Tổ chức công tác nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH đầu tư thương mại và sản xuất Thanh Hà

Lêi Nãi ®Çu Trong ®iÒu kiÖn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nãi chung vµ nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn ë n­íc ta nãi riªng. C¸c doanh nghiÖp ®­îc n©ng cao vai trß tù chñ cña m×nh .Trong cuéc canh tranh nµy theo quy luËt nh÷ng ®¬n vÞ nµo yÕu kÐm sÏ bÞ ®µo th¶i vµ nh÷ng ®¬n vÞ nµo cã n¨ng lùc sÏ v­¬n lªn tù kh¼ng ®Þnh m×nh . §iÒu kiÖn chÝnh ®Ó mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®­îc th«ng qua hai yÕu tè chÊt l­îng vµ gi¸ b¸n .Víi ng­êi tiªu dïng s¶n phÈm víi chÊt l­îng cao víi ®iÒu kiÖn tµi chÝnh cña hä th× nã sÏ ®­îc tiªu thô nhiÒu .Cßn môc tiªu cña c¸c nhµ s¶n xuÊt lµ s¶n xuÊt b¸n ®­îc nhiÒu s¶n phÈm nhÊt mµ lîi nhuËn còng ph¶i thu ®­îc nhiÒu nhÊt .V× vËy c¸c nhµ qu¶n lý ®ßi hái ph¶i nghiªn cøu , t×m tßi c¸c gi¶i ph¸p ®Ó cã thÓ gi¶m ®­îc chi phÝ mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc yªu cÇu vÒ chÊt l­îng cña s¶n phÈm .V× thÕ môc tiªu gi¶m gi¸ thµnh ®­îc coi lµ môc tiªu hµng ®Çu VËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ trÝnh s¶n xuÊt:Søc lao ®éng, t­ liÖu lao ®éng vµ ®èi t­îng lao ®éng.VËt liÖu lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm vµ nã th­êng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nã lµ mét trong yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ trÝnh s¶n xuÊt,nÕu thiÕu vËt liÖu th× qu¸ trÝnh s¶n xuÊt kh«ng tiÕn hµnh ®ù¬c hoÆc bÞ d¸n ®o¹n ,cßn chÊt l­îng cña vËt liÖu th× ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn chÊt l­îng cña s¶n phÈm . Bëi vËy vËt liÖu chiªm tû träng lín nªn nã ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn gi¸ thµnh thµnh phÈm, nÕu sö dông l·ng phÝ vËt liÖu th× gi¸ thµnh sÏ n©ng cao gi¶m ngu«n lîi thu vÒ.nÕu vËt liÖu ®­îc sö dông tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ sÏ lµm cho h¹ gi¸ thµnh vµ mang l¹i lîi nhuËn cao cho doanh nghiÖp. V× vËy c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i chñ ý ®Æc biÖt ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu trong tÊt c¶ c¸c kh©u tõ thu mua ®Õn sö dông b¶o qu¶n c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ nh­ vËy viÖc s¶n xuÊt míi ®em l¹i hiÖu qu¶ cao. C¸c doanh nghiÖp th­êng sö dông ho¹ch to¸n kÕ to¸n lµm c«ng t¸c qu¶n lý vµ nã kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo .Ho¹ch to¸n kÕ to¸n gióp cho c¸c doanh nghiÖp cã ®­îc th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi ,chÝnh x¸c vÒ toµn bé t×nh h×nh cña doanh nghiÖp .Tõ nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp c¸c chñ doanh nghiÖp cã thÓ kiÓm tra gi¸m x¸t vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp trong mäi lÜnh vùc nh­:Tµi s¶n ,vËt t­ , nguån vèn ,t×nh h×nh s¶n xuÊt ®Ó tõ ®ã cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi vµ phï hîp . Do hiÒu ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c hoach to¸n kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu trong toµn bé qu¸ trÝnh s¶n xuÊt kinh doanh nªn em ®· chän ®Ò tµi “Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liªu, c«ng cô dông cô”cho chuyªn ®Ò cña m×nh . Néi dung chuyªn ®Ò ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn ®­îc kÕt cÊu thµnh ba phÇn . PhÇn I : Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu,vËt liÖu c«ng cô dông cô PhÇn II : Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c NL,VL-CCDC t¹i c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ. PhÇn III : Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NL,VL-CCDC C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ. PhÇn I H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu-ccdc I. Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu – CCDC trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm: 1.1. Kh¸i niÖm nguyªn liÖu vËt liÖu - Nguyªn liÖu vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ ®èi t­îng lao ®éng: mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n ®Ó sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cung cÊp dÞch vô- lµ c¬ së vËt chÊt cÊu t¹o nªn c¬ së vËt chÊt cña s¶n phÈm . 1.2. Kh¸i niÖm c«ng cô dông cô (CCDC) - CCDC lµ t­ liÖu lao ®éng, kh«ng d­ ®iÒu kiÖn,tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña TSC§, tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kh¸c vÉn gi÷ nguyªn ®­îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu vµ gi¸ trÞ bÞ hao mßn dÇn chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.Song CCDC cã gi¸ trÞ nhá,thêi gian sö dông ng¾n nªn ®­îc mua s¾m dù tr÷ b»ng nguån vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp nh­ ®èi víi nguyªn liÖu vËt liÖu. 1.3. §Æc ®iÓm - VÒ mÆt hiÖn vËt :vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt cßn CCDC th× tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ hao mßn chuyÓn dÞch vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm. - VÒ mÆt gi¸ trÞ:VËt liÖu,CCDC lµ tµi s¶n dù tr÷ thuéc nhãm tµi s¶n l­u ®éng cña doanh nghiÖp do ®ã ®Ó t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng cÇn thiÕt ph¶i sö dông hîp lý tiÕt kiÖm nguyªn liÖu vËt liÖu vµ CCDC. H¬n thÕ n÷a trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt chi phÝ vÒ c¸c lo¹i vËt liÖu th­¬ng chiÕm tû träng h¬n trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã viÖc cung cÊp vËt liÖu cã kÞp thêi hay kh«ng sÏ ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña doanh nghiÖp,kÓ c¶ vÒ mÆt hiªn vËt lÉn mÆt gi¸ trÞ cña tµi s¶n lao ®éng cßn d­íi h×nh thøc gi¸ trÞ cã biÓu hiÖn thµnh vèn l­u ®éng .V× vËy viÖc qu¶n lý nguyªn, liÖu vËt liÖu,c«ng cô, dông cô chÝnh lµ qu¶n lý vèn s¶n xuÊt kinh doanh vµ tµi s¶n cña doanh nghiÖp. 2. ý nghÜa vµ yªu cÇu qu¶n lý: 2.1. ý nghÜa : - Qu¶n lý vËt liÖu,CCDC lµ c«ng viÖc ®Æc biÖt quan träng ®èi víi bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nµo thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. CCDC tèt sÏ h¹n chÕ ®­îc nh÷ng mÊt m¸t , háng hãc dÉn ®Õn bít rñi ro,thiÖt h¹i x¶y ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.Qu¶n lý tèt vËt liÖu, CCDC cßn lµ ®iÒu kiÖn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña ,hiÖu qña kinh doanh vµ ®¸nh gi¸ tµi s¶n cña mét ®¬n vÞ mét c¸ch ®Çy ®ñ trung thùc kh¸ch quan cña th«ng tin tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp . - Víi ý nghÜa ®ã qu¶n lý vËt liÖu ,CCDC ph¶i chÆt chÏ ë mäi kh©u nh­ thu mua ,vËn chuyÓn ,b¶o qu¶n, dù tr÷ ,sö dông. 2.2. Yªu cÇu qu¶n lý : - VËt liªu ,CCDC lµ nh÷ng tµi s¶n l­u ®éng cña doanh nghiÖp mµ ë c¸c doanh nghiÖp th­êng xuyªn mua nguyªn vËt liÖu ,CCDC ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho qóa tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ c¸c nhu cÇu kh¸c ë doanh nghiÖp .Do vËy , ë kh©u thu mua ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vÒ mÆt khèi l­îng ,chÊt l­îng ,quy c¸ch ,chñng lo¹i ,gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ thu mua sao cho phï hîp vµ ®óng tiÕn ®é s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . - Tæ chøc kho tµng tèt ,bÕn b·i thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu tr¸nh h­ háng,mÊt m¸t .l·ng phÝ, hao hôt vËt liÖu. - Qu¶n lý trong kh©u sö dông :sö dông hîp lý ,tiªt kiÖm trªn c¬ së c¸c ®inh møc tiªu hao vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm ®em l¹i lîi nhuËn cao cho doanh nghiÖp ,Do vËy trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh ®óng t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu . - Qu¶n lý trong kh©u dù tr÷ :Doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh møc dù tr÷ tèi ®a ,tèi thiÓu cho tõng vËt liÖu ®¶m b¶o cho qóa tr×nh s¶n xuÊt ®­îc th«ng suèt kh«ng bÞ ngõng trÖ,gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qóa nhiÒu . V× vËy qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu,CCDC tõ kh©u mua tíi kh©u b¶o qu¶n sö dông vµ dù tr÷ lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp quan träng c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n doanh nghiÖp . Nh­ vËy ,qu¶n lý nguyªn vËt liÖu,CCDC tõ kh©u mua, b¶o qu¶n, sö dông ®Õn kh©u dù tr÷ lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp .C¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i c¶i tiÕn qu¶n lý cho phï hîp víi thùc tÕ s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ m×nh . 