nôï TK 111,112,131 Coù TK 711-“Thu nhaäp khaùc” (Giaù chöa coù thueá) Coù TK 3331 Neáu xuaát nguyeân vaät lieäu goùp voán lieân doanh : Neáu ñôn vò toå chöùc lieân doanh, khi hoaøn traû voán lieân doanh, ghi: Nôï TK 411 Coù TK 152 Neáu ñôn vò tham gia goùp voán Khi tieán haønh goùp voán baèng NVL phaûi laäp ban ñaùnh giaù laïi taøi saûn goùp voán vaø TK 412 “ Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi taøi saûn” ñöôïc söû duïng Giaù trò goùp voán ñöôïc ñaùnh giaù > giaù trò thöïc teá xuaát kho : Nôï TK 128, 222 : Trò giaù voán goùp Coù TK 412: Cheânh leäch taêng Coù TK 152 : Giaù trò thöïc teá xuaát kho Giaù trò voán goùp ñöôïc ñaùnh giaù < Giaù thöïc teá xuaát kho Nôï TK 128, 222 Nôï TK 412 : Cheânh leäch giaûm Coù TK 152 Khi xuaát kho NVL ñeå thueâ gia coâng cheá bieán : keá toaùn söû duïng TK 154 hay TK 631 (Trong phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø), keá toaùn phaûn aùnh : Nôï TK 154 Coù TK 152 Hay Nôï TK 631 (ñoái vôùi tröôøng hôïp kieåm keâ ñònh kyø) Coù TK 152 c.2. Theo phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø : TK151 TK 611 TK111,112,331 (1) (4) TK133 TK 152 TK 151 (2) (5) TK 152 TK111,112,331 (6) (3) TK621,627,641,642 TK 133 (7) Dieãn giaûi: (1): Keát chuyeån haøng ñang ñi ñöôøng ñaàu kyø (2): Keát chuyeån giaù trò nguyeân vaät lieäu toàn kho ñaàu kyø (3): Giaù trò nguyeân vaät lieäu mua vaøo trong kyø (4): trò giaù nguyeân vaät lieäu traû laïi ngöôøi baùn hoaëc giaûm giaù (5): keát chuyeån haøng mua trong kyø nhöng vaãn coøn ñang ñi ñöôøng cuoái kyø (6): Keát chuyeån giaù trò nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái kyø (7): giaù trò nguyeân vaät lieäu söû duïng trong kyø Keá toaùn 1 soá tröôøng hôïp khaùc veà NVL : Keá toaùn kieåm keâ nguyeân vaät lieäu : Khi kieåm keâ phaùt hieän coù nguyeân vaät lieäu bò thieáu keá toaùn phaûn aùnh : Neáu giaù trò thieáu naèm trong hao huït cho pheùp thì ghi taêng giaù voán haøng baùn Nôï TK 632 Coù TK 152 Neáu trò giaù thieáu khoâng naèm trong ñònh möùc hao huït cho pheùp vaø chöa xaùc ñònh ñöôïc nguyeân nhaân, keá toaùn ghi: Nôï TK 1381-“Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù” Coù TK 152 Sau ñoù keá toaùn caên cöù vaøo quyeát ñònh xöû lyù ñeå phaûn aùnh: Nôï TK 1388 Nôï TK 632 … Coù TK 1381 Neáu nguyeân vaät lieäu phaùt hieän treân ñònh möùc hao huït cho pheùp ñaõ xaùc ñònh nguyeân nhaân vaø chòu traùch nhieâm boài thöôøng ghi : Nôï TK 1388 Hoaëc Nôï TK 334 Coù TK 152 Khi kieåm keâ phaùt hieän coù nguyeân vaät lieäu thöøa, keá toaùn phaûn aùnh: Neáu thöøa trong ñònh möùc cho pheùp doanh nghieäp ñöôïc höôûng keá toaùn ghi: Nôï TK 152 Coù TK 632 Neáu thöøa ngoaøi ñònh möùc, chöa