3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ,CCDC §Ó thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m ®èc lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ,xuÊt ph¸p tõ vÞ trÝ cña kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ,qu¶n lý doanh nghiÖp vµ nhÊt lµ ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu qu¶n lý vÒ vËt liÖu,kÕ to¸n vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c nhiªm vô sau: - Tæ chøc ghi chÐp ,ph¶n ¸nh chÝnh x¸c,kÞp thêi sè l­îng,khèi l­îng,phÈm chÊt ,quy c¸ch vµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i ,tõng thø nguyªn liªu,vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô,nhËp xuÊt vµ t«n kho. - Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸ ,ph©n lo¹i vËt liÖu,CCDC phï hîp víi nguyªn t¾c,yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ n­íc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp . - KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua vËt liÖu ,CCDC vÒ sè l­îng, chñng lo¹i ,gi¸ c¶,chÊt l­îng ,thêi h¹n ®¶m b¶o cung cÊp vËt t­ ®ñ, kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . - Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n ,tµi kho¶n sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp ,ph©n lo¹i phï hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng vËt liÖu,CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó phï hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Tham gia vµo viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu ,CCDC ph¸t hiÖn ng¨n ngõa vµ ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p xö lý c¸c vËt liÖu thõa,thiÕu ,ø ®äng,kÐm phÈm chÊt . 4. Nh÷ng néi dung chñ yÕu vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ,CCDC: §Ó thùc hiÖn tèt c¸c yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô vña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ,CCDC h¹ch to¸n bao gåm c¸c néi dung sau: - Ph©n lo¹i vµ lËp danh ®iÓm vËt liÖu . - X©y dùng c¸c néi dung quy chÕ ,b¶o qu¶n vµ sö dông vËt liÖu, CCDC. - X©y dùng c¸c ®Þnh møc vËt t­ cÇn thiÕt nh­ c¸c ®Þnh møc dù tr÷ vËt t­ tèi ®a ,tèi thiÓu c¸c ®Þnh møc sö dông vËt t­ còng nh­ c¸c ®Þnh møc hao hôt hîp lý trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn ,b¶o qu¶n . - Tæ chøc h¹ch to¸n sö dông c¸c chøng tõ vµ vËn chuyÓn chøng tõ hîp lý khoa häc gän nhÑ mµ cã thÓ chuyÓn t¶i mét l­îng th«ng tinh lín nh­ng ®Çy ®ñ - Tæ chøc c«ng t¸c kiÓm tra ,kiÓm kª ®èi chiÕu còng nh­ c¸c b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh xuÊt nhËp tån kho cña nguyªn liÖu ,CCDC. - Tæ chøc ph©n tÝch t×nh h×nh vËt liÖu vµ nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt. II. Néi dung tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu,CCDC. 1. Ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ vËt liÖu ,CCDC: 1.1. Ph©n lo¹i : - §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c doanh nghiÖp ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø kh¸c nhau víi néi dung kinh tÕ vµ tÝnh n¨ng lý ho¸ kh¸c nhau.§Ó qu¶n lý vËt liÖu ,CCDC mét c¸ch chÆt chÏ ,tæ chøc h¹ch to¸n cho tõng thø ,tõng lo¹i vËt liÖu,CCDC phôc vô cho qu¸ tr×nh qu¶n lý trong s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ph¶i ph©n biÖt ®­îc tõng lo¹i vËt liÖu,CCDC,do ®ã cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu ,CCDC. * ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu,CCDC ph¶i c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ ,vai trß cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp,vËt liÖu,CCDC ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - VËt liÖu chÝnh: §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm nh­ s¾t, thÐp, xi m¨ng trong doanh nghiÖp x©y dùng , c¬ khÝ. B«ng , sîi trong doanh nghiÖp dÖt v¶i, trong doanh nghiÖp may, ®Êt x©y dùng cho doanh nghiÖp x©y dùng g¹ch - VËt liÖu phô: VËt liÖu phô chØ cã t¸c dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm cïng phèi hîp víi nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm mét c¸ch hoµn thiÖn vµ ®Çy ®ñ. + Nhiªn liÖu: Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt th× nhiªn liÖu bao gåm c¸c lo¹i ë thÓ r¾n, láng, kh« dïng cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt, s¶n phÈm cho c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh + Phô tïng thay thÕ bao gåm c¸c phô tïng, chi tiÕt dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i + ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n gåm c¸c thiÕt bÞ l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cña doanh nghiÖp + VËt liÖu kh¸c : Lµ c¸c vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm nh­ gç, s¾t, thÐp vôn hoÆc phÕ liÖu vËt liÖu thu håi * C¨n cø vµo môc ®Ých cña vËt liÖu, CCDC còng nh­ néi dung quy ®Þnh ph¶n ¸nh chi phÝ vËt liÖu ®­îc chia thµnh : - Nguyªn vËt liÖu dïng ®Ó trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm - Nguyªn vËt liÖu dïng ®Ó cho c¸c nhu cÇu b¸n hµng ,qu¶n lý ë c¸c ph©n x­ëng ,tæ ®éi ,cho nhu cÇu b¸n hµng ,qu¶n lý doanh nghiÖp . * C¨n cø vµo nguån nhËp vËt liÖu ®­îc chia thµnh : - VËt liÖu nhËp do mua ngoµi - vËt liÖu nh©p do tù gia c«ng chÕ biÕn,nhËn vèn liªn doanh .Ngoµi ra,CCDC trong c¸c doanh nghiÖp còng ®­îc ph©n lo¹i theo nhiÒu chøc n¨ng bao gåm : + C«ng cô chuyªn dïng cho s¶n xuÊt :cuèc,xÎng…. + C«ng cô qu¶n lý b¶o vÖ lao ®éng §Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý th× kÕ to¸n chia thµnh : - CCDC - Bao b× lu©n chuyÓn - §å dïng cho thuª Nh­ vËy,tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng doanh nghiÖp mµ trong tõng vËt liÖu ,CCDC nªu trªn ®­îc chia thµnh tõng nhãm,thø mét c¸ch chi tiÕt h¬n. 1.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu ,CCDC. §Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu,CCDC lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng b»ng tiÒn theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh .§¶m b¶o yªu cÇu trung thùc ,kh¸ch quan vµ thèng nhÊt .§iÒu nµy cã ý nghÜa v« cïng quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh . - Nguyªn t¾c vËt liÖu,CCDC thuéc nhãm tµi s¶n l­u ®éng c¸c doanh nghiÖp v× vËy mµ nã ph¶i ®­îc ®¸nh gi¸ theo trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu ,CCDC mua s¾m ,gia c«ng chÕ biÕn . Nh­ng do vËt liÖu ,CCDC cã nhiÒu lo¹i ,nhiÒu thø l¹i th­êng xuyªn biÕn ®éng trong qu¸ trÝnh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ®ã hµng ngµy kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng vµ giÊ trÞ hiÖn cã ®Ó ®¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n (gÝa t¹m tÝnh).Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ do doanh nghiÖp quy ®Þnh v¸ sö dông æn ®Þnh trong mét thêi gian dµi (cã thÓ mét kú trong n¨m). * §¸nh gi¸ vËt liÖu,CCDC theo gi¸ thùc tÕ: TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho :Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu ®­îc nh©p tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau mµ trÞ gi¸ thùc tÕ cña chóng trong tõng tr­êng hîp ®­îc x¸c ®Þnh cô thÓ kh¸c nhau . - VËt liÖu mua ngoµi cã hai tr­êng hîp + §èi víi c¬ së kinh doanh thuéc ®èi t­îng chiu thuÕ gi¸ tri gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× trÞ gi¸ vèn cña vËt liÖu nh©p kho do mua ngoµi vµ trÞ gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n GTGT (bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu ,thuÕ kh¸c nÕu cã )céng víi chi phÝ mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn,bèc xÕp,b¶o qu¶n, trõ ®i c¸c kho¶n khÊu trõ ,triÕt khÊu) nÕu cã. Gi¸ TTVL Gi¸ trÞ mua Chi phÝ ChiÕt khÊu Mua ngoµi = trªn ho¸ + thu - gi¶m gi¸ nhËp kho ®¬n mua (nÕu cã) §èi víi c¬ së kinh doanh thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ c¬ së kinh doanh kh«ng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT th× trÞ gi¸ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho cña vËt liÖu mua ngoµi lµ tæng gi¸ trÞ h¹ch to¸n . §èi víi vËt liÖu ,CCDC mµ do doanh nghiÖp t­ gia c«ng chÕ biÕn th× vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu gia c«ng chÕ biÕn céng víi c¸c chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn . Gi¸ vèn thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ Chi phÝ chÕ Cña VL,CCDC = VL,CCDC xuÊt + biÕn(TL, Tù chÕ nhËp kho,gia c«ng BHXH, kho chÕ biÕn CPQL…) §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng ,chÕ biÕn th× trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt theo ngoµi gia c«ng,chÕ biÕn víi c¸c chi phÝ vËn chuyÓn,bèc xÕp vµ chi phÝ tr¶ thuª ngoµi gia c«ng. Gi¸ vèn TTVL Gi¸ thùc tÕ cña Chi phÝ Chi phÝ vËn CCDC thuª = VL,CCDC xuÊt + thuª chÕ - chuyÓn ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ,gia biÕn,gia bèc xÕp chÕ biÕn c«ng c«ng (nÕu cã) - Tr­êng hîp vËt liÖu, CCDC nhËn tõ gãp vèn liªn doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c nhau th× trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËn gãp vèn liªn doanh lµ gi¸ trÞ do hîp ®ång liªn doanh ®¸nh gÝa c«ng víi c¸c chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã) - §èi víi vËt liÖu ®­îc t¨ng tr­ëng :trÞ gi¸ thùc tÕ tÝnh theo thÞ tr­êng = céng (+) chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiÕp nhËn . - Gi¸ cña vËt liÖu thu nhÆt(phÕ liÖu) gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ ­íc tÝnh cã thÓ sö dông ®­îc hay gi¸ trÞ thu håi tèi thiÓu. - §èi víi vËt liÖu,CCDC xuÊt dïng trong kú tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng doanh nghiÖp ,vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô c¸n bé kinh tÕ cã thÓ sö dông mét sè ph­¬ng ph¸p sau vµ theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n nÕu cã thay ®æi ph¶i gi¶i thÝch râ rµng * Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n: Gi¸ vèn thùc tÕ Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Cña VL,CCDC = VL,CCDC xuÊt + b×nh qu©n XuÊt dïng dïng Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ B×nh qu©n cã thÓ dùa trªn 3 c¸ch tÝnh sau: C¸ch 1: Gi¸ ®¬n vÞ BQ c¶ kú dù tr÷ = Gi¸ thùc tÕ cña VL tån ®Çu kú vµ nhËp cuèi kú L­¬ng thùc tÕ cña VL tån ®Çu kú vµ nhËp cuèi kú C¸ch 2: Gi¸ ®¬n vÞ BQ cuèi kú tr­íc = Gi¸ thùc tÕ cña VL tån ®Çu kú (hoÆc cuèi kú) L­¬ng thùc tÕ cña VL tån ®Çu kú (hoÆc cuèi kú) C¸ch3: Gi¸ ®¬n vÞ BQ sau mçi lÇn nhËp = Gi¸ thùc tÕ cña VL tån sau mçi lÇn nhËp L­¬ng thùc tÕ cña VL tån sau mçi lÇn nhËp * Ph­¬ng ph¸p nhËp xuÊt tr­íc (FIFO) - Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¶ thiÕt r»ng sè vËt liÖu nµo nhËp tr­íc sÏ ®­îc xuÊt tr­íc,xuÊt hÕt sè nhËp tr­íc míi ®Õn sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña tõng sè hµng xuÊt víi c¸ch kh¸c c¬ së cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua tr­íc sÏ ®­îc dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt tr­íc vµ do vËy gi¸ trÞ tån mét cuèi kú sÏ lµm gi¶m gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua vµo sau cïng. * Ph­¬ng ph¸p nh©p sau xuÊt tr­íc (LIFO) - Theo ph­¬ng ph¸p nµy ,gi¶ ®Þnh sè vËt liÖu mua vµo sau cïng sÏ ®­îc xuÊt tr­íc tiªn.Sau ®ã c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c tÝnh theo ®¬n gi¸ cña lÇn nhËp sau cïng ®èi víi sè l­îng xuÊt kho lÇn nhËp sau cïng sè cßn l¹i ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ cña lÇn nhËp tr­íc ®ã.Nh­ vËy ,gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho cuèi kú lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. * Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp (thùc tÕ ®Ých danh) - Theo ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý theo gi¸ qu¶n lý theo tõng l« hµng vµ gi­ nguyªn tõ lóc nhËp kho ®Õn lóc xuÊt kho dïng (trõ tr­êng hîp ®iÒu chØnh ).Khi xuÊt l« hµng nµo thi c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh gi¸ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. Qua nh÷ng ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt lÖu ,CCDC xuÊt kho ta thÊy r»ng ph­¬ng ph¸p nµo còng cã ­u ®iÓm ,nh­îc ®iÓm tuú vµo tõng lo¹i h×nh cña doanh nghiÖp mµ ¸p dông 1 trong nh÷ng ph­¬ng ph¸p ®ã sao cho thuËn lîi ®¬n gi¶n ,dÔ lµm ,dÔ kiÓm tra mµ ®Æc biÖt ®ã lµ ®é chÝnh x¸c cao. 2. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liªu,CCDC: 2.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu,CCDC Nguyªn liÖu lµ mét trong nh÷ng ®èi t­îng kÕ to¸n ,c¸c lo¹i tµi s¶n cÇn ph¶i ®­îc tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng chØ vÒ mét gi¸ trÞ mµ c¶ vÒ hiÖn vËt kh«ng chØ theo tõng kho mµ ph¶i chi tiÕt theo tõng lo¹i ,tõng nhãm…vµ ph¶i ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n trªn tõng c¬ së c¸c chøng tõ Nh©p – XuÊt – T«n kho . C¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ ,më sæ kÕ to¸n ,ghi ®Çy ®ñ ,vËn dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu,CCDC cho phï hîp nh»m t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu nãi riªng . - Sæ chi tiÕt vËt liÖu ,CCDC phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ®èi t­îng kinh tÕ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt. Tuú thuéc vµo ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt cñ tõng doanh nghiÖp mµ sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt nh­ sau: + Sæ (thÎ) kho + Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu + Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn + Sæ sè d­ * Néi dung c¸ch ghi sæ nh­ sau : - Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu nhËp,phiÕu xuÊt kho ghi sè l­îng nhËp kho vµ tÝnh ra sè tån kho . - Mçi thø vËt liÖu,CCDC ®­îc theo dâi ë mét thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng . - Cuèi th¸ng sau tæng hîp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho ph¶i céng tæng sè l­îng xuÊt trong th¸ng vµ tÝnh ra sè l­îng tån kho cuèi th¸ng. - C¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ,sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn sæ sè d­ cña vËt liÖu phôc vô cho viÖc ghi chÐp sæ kÕ to¸n ®­îc ®¬n gi¶n,nhanh chãng kÞp thêi ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp 2.2.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - C¸c ho¹t ®éng nhËp ,xuÊt kho vËt liÖu ,CCDC th­êng xuyªn diÔn ra trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. - §Ó qu¶n lý chÆt chÏ vµ theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu, CCDC kÕ to¸n ph¶i lËp c¸c chøng tõ cÇn thiÕt mét c¸ch kÞp thêi ,®Çy ®ñ chÝnh x¸c vÒ vËt liÖu,CCDC theo chÕ ®é quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh ban hµnh. - Nh÷ng chøng tõ hîp ph¸p sau nµy sÏ lµ c¬ së ®Ó ghi vµo thÎ kho,sæ chi tiÕt ,b¶ng tæng hîp…môc ®Ých lµ ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè liÖu cña vËt liÖu nh»m thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ viÖc qu¶n lý vËt liÖu ,CCDC phôc vô ®Çy ®ñ kÞp thêi nhu cÇu cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh c¸c vÊn ®Ò vÒ vËt liÖu ,CCDC bao gåm :phiÕu nhËp kho,phiÕu xuÊt kho,ho¸ ®¬n. - Trong ®ã: + Ho¸ ®¬n GTGT (mÉu 01/GTGT)ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 885 ngµy 16/07/1998 Cña Bé Tµi chÝnh ®Ó ¸p dông ®èi víi doanh nghiÖp, tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. + Ho¸ ®¬n b¸n hµng (mÉu 02/GTGT)chØ ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp …vµ chõng tõ kh¸c tuú thuéc vµo c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng ,c¸c phßng kinh tÕ kh¸c nhau. 2.3. Ph­ong ph¸p kÕ to¸n vËt liÖu ,CCDC: - Cã 3 ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ,CCDC nãi riªng vµ h¹ch to¸n hµng tån kho nãi chung ®ã lµ: + Ph­¬ng ph¸p thÎ song song + Ph­¬ng ph¸p thÎ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. + Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. Mçi ph­¬ng ph¸p ®Òu cã ­u, khuyÕt ®iÓm riªng. Trong ®ã viÖc tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu,CCDC gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn cã sù nghiªn cøu.H¬n n÷a ,tuú thuéc vµo lo¹i h×nh quy m«,lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mµ lùa chän ph­¬ng ph¸p thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp .Nh­ vËy ,®ßi hái c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i n¾m v÷ng c¸c néi dung ­u,nh­îc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông cña mçi ph­¬ng ph¸p mµ lùa chän cho doanh nghiÖp m×nh mét ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n phï hîp . §iÓm gièng nhau cña ba ph­¬ng ph¸p nµy lµ ®­îc thùc hiÖn th«ng qua c«ng viÖc thùc hiÖn t¹i kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vËt t­ c¶ vÒ mÆt sè l­îng mçi chøng tõ ghi mét dßng vµo thÎ kho.ThÎ kho ®­îc më cho tõng danh ®iÓm vËt t­ .Cuèi th¸n thñ kho ph¶i tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp xuÊt vµ tÝnh ra sè tån vÒ mÆt sè l­îng theo tõng danh ®iÓm vËt t­.§Þnh kú thñ kho ph¶i göi c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®ã ®­îc ph©n lo¹i cho phßng kÕ to¸n. * §iÓm kh¸c nhau cña ba ph­¬ng ph¸p nµy lµ ®­îc thÓ hiÖn ë phßng kÕ to¸n: - Víi ph­¬ng ph¸p kh¸c thÎ song song: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ,CCDC (Theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song). PhiÕu nhËp kho ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt vËt t­ PhiÕu xuÊt kho KÕ to¸n tæng hîp B¶ng tæng hîp NhËp xuÊt tån kho vËt t­ v ThÎ kho Ghi chó : ® Ghi hµng ngµy « Quan hÖ ®èi chiÕu Þ Ghi cuèi th¸ng + KÕ to¸n vËt t­ më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ cho tõng danh ®iÓm vËt t­ ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp hoÆc xuÊt tån theo c¶ ba chi tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ + Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ tõ thñ kho vÒ phßng kÕ to¸n ,kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra lo¹i chõng tõ vµ hoµn chØnh chøng tõ c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt khi ®· kiÓm tra ®Ó ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt .Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi thÎ kho. - Ngoµi ra,®Ó thùc hiÖn ®èi chiÕu gi÷a sæ kÕ to¸n tæng hîp cÇn ph¶i tæng h¬p sæ liÖu kÕ to¸n chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu,CCDC theo tõng nhãm ,tõng lo¹i vËt liÖu,CCDC. + ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ ghi chÐp ®¬n gi¶n dÔ hiÓu kiÓm tra ®èi chiÕu.Qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè liÖu cã cña tõng thø vËt liÖu,CCDC theo sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña chóng .Nh­ng ®ång thêi còng cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh ®ã lµ viÖc ghi chÐp trïng lÆp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ h¬n n÷a viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ yÕu ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng ®ã vËy h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña c«ng t¸c kÕ to¸n. §èi víi ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu,CCDC (theo ph­¬ng ph¸p lu©n chuyÓn) PhiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn PhiÕu nhËp kho Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Quan hÖ ®èi chiÕu : Ghi cuèi th¸ng ë phßng kÕ to¸n ,kÕ to¸n kh«ng më sæ chi tiÕt vËt t­ mµ më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng danh ®iÓm vËt t­. Sè nµy chØ ®­a ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng thø vËt t­. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sè ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp .Tuy nhiªn so víi ph­¬ng ph¸p thÎ song song lµ ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®iÓm h¬n lµ gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp,chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. Nh÷ng nh­îc ®iÓm lµ :Nõu doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu,CCDC theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn th× c«ng viÖc ghi sæ sÏ dån vµo cuèi th¸ng.V× vËy ,mµ x¶y ra sai sãt vµ nhÇm lÉn. * Ph­¬ng ph¸p sè d­ S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liªu,CCDC (Theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­) PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt PhiÕu giao nhËn chøng tõ PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho thÎ kho Sæ sè d­ KÕ to¸n tæng hîp B¶ng kª luü kÕ nhËp thuéc kho vËt t­ Ghi chó: ®Ghi hµng ngµy «Quan hÖ ®èi chiÕu Þ Ghi cuèi th¸ng ¥ phßng kÕ to¸n :Sau khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp xuÊt tõ thñ kho kÕ to¸n thùc hiÖn nguyªn vËt liÖu kiÓm tra vµ hoµn chøng tõ råi thùc hiÖn tÝnh to¸n ghi vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp xuÊt. Tõ phiÕu giao nh©n chøng tõ nhËp xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån kho vËt t­.Sau ®ã céng sè tiÒn nhËp trong th¸ng vµ ®­a vµo sæ sè d­ ®Çu th¸ng ®Ó tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng cña tõng danh ®iÓm vËt t­. Nh­ vËy theo ph­¬ng ph¸p nµy th× c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc dµn ®Òu trong th¸ng .Tuy nhiªn ,muèn xem t×nh h×nh lªn xuèng vËt t­ ph¶i kÕt hîp víi thÎ kho do ®ã c«ng viÖc kiÓm tra còng rÊt phøc t¹p v× vËy khi sö dông ph­¬ng ph¸p ®ßi hái ®é chÝnh x¸c ph¶i cao trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n lªn xuèng vËt t­. 3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu,CCDC : H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, CCDC lµ viÖc sö dông c¸c tµi kho¶n,sæ s¸ch ®Ó ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp xuÊt kho vËt liÑu,CCDC gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau.VÒ mÆt qu¶n lý ,chóng h×nh thµnh mét tæng thÓ hoµn chØnh c¸c th«ng tin phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý Nhµ n­íc, thuéc kho vËt liÖu,CCDC gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp ,tæ chøc kÕ to¸n cña mét doanh nghiÖp vµ trong néi bé doanh nghiÖp.VÒ mÆt ghi chÐp cã thÓ lµ hÖ thèng chøng tõ thèng nhÊt do ®ã ®¶m b¶o cho sù kiÓm tra ®èi chiÕu gÇn nhau. - Tõ ®Æc ®iÓm trªn ta thÊy sù ph©n chia h¹ch to¸n vËt liÖu ,CCDC thµnh hai bé phËn lµ h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp lµ cÇn thiÕt trong viÖc qu¶n lý vËt liÖu,CCDC trong c«ng t¸c kÕ to¸n . - VËt liÖu ,CCDC lµ tµi s¶n l­u ®éng thuéc nhãm hang tån kho cña doanh nghiÖp.ViÖc theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho phô thuéc vµo doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuéc kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hoÆc ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. + Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp ph¶n ¸nh th­êng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho c¸c lo¹i vËt liªu,thµnh phÈm hµn ho¸ trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp kho cã c¸c chøng tõ nhËp xuÊt tån kho .Nh­ vËy viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng ®­îc c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· tËp hîp ph©n lo¹i theo ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi v¸o c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. + Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph­¬ng ph¸p kh«ng theo dâi liªn tôc th­êng xuyªn t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng tån kho trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho mµ chØ theo dâi t×nh h×nh ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho, viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kinh tÕ tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo gÝa trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú mua (nhËp) tõng kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh.ChÝnh v× vËy trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng (hoÆc xuÊt b¸n)cho tõng ®èi t­îng c¸c nhu cÇu kh¸c nhau,kh«ng thÓ tæng kÕt ®­îc sè mÊt m¸t ,h­ háng,tham «…(nÕu cã). 3.1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ,CCDC theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn(KHTX) 3.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu , CCDC sö dông c¸c TK 151, TK152, TK153,TK331,TK141,TK133, TK159… + TK151: “hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng” dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸ mua ngoµi ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nhung chua vÒ nhËp kho cßn ®ang trªn ®­êng vËn chuyÓn ë bÕn b·i … hoÆc lµ vÒ ®Õn doanh nghiÖp nh­ng chê khiÓm nhËn nhËp kho . + TK152: “nguyªn liÖu, vËt liÖu” dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp. Tµi kho¶n 152cã thÓ më thµnh c¸c TK cÊp 2,cÊp 3…§Ó kÕ to¸n chi tiÕt theo tïng lo¹i , nhãm nhø vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña t­ng doanh nghiÖp. Nî D­ ®Çu kú ,gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú Sö dông trong kú: - Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô - Gi¸ trÞ liÖu tån cuèi kú (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) Cã Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua bÞ tr¶ l¹i Kªt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) Céng ph¸t sinh trong kú: D­ cuèi kú :gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho + Tµi kho¶n 153: “c«ng cô dông cô” dïng ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m CCDC theo gi¸ thùc tÕ. KÕt cÊu TK 153 Nî D­ ®Çu kú:gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC tån ®Çu kú PS trong kú - Gi¸ thùc tÕ CCDC nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ - Gi¸ trÞ CCDC tån kho cuèi kú (theo ph­¬ng ph¸p ®Þnh kú ) Cã - Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho - TriÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua bÞ tr¶ l¹i - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ CCDC tån ®Çu kú ( theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) Céng ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú:gi¸ trÞ thùc tÕ cña CCDC tån kho + TK 1331: “Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n” TK nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho doanh nghiÖp,cho ng­êi b¸n vËt t­ hµng ho¸ ,ng­êi cung cÊp lao vô dÞch vô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt,t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ng­êi nhËn thÇu vÒ x©y dùng c¬ b¶n - TK 331 ®­îc mî ®Ó theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng cô thÓ khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n,sè d­ chi tiÕt bªn cã ®­îc ghi vµo chØ tiªu ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n (MS 313). + TK 621: “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp”. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm KÕt cÊu TK 621 Nî Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm hay thùc hiÖn lao vô dÞch vô Cã Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng kh«ng hÕt. KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp + TK 133 “ ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ” Nî Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®­îc khÊu trõ KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ Sè thuÕ GTGT cöa hµng mua tr¶ l¹i Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­a hoµn tr¶ l¹i D­ Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc hoµn tr¶ l¹i nh­ng ng©n s¸ch Nhµ n­íc ch­a hoµn l¹i. Ngoµi c¸c TK trªn kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK liªn quan nh­ TK111,TK112,TK141,TK128,TK627,TK641,TK642. 3.1.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vËt liªu,CCDC: - VËt liÖu,CCDC trong c¸c doanh nghiÖp t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau.T¨ng do mua ngoµi do tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn,t¨ng do nh._.Ën vèn gãp liªn doanh tõ c¸c ®¬n vÞ c¸ nh©n kh¸c.KÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c doanh nghiÖp cÊu thµnh nªn trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho vµo c¸c tµi kho¶n sæ kÕ to¸n tæng hîp.§ång thêi ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c mét c¸ch kÞp thêi .Cuèi th¸ng tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu víi c¸c sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt - Ng­îc l¹i vËt liÖu ,CCDC trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt gi¶m chñ yÕu do c¸c nghiÖp vô xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm cho nhu cÇu phôc vô vµ qu¶n lý doanh nghiÖp hoÆc ®ªm vèn gãp liªn doanh…. - C¸c nghiÖp vô xuÊt kho vËt liÖu còng ph¶i ®­îc lËp theo ®óng quy ®Þnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i ®èi t­îng sö dông vµ tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n sæ kÕ to¸n tæng hîp. S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t VL, CCDC theo ph­¬ng ph¸p TK 111,112,331,311,141 TK 133.3 XuÊt gop vèn liªn doanh Ph©n bæ vµo CP SXKD Ph©n bæ nhiÒu lÇn XuÊt cho CCDC ThuÕ nhËp khÈu SXC, XD c¬ b¶n XuÊt cho phôc vô qu¶n lý XuÊt dïng trùc tiÕp TK 627,642,241 TK 151 TK 151 TK 152, 153 D¸nh gi¸ gi¶m Chê sö lý NhËp vèn gãp liªn doanh Víi DN tÝnh thuÕ theo PPT. tiÕp ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu KhÊu trõ Gi¸ trÞ thùc tÕ VLNK Mua ngoµi ThuÕ VAT ®­îc NhËp kho mua vËt liÖu do TK 133 ngoµi gia c«ng NhËp kho do tù chÕ thuª TK 133.1 TK 411 cÊp ph¸t TK 154 NhËp gãp vèn gãp liªn doanh TK 128,222 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª TK 338 TK 338 TK 133,3 TK 128,222 TK 154 ChÕ biÕn XuÊt thuÕ ngoµi gia c«ng TK 138.1,632 TK 412 ThiÕu ph¸t hiªn qua kiÓm kª §¸nh gi¸ gi¶m Kª khai th­êng xuyªn 3.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ,CCDC theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú (KK§K) - KiÓm kª ®Þnh kú lµ ph­¬ng ph¸p kh«ng theo dâi tæ chøc liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho t­¬ng øng .Gi¸ trÞ hµng ho¸ vËt t­ mua vµo ph¶n ¸nh trªn TK 611 “Mua hµng” . Cßn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng tån kho lóc ®Çu kú vµ cuèi kú .H¬n n÷a gi¸ trÞ hµng tån kho l¹i kh«ng cßn c¨n cø vµo sè liÖu trªn TK,sæ kÕ to¸n mµ l¹i c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª.Song song víi viÖc mua vµo lµ qu¸ tr×nh xuÊt kho vËt t­ còng kh«ng c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho ®Ó tæng hîp ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t­îng sö dông råi ghi sæ mµ l¹i c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú vµ ®­îc tÝnh theo c«ng thøc. Gi¸ trÞ vËt liÖu GÝa trÞ vËt liÖu tæng gi¸ trÞ vËt Gi¸ trÞ vËt liÖu tån XuÊt dïng = tån ®Çu kú + liÖu nhËp trong - cuèi kú Trong kú kú - Víi c¬ së vµ trÞ gi¸ xuÊt kho nh­ trªn th× trÞ gi¸ lµ mét con sè tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ ®­îc gi¸ trÞ vËt t­ ,hµng ho¸ xuÊt kho cho tõng ®èi t­îng ,tõng phô cÇu lµ bao nhiªu .Cßn ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n vËt t­ th× gièng nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn . - Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá chØ tiÕn hµnh mét lo¹t ho¹t ®éng hoÆc c¸c doanh nghiÖp kinh doanh th­¬ng m¹i c¸c mÆt hµng cã gi¸ trÞ thÊp 3.2.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: + TK152,TK151 kh«ng dïng ®Ó theo dâi thùc hiÖn xuÊt nhËp trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu vµ hµng mua ®ang ®i ®­êng lóc ®Çu kú ,cuèi kú vµo TK 611. + K611 “mua hµng” - TK dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ cña sè vËt t­ hµn ho¸ mua vµo vµ xuÊtdïng trong kú - TK 611 ®­îc më 2 TK cÊp 2: TK 6111:Mua nguyªn vËt liÖu + TK 6112: Mua hµng ho¸ Ngoµi ra cãn sö dông mét sè TK liªn quan kh¸c nh­ tr­êng hîp kª khai th­êng xuyªn . + TK 611 Nî - Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu c«ng cô dông cô tån kho ®Çu kú vµ t¨ng thªm trong kú. Cã - Ph¶n ¸nh gÝa thùc tÕ cña vËt liÖu dông cô xuÊt dïng trong kÕ to¸n vµ tån kho cuèi kú. 3.2.