roõ nguyeân nhaân : Nôï TK 152 Coù TK 3381 – “Taøi saûn thöaø chôø xöû lyù” Khi coù bieân baûn xöû lyù cuûa caáp coù thaåm quyeàn ghi : Nôï TK 3381 Coù TK 711, 411, 414, 3388, 632 Neáu nguyeân vaät lieäu thöøa xaùc ñònh phaûi traû cho ñôn vò khaùc thì keá toaùn phaûi theo doõi ñôn treân TK 002 Nôï TK 002 Keá toaùn ñaùnh giaù laïi nguyeân vaät lieäu : - Khi ñaùnh giaù laïi laøm taêng giaù nguyeân vaät lieäu keá toaùn caên cöù vaøo khoaûn cheânh leäch taêng ñeå ghi: Nôï TK 152 Coù TK 412 “cheânh leäch ñaùnh giaù laïi taøi saûn” - Khi ñaùnh giaù laïi laøm giaûm giaù trò nguyeân vaät lieäu, caên cöù vaøo khoaûn cheânh leäch giaûm ñeå ghi: Nôï TK 412 Coù TK 152 Keá toaùn döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho : Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 159 : Dö phoøng giaûm giaù haøng toàn kho Keát caáu taøi khoaûn : TK159 - Khoaûn döï phoøng giaûm - Khoaûn döï phoøng giaûm giaù ñöôïc nhaäp ñöôïc hoaøn nhaäp - SD: Khoaûn döï phoøng giaûm giaù hieän coù SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN TOÅNG HÔÏP TK 152 TK 159 TK 632 Xöû lyù giaûm giaù vaøo döï Phoøng Laäp döï phoøng giaûm giaù nguyeân vaät lieäu toàn kho TK632 Hoaøn nhaäp döï phoøng Baùo caùo keá toaùn NVL : Baùo caùo laø baûng toång hôïp vaø trình baøy moat caùch toång quaùt, toaøn dieän veà tình hình nhaäp – xuaát – toàn haøng toàn kho noùi chung vaø NVL noùi rieâng trong moat kyø keá toaùn. Baùo caùo NVL laø : baùo caùo nhaäp – xuaát – toàn Sau khi tìm hieåu chöông cô sôû lyù luaän, giuùp chuùng ta coù taàm nhìn toång quaùt cuõng nhö hieåu roõ hôn caùc vaán ñeà cô baûn veà keá toaùn NVL taïi doanh nghieäp, laøm cô sôû ñoái chieáu, so saùnh giöõa thöïc tieãn ñang söû duïng taïi Coâng ty Coå Phaàn TiCo vôùi lyù thuyeát. Töø ñoù, thaáy ñöôïc nhöõng maët tích cöïc, tieâu cöïc khi aùp duïng hay khoâng aùp duïng ñuùng nhö cô sôû lyù luaän vaø ruùt ra ñöôïc nhöõng kieán thöùc môùi, höõu ích. CHÖÔNG II. : KEÁ TOAÙN NGUYEÂN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU (NVL) TAÏI COÂNG TY COÅ PHAÀN TICO GIÔÙI THIEÄU CHUNG VEÀ COÂNG TY LÒCH SÖÛ HÌNH THAØNH VAØ PHAÙT TRIEÅN CUÛA COÂNG TY : Gíôùi thieäu chung veà Coâng ty : Teân doanh nghieäp : Coâng ty Coå Phaàn Tico Loaò hình : Doanh nghieäp Coå Phaàn Nhaø Nöôùc Giaáy pheùp thaønh laäp DN: Soá 14/QÑ –UB ngaøy 30/09/1992 Ñiaï chæ : 121 Luyõ Baùn Bích, P. Taân Thôùi Hoaø Q.Taân Phuù, TP. HCM. Ñieän thoaïi : (84-8) 9.612.405 Fax : (84-8) 9.612.538 Ngaønh ngheà kinh doanh : Boät giaët ,Kem giaët ,chaát hoaït ñoäng beà maët (LAS,SLS,SLES) Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa Coâng ty : Töø naêm 1975 – 1985: Xí nghieäp laø moät ñôn vò Quoác Doanh._.