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu,CCDC (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) - Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu,CCDC kh«ng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu,CCDC xuÊt dïng mµ c¨n cø vµo gi¸ trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho ®Çu kú nhËp trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú . - §Ó x¸c ®Þnh ®­îc trÞ gi¸ thùc tÕ cña sè liÖu xuÊt dïng cho tõng nhu cÇu ®èi t­îng kÕ to¸n tæng hîp .Sè liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc do kÕ to¸n tæng hîp kh«ng theo dâi ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt hiÖn trªn c¬ së c¸c chõng tõ gèc xuÊt. S¬ ®å ho¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, CCDC (Theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) TK111,112,331,141 mua vµo trong kú Gi¸ trÞ vl,CCDC TK133 TK141 TK133.3 TK621,627,641,642 Gi¸ trÞ vl,CCDC tån Gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho cuèi Gi¶m gi¸ ®­îc h­ëng vµ trÞ Gi¸ trÞ thiÕu hôt, mÊt m¸t ®Çu kú ch­a sö dông TK133.1 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m TK412 TK151,152,153 TK111,112,331 Cuèi kú Gi¸ hµng mua tr¶ l¹i TK611 NhËp vèn liªn doanh cÊp ph¸t, vèn gãp ThuÕ nhËp khÈu ThuÕ VAT ph¶i nép víi hµng NK (DN tÝnh thuÕ theo PP trùc tiÕp) TK421 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng TS TK138,334,632 TK621,627,641,642 Gi¸ trÞ CCDC Ph©n bæ dÇn Gi¸ trÞ VL, CCDC xuÊt dïng nhá TK151,152,153 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ H×nh thøc sæ kÕ to¸n : * H×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc ®Ó chØnh lý tæng hîp vµ ghi chÐp hÖ thèng hãa sè liÖu kÕ to¸n tõ c¸c chøng tõ gèc ,cung cÊp c¸c chØ tiªu cÇn thiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o Tµi chÝnh theo tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p nhÊt ®Þnh. Cã 4 h×nh thøc kÕ to¸n tæng hîp h×nh thøc kÕ to¸n nhÊt ký chung. H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ . H×nh thøc nhËt ký chõng tõ. * Nguyªn t¾c vµ nh÷ng ®Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n tæng hîp §èi víi h×nh thøc NKC:§Æc tr­ng c¬ b¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù trong néi dung kÕ to¸n trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ NK sæ c¸i. - §èi víi h×nh thøc chøng tõ ghi sæ :§Æc tr­ng c¬ b¶n lµ c¨n cø trùc tiÕp ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ: “Chøng tõ ghi sæ” .Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõ chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc . - H×nh thøc NKCT: §Æc tr­ng c¬ b¶n cña NKCT lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh theo “cã” cña mçi TK chØ tËp trung ph¶n ¸nh trªn mét NKCT vµ NKCT sÏ ghi vµo sæ c¸i 1 lÇn vµo cuèi th¸ng. 4. KÕt luËn: - Qua nghiªn cøu lý lu©n chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu,CCDC .Ta thÊy vËt liÖu,CCDC ®ãng vai trß hÕt søc quan träng trong viÖc cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm.ViÖc qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu,CCDC tõ kh©u mua v©n chuyÓn …®­a vµo s¶n xuÊt tr¸nh ®­îc nh÷ng hao hôt mÊt m¸t,®Ó ®¶m b¶o cho chÊt l­îng cña s¶n phÈm theo ®óng quy ®Þnh cña hîp ®ång vµ kh«ng lµm chËm tiÕn ®é thi c«ng .§iÒu nµy sÏ lµm n©ng cao uy tÝn tr¸ch nhiªm cña c¸c doanh nghiÖp ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­ên bªn,c¹nh tranh hÕt søc gay g¾t, V× mçi doanh nghiÖp cã quy tr×nh s¶n xuÊt riªng .c¸ch tæ chøc qu¶n lý,tæ chøc s¶n xuÊt riªng biÖt,cho nªn kh«ng thÓ vËn dông nã theo mét khu«n mÉu nµo c¶ mµ ph¶i lu«n lu«n s¸ng t¹o t×m tßi,ph¸t huy nh÷ng n¨ng lùc s½n cã ®Ó lu«n phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Ó kh«ng bÞ lçi thêi l¹c hËu .Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng bÊt kú doanh nghiÖp nµo còng ph¶i ®èi ®Çu víi nh÷ng khã kh¨n thö th¸ch .V× vËy kh«ng ph¶i lóc nµo c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh còng ®­îc su«n sÎ,mµ nh÷ng rñi ro kinh doanh kh«ng ph¶i kh«ng cã.Nh­ng quan träng lµ c¸c doanh nghiÖp ph¶i n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thùc tÕ cña doanh nghiÖp .Dù ®o¸n ®iÒu gi sÏ x¶y ra ®Ó ®­a ra nh÷ng ph­¬ng ¸n tèi ­u nhÊt lµ mang l¹i lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. PhÇn II §Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ I. §Æc ®iÓm chung vÓ c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ. 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ. 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh cña c«ng ty * QuyÕt ®Þnh thµnh lËp C«ng ty C«ng ty ®­îc h×nh thµnh vµo th¸ng 6 n¨m 2001. Theo quyÕt ®Þnh cña së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi ký duyÖt.§Õn ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 2002 c«ng ty ®· chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt néi thÊt bµn ghÕ inox vµ cung øng inox cho c¸c ®¬n vÞ cã nhu cÇu . Tªn c«ng ty : C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ * §Þa ®iÓm kinh doanh. Trô së chÝnh : 57 Ngâ 467 LÜnh Nam _Hoµng Mai _Hµ Néi Cöa hµng: 937 G¶i Phãng – Hµ néi 1.2. Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. * Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty + ThuËn lîi : Do c«ng ty ®ãng t¹i Hµ Néi ,lµ trung t©m kinh tÕ chÝnh trÞ cña thµnh phè nªn rÊt thuËn lîi cho viÖc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. + Khã kh¨n :C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ lµ mét c«ng ty t­ nh©n nªn viÖc huy ®éng vèn cßn gÆp khã kh¨n vµ thiÕu øng dông cña khoa häc c«ng nghÖ vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty m×nh. 2. LÜnh vùc ho¹t ®éng cña c«ng ty C«ng ty ®­îc thµnh lËp nh»m s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i vËt liÖu: ph«i, èng inox, bµn ghÕ ,néi thÊt gia ®×nh nh»m phôc vô ®êi sèng nh©n sinh. Sau nhiÒu lç lùc cè g¾ng hiÖn nay víi sù ho¹t ®éng ®a d¹ng c«ng ty ®· t×m thÊy cho m×nh mét chç ®øng trong lÜnh vùc néi thÊt inox. Bªn c¹nh ®ã lÜnh vùc th­¬ng m¹i còng gÆt h¸i ®­îc kh¸ nhiÒu thµnh c«ng bëi nhu cÇu vÒ mÆt hµng inox ngµy cµng ph¸t triÓn. * T×nh h×nh doanh thu vµ tµi chÝnh cña c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ giai ®o¹n 2003 - 2006 . B¶ng 1: Doanh thu giai ®o¹n 2003 – 2006 ChØ tiªu 2003 2004 2005 2006 S¶n xuÊt bµn ghÕ 1.700.000 1.900.000 2.100.000 2.300.000 SÈn xuÊt tñ, cöa, nh«m 1.100.000 1.300.500 Th­¬ng m¹i 1.570.000 2.110.000 2.250.000 2.500.000 céng 3.270.000 3.010.000 5.450.000 6.100.500 B¶ng 2: T×nh h×nh tµi chÝnh giai ®o¹n cua C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ 2003 – 2006 §¬n vÞ tÝnh : 1000 ® ChØ tiªu 2003 2004 2005 2006 Vèn kinh doanh 4.500.000 5.200.000 5.700.000 6.300.000 Doanh thu 2.270.000 4.010.000 5.450.000 6.100.000 Tæng lîi nhuËn - 131.000 157.000 330.700 595.000 Nép NSNN 412.000 430.000 480.000 500.000 Lao ®éng 90 110 170 250 Thu nhËp b×nh qu©n(th¸ng/ng­êi) 700 1.000 1.300 1.700 Cã ®­îc kÕt qu¶ trªn lµ do c«ng ty x¸c ®Þnh ®­îc h­íng ®i ®óng trong s¶n xuÊt kinh doanh , bªn c¹nh ®ã ph¶i kÓ ®Õn sù nç lùc phÊn ®Êu kh«ng ngõng cña toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Do viÖc ho¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp nªn c«ng ty phaØi lo toµn bé viÖc t×m kiÕm thÞ tr­êng, kÝ kÕt hîp ®ång víi kh¸ch hµng, thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc ®Çy ®ñ ngµy mét c¶i thiÖn ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn bé c«ng ty. 3. Quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ 3.1. LÜnh vùc s¶n xuÊt bµn ghÕ néi thÊt inox. Lµ mét c«ng ty míi ®­îc thµnh lËp chç ®øng trong thÞ tr­êng néi thÊt inox cßn yÕu kÐm so víi mét sè hµng lín nh­ : Xu©n hoµ ,Hoµ ph¸t ,C­êng Léc,B¶o L©m…lªn c«ng ty chñ yÕu tËp chung vµo hai mÆt hµng chñ lùc lµ bµn ¨n inox vµ ghÕ tùa 6 nan .Do míi x©m nhËp vµo thÞ tr­êng néi thÊt bëi vËy c«ng ty ®Æt vÊn ®Ò chÊt l­îng lªn hµng ®Çu .§Ó t¹o uy tÝn trªn thÞ tr­êng tiªu thô tõ th¸ng 7 n¨m 2002 c¸c s¶n phÈm inox cña c«ng ty sau khi hoµn chØnh chuyÓn sang giai ®o¹n hoµn thiÖn ®Òu ®­îc ®¸nh bãng c¬ häc t¹o cho s¶n phÈm ®é s¸ng bãng b¾t m¾t .Víi ph­¬ng ph¸p nµy c«ng ty kh«ng thu ®­îc lîi nhu©n cao song ®· tao dùng uy tÝn cho kh¸ch hµng. Khi ®· cã ®­îc thÞ tr­êng cho riªng m×nh, c«ng ty b¾t tay ®Çu t­ më réng s¶n xuÊt nh»m ®¸p øng kip thêi nhu cÇu cña kh¸ch hµng.Trong qu¸ tr×nh më réng s¶n xuÊt c«ng ty cho n¾p ®Æt 20 bÓ ®iÖn ho¸ gióp gi¶m chi phÝ cho giai ®o¹n ®¸nh bãng s¶n phÈm gióp tiÕp kiÖm ®­îc nh©n lùc vµ c¸c giai ®o¹n kh¸c. Do s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt trªn d©y chuyÒn hiÖn ®¹i phï hîp víi thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng nªn s¶n phÈm s¶n xuÊt ®Õn ®©u tiªu thô ®Õn ®ã . §Ó cã ®­îc nh÷ng s¶n phÈm hoµn chØnh chÊt l­îng quy tr×nh s¶n xuÊt diÔn ra còng kh¸ phøc t¹p song do viÖc s¶n xuÊt ghÕ vµ bµn inox cã nhiÒu ®iÓm t­¬ng ®ång ë mét sè giai ®o¹n nh­: Chèt, ®¸nh bãng… Do kÝch cì ,kiÓu d¸ng kh¸c nhau nªn viÖc s¶n xuÊt bµn ghÕ inox còng cã nhiÒu ®iÓm kh¸c biÖt nhau nh­ kÝch cì m¸y uÊn èng,kiÓu m¸y . §Ó kh¸i qu¸t mét c¸ch tæng thÓ quy tr×nh s¶n xuÊt cña hai lo¹i s¶n phÈm bµn ghÕ inox em xin ®­îc kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt cña c¶ hai lo¹i s¶n phÈm trªn theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 1: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt bµn ghÕ inox. Hµn,chèt hµn thiÖn C¾t èng theo cì ®· ®Þnh §iÖn ho¸ Bèc, xÕp, vËn chuyÓn hµng vµo kho UÊn èng ¤ng inox 3.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý * Bé phËn s¶n xuÊt chÝnh §Ó ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ vµ qu¶n lý tèt c«ng t¸c s¶n xuÊt do vËy mµ c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tiÕp bëi nã gän nhÑ ®óng ®Çu lµ gi¸m ®èc c«ng ty, ng­êi cã quyÒn lùc cao nhÊt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm víi c¬ quan qu¶n lý chøc n¨ng, víi kh¸ch hµng vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty . Ng­êi gióp cho gi¸m ®èc lµ phã gi¸m ®èc phô tr¸ch hµnh chÝnh vµ phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh . TiÕp ®ã lµ hÖ thèng c¸c bé phËn chøc n¨ng gåm c¸c phßng ban : phßng kÕ to¸n, phßng kÕ ho¹ch, phßng hµnh kinh doanh cïng c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. * Ban gi¸m ®èc : - Gi¸m ®èc :lµ ng­êi cã quyÒn lùc cao nhÊt phô tr¸ch chung t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c phßng ban. - Phã gi¸m ®èc kinh doanh: Lµ nh÷ng ng­êi ®­îc gi¸m ®èc uû quyÒn chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban vµ c¸c trung t©m kinh doanh ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh kinh doanh ®­îc hiÖu qu¶, tiÕn hµnh th«ng suèt liªn tôc ®ång thêi lµ ng­êi ®­îc uû quyÒn khi gi¸m ®èc v¾ng mÆt. - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tæ chøc hµnh chÝnh : Lµ ng­êi tham m­u gióp gi¶m ®èc c¸c vÊn ®Ò nh©n sù,gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò néi bé vµ còng lµ ng­êi ®­îc uû quyÒn khi gi¸m ®èc v¾ng mÆt. C¸c bé phËn chøc n¨ng - Phßng kÕ ho¹ch : Tham gia cho gi¸m ®èc theo dâi c«ng t¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ph©n x­ëng ,c¸c trung t©m ®Ó phôc vô cho toµn c«ng ty . - Phßng kÕ to¸n : Tham m­u cho gi¸m ®èc vµ gióp cho gi¸m ®èc qu¶n lý vÒ mÆt kÕ to¸n – thèng kª tµi chÝnh trong toµn c«ng ty . - Phßng kinh doanh : Lµm nhiÖm vô tiÕp nhËn c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt ,®Þnh c¸c kÕ ho¹ch vÒ tiÒn vèn còng nh­ kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm ,Trùc tiÕp tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i,®¹i lý . - Phßng hµnh chÝnh : Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c mÆt c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé vµ nh©n sù ,c«ng t¸c lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng ,tæ chøc c¸c phong trµo thi ®ua khen th­ëng ,kû luËt … C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty - Mét x­ëng s¶n xuÊt víi diÖn tÝch 300 m2 n»m t¹i HiÖp Hoµ B¾c Giang cã nhiÖm vô s¶n xuÊt lµm kho ®Ó hµng ,lµ n¬i thùc hiªn c¸c hîp ®ång th­¬ng m¹i víi sè l­îng lín. - Hai xÝ nghiÖp t­ vÊn l¾p ®Æt néi thÊt gia ®×nh ,v¨n phßng ,cÇu thang inox. S¬ ®å 2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc Gi¸m ®èc c«ng tyty Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n Phßng kÕ ho¹ch Phßng hµnh chÝnh Phßng kinh doanh Gi¸m §èc Gi¸m ®èc trung t©m th­¬ng m¹i kinh doanh kh¸c Gi¸m ®èc s¶n xuÊt Ph©n x­ëng hoµn thiÖn Ph©n x­ëng ®¸nh bãng XÝ nghiÖp t­ vÊn l¾p ®Æt XÝ nghiÖp th­¬ng m¹i inox XÝ nghiÖp s¶n xuÊt nh«m kÝnh X­ëng s¶n xuÊt Ph©n x­ëng mÉu Ph©n x­ëng c¾t S¬ ®å 3: Tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña c«ng ty Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh 4. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty 4.1. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n - C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng trªn nhiÒu lÜnh vùc ,ngµnh nghÒ do vËy bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh nöa tËp chung nöa ph©n t¸n.C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn t¹i v¨n phßng c«ng ty,cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn nhiÖm vô thèng kª b¸o sæ (Ho¹ch to¸n, thu nhËp, kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ chi tiÕt…). Sau ®ã hµng th¸ng ,quý tËp chung nép b¸o c¸o lªn v¨n phßng c«ng ty,nhê vËy kÕ to¸n c«ng ty n¾m b¾t ®­îc toµn bé th«ng tin tõ ®ã kiÓm tra , ®¸nh gi¸ chØ ®¹o thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng cïng chÞu sù chØ ®¹o cña toµn c«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 4.2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n - Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc gän nhÑ víi sè l­îng Ýt, bao gåm 1 kÕ to¸n tr­ëng, 3 kÕ to¸n viªn vµ mét thñ quü nh­ng l¹i ®¹t hiÖu qu¶ cao do ®éi ngò kÕ to¸n viªn n¾m v÷ng chuyªn m«n nghiÖp vô ®ång thêi do C«ng ty thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n trªn phÇn mÒm m¸y tÝnh. V× vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ®­îc nhanh chãng, chÝnh x¸c, tr¸nh ®­îc nhÇm lÉn vµ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n gän nhÑ h¬n, gi¶m bít ®­îc viÖc ghi chÐp nhiÖm vô cña Phßng kÕ to¸n. - §¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vèn,vËt t­,… cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty theo ®óng kÕ ho¹ch. - H¹ch to¸n, theo dâi t×nh h×nh cã vµ biÕn ®éng vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty. - Thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc thay mÆt C«ng ty. - Tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ . - H­íng dÉn, chØ ®¹o, kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Víi nhiÖm vô nh­ vËy, mçi nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhËn mét phÇn c«ng viÖc nh»m ®¶m b¶o tiÕn ®é vµ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n. - KÕ to¸n tr­ëng : Lµ ng­êi phô tr¸ch chung, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc C«ng ty vÒ mäi ho¹t ®éng vµ tµi chÝnh cña C«ng ty, kÕ to¸n tr­ëng gióp Gi¸m ®èc chØ ®¹o c«ng t¸c tµi chÝnh, ghi sæ ®¨ng ký,chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i lªn b¶ng c©n ®èi b¶ng ph¸t sinh ,lËp c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n .KÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh chÕ ®é. + Lùa chän h×nh thøc h¹ch to¸n sao cho phï hîp vµ hiÖu qu¶. + Thay mÆt C«ng ty giao dÞch víi c¸c bªn ®èi t¸c cã liªn quan ®Õn vÊn ®Ò tµi chÝnh… - KÕ to¸n tæng hîp – ng©n hµng : Lµm c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp cïng kÕ to¸n tr­ëng lËp b¸o c¸o kÕ to¸n cuèi th¸ng lËp b¶ng t×nh h×nh doanh thu ,kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ,lËp chøng tõ ®Ó ghi sæ tæng hîp. - KÕ to¸n thanh to¸n –Tiªu thô : Lµ ng­êi tÝnh l­¬ng ®ªt tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc vµ ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng b¶o hiÓm x· héi ,BHYT,KPC§ vµ c¸c kho¶n kh¸c . - KÕ to¸n vËt t­ thèng kª : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt t­ ,tµi s¶n cè ®Þnh trong kú… - Thñ quü :Lµ ng­êi qu¶n lý sè l­îng tiÒn mÆt t¹i c«ng ty,chÞu tr¸ch nhiÖm thu tiÒn b¸n hµng c¸c kho¶n thu kh¸c ,chi tiÒn mÆt,rót tiÒn göi ng©n hµng vÓ nhËp quü tiÒn mÆt. S¬ ®å 4: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n Thèng kª ph©n x­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ – thèng kª 5. H×nh thøc kÕ to¸n cña C«ng ty - §Ó phï hîp víi c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ .Mäi nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh ®Òu ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i cã néi dung kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n. Víi h×nh thøc nhËt ký chøng tõ c¸c nhµ qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp dÔ dµng theo dâi ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong mét kú,mét quý nhÊt ®Þnh ®Ó cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c .MÆt kh¸c tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn c¸c sæ chi tiÕt mét c¸ch dÔ dµng ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c .Cuèi kú kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt,lªn sæ c¸i tµi kho¶n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ,b¸o c¸o nhËp – xuÊt – tån vËt t­ gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ t×m hiÓu ,n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu ,thùc tr¹ng s¶n xuÊt cña c«ng ty. S¬ ®å 5 T×nh h×nh kÕ to¸n chi phÝ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ B¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o N-X T vËt liÖu Sæ chi tiÕt sè 2 ThÎ kho Sæ TK kh¸c liªn quan: NKCTS1,S2 Sæ chi tiÕt vËt t­ Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ vËt liÖu sè 2 B¶ng kª Sè 4 NKCT Sè 5 Sè c¸i tµi kho¶n B¶ng kª CPSX, NKCT SSè 7 B¶ng kª tæng hîp chi tiÕt Ghi chó : ® Ghi hµng ngµy « Quan hÖ ®èi chiÕu Þ Ghi cuèi th¸ng 6. Ph­¬ng ph¸p tÝnh TGTGT vµ h¹ch to¸n hµng tån kho 6.1. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT - C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra – ThuÕ GTGT ®Çu vµo 6.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho - H¹ch to¸n chi tiÕt : C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. - H¹ch to¸n tæng hîp : C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ kª khai th­êng xuyªn. Hµng ngµy c¨n cø vµo chóng tõ nhËp kho tån kho lo¹i vËt liÖu, CCDC, Gi¸m ®èc chÆt chÏ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt t­ tõ ®ã lªn mét hÖ thèng th­êng xuyªn suèt qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. II.Thùc tÕ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liªu- CCDC T¹i C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ . 1. §Æc ®iÓm ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu – CCDC.. - Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i n¨ng ®éng, nh¹y bÐn, t×m hiÓu nhu cÇu thùc tÕ vµ t×m hiÓu cña ng­êi tiªu dïng ®Ó lËp kÕ ho¹ch, ch­¬ng tr×nh dù ¸n ®­a ra mét m« h×nh thÝch hîp ®Ó t¹o ra s¶n phÈm ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn v× vËy ph¶i n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ cã ph­¬ng ¸n thÝch hîp ®Ó ph©n lo¹i c¸c vËt liÖu, CCDC. T¹i C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ trong lÜnh vùc s¶n xuÊt néi thÊt bµn ghÕ inox nªn vËt liªu chÝnh lµ inox ,chñng lo¹i c«ng cô dông cô ®a d¹ng phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Do nguyªn liÖu chÝnh lµ kim lo¹i bëi vËy viÖc b¶o ®¶m nguyªn liÖu cÇn ®­îc chó träng kh«ng ®Ó vËt liªu tiÕp ®Êt l©u ngµy vµ ch¸nh Èm .Do gi¸ thµnh nguyªn liÖu cao bëi vËy viÖc b¶o qu¶n ,sö dông tiÕp kiÖm inox gi¶m søc tiªu hao lùc l­îng lµ biªn ph¸p h÷u hiÖu c¬ b¶n giøp cho c«ng ty h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt. Còng chÝnh v× vËy mµ cÇn ph¶i qu¶n lý vËt liªu chÆt chÏ tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u b¶o qu¶n sö dông .HiÖn nay c«ng ty cã hai kho b¶o qu¶n inox ®­îc thiÕt kÕ ®Æc biÖt cao tho¸ng nh»m tr¸nh nh÷ng hiÖn t­îng bÊt th­êng cña khÝ hËu ViÖt Nam nh­ giã nåm ,Èm ­ít. Bªn c¹nh nguyªn vËt liªu chÝnh lµ inox ,CCDC cÇm tay gióp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty còng ®­îc b¶o qu¶n chÆt chÏ.Do lµ CCDC nhá nªn viÖc b¶o qu¶n còng kh¸ rÔ dµng nh­ m¸y phít , m¸y mµi… ®­îc ®Ó trong tñ tho¸ng m¸t cao d¸o. 2. Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu – c«ng cô dông cô §èi víi hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó phôc vô cho viÖc ho¹ch to¸n chÝnh x¸c t×nh h×nh thu mua vµ sö dông vËt liÖu th× cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. T¹i c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ trong lÜnh vùc kinh doanh s¶n xuÊt bµn ghÕ inoâ nªn c«ng ty cÇn ph¶i sö dông mét khèi l­îng lín NL,VL chÝnh. §Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu qu¶n lý vµ ho¹ch to¸n vËt liÖu ®­îc chia thµnh nh÷ng laäi sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh : lµ ®èi t­îng lao ®äng chñ yÕu, lµ yÕu tè vËt chÊt t¹o nªn thùc thÓ s¶n phÈm. - Nguyªn vËt liÖu phô : Tuy kh«ng t¹o nªn s¶n phÈm song nã l¹i cã vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.Nã t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc diÔn ra mét c¸ch b×nh th­êng . - Phô tïng thay thÕ : lµ nh÷ng bé phËn cña m¸y mãc thiÕt bÞ mµ c«ng ty mua s¾m dù tr÷ nh»m thay thÕ nh÷ng thiÕt bÞ m¸y mãc bÞ h­ háng . - PhÕ liÖu thu håi : lµ nh÷ng vËliÖu thu ®­îc lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nã bÞ mÊt hoµn toµn hoÆc mét phÇn lín gi¸ trÞ sö dung ban ®Çu - VËt liÖu kh¸c : bao gåm nh÷ng lo¹i vËt liÖu ®­îc sö dông kh«ng th­êng xuyªn víi khèi l­îng nhá. §èi vèi c«ng cô dông cô c«ng ty còng ph©n lo¹i vµ chia nhãm nh­ sau : - Nhãm b¶o hé lao ®éng: Mò hµn, g¨ng tay, quÇn ¸o . - Nhãm dông cô cÇm tay : M¸y khoan, m¸y mµi, m¸y ®µnh phít … CCDC cña c«ng ty khi cÇn dïng th× gi¸ trÞ cña nã sÏ ®­îc ph©n bæ vµo mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú ®ã . §Ó ®¶m b¶o thñ kho trùc tiÕp lµm nhiÖm vô xuÊt hµng ngµy hµng th¸ng , trong kho mçi lo¹i ®­îc xÕp riªng tõng lo¹i ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông. 3.§¸nh gi¸ NL,VL – CCDC Lµ viÖc dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña NL,VL – CCDC theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh d¶m b¶o yªu cÇu tr©n thùc thèng nhÊt. ë c«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ NL,VL – CCDC ®­îc ®¸nh gi¸ theo nh÷ng thùc tÕ gióp cho viÖc ho¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c chi phÝ NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Gi¸ trÞ thùc tÕ cña NL,VL –CCDC mua ngoµi ®­îc tÝnh b»ng gi¸ mau ghi trªn ho¸ ®¬n . Khi xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu – CCDC kÕ tto¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, theo ph­¬ng phÊp nµy sang ®Çu th¸ng sau míi ®­îc tÝnh thùc tÕ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho v× ph¶i kÕt thóc th¸ng nµy míi tæng hîp ®­îc vËt liÖu trong th¸ng .Do vËy khi xuÊt NVL khÕ to¸n chØ cã thÓ theo dâi sè l­îng nhËp kho vµ xuÊt kho . TrÝch tµi liÖu : - Ngµy 05/04/2005 mua cña c«ng ty TTHH inoxTiÕn §¹t víi sè l­îng 900kg ®¬n gi¸ :30.000®/kg thµh tiÒn 27.000.000 - Ngµy 10/04/2005 xuÊt kho 500 kg inox dïng s¶n xuÊt bµn ghÕ . TrÝch tµi liÖu: Cuèi th¸ng 03 n¨m 2005 nguyªn liÖu inox cã sè liÖu : TrÞ gi¸ inox tån ®Çu th¸ng :40.500.000 ® Sè inox tån ®Çu th¸ng :1.500 kg. Gi¸ trÞ inox nhËp trong th¸ng: 75.000.000 ®. Sè l­îng inox xuÊt trong th¸ng 3000 kg * Theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn th× : Gi¸ trÞ inox 40.500.000 + 75.000 XuÊt dïng = * 3000 =86.625.000 . Trong th¸ng 1.500 + 2.500 4.Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ 4.1. C¸c chøng tõ sö dông §Ó thùc hiÖn c«ng t¸c nhËp kho vµ xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ phiÕu nhËp kho,phiÕu xuÊt kho .§ång thêi c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu – CCDC T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy tr×nh tù nhËp-xuÊt-tån kho vËt liÖu cña tõng lo¹i NVL- CCDC s½n theo tõng thÓ lo¹i nhãm ®Ó tiÖn dïng thÎ kho trong ghi chÐp xuÊt- tån kho ,thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña chøng tõ ®èi chiÕu sè l­îng cña vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho vµ sè l­îng ghi trªn phiÕu nhËp kho vµ xuÊt kho .Khi kiÓm tra xong nÕu ®óng th× ghi sè l­îng nhËp xuÊt trªn vµo chøng tõ vµ thÎ kho . Theo ®Þnh kú kho¶ng 5 ngµy sau khi ghi chÐp thÎ kho ®Çy ®ñ chÝnh x¸c thñ kho lËp chøng tõ nhËp – xuÊt vËt t­ trong th¸ng giao cho phßng kÕ to¸n .Cuèi th¸ng tÝnh sè tån kho vµ ghi vµo thÎ kho. 4.2. Thñ tôc nhËp – XuÊt NVL – CCDC . Qu¸ tr×nh nhËp kho: Do kh«ng cã nguyªn vËt liÖu - CCDC tù s¶n xuÊt lªn C«ng ty chØ cã thñ tôc nhËp NVL – CCDC do mua ngoµi .ë C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu – CCDC khi mua vÒ ®Òu ph¶i tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho sau khi ®· kiÓm tra khi nguyªn vËt liÖu – CCDC vÒ ®Õn kho .C¸n bé cung øng ®em ho¸ ®¬n lªn phßng kÕ ho¹ch vËt t­ ®Ó phßng kÕ ho¹ch tiÕn hµnh thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­. Ban kiÓm nghiÖm sÏ xem xÐt ho¸ ®¬n .NÕu néi dung ghi trong ho¸ ®¬n phï hîp víi nguyªn vËt liÖu – CCDC ®· mua ®óng víi hîp ®ång ®· ký th× ®ång ý cho nhËp kho nguyªn vËt liªu – CCDC ®ã . Phßng kÕ to¸n tµi vô khi ®· nhËn ®­îc ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm nÕu thÊy phï hîp th× viÕt phiÕu nguyªn vËt liÖu – CCDC ®ã khi nguyªn vËt liÖu – CCDC ®­îc nhËp kho th× thñ kho ph¶i ký vµo the kho .C¸c lo¹i vËt t­ mua vÒ ®­îc nhËp kho theo ®óng quy c¸ch thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu trong kho mét c¸c hîp lý ®¶m b¶o yªu cÇu cho tõng lo¹i tõng thø vËt liÖu ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra vµ viÖc nhËp – xuÊt nguyªn vËt liÖu – CCDC thñ kho cßn cã nhiÖm vô ph¶i vµo sæ kho c¸c lo¹i vËt liÖu ®­îc nhËp kho sau ®ã thñ kho chuyÓn chøng tõ ®Õn phßng kÕ to¸n ,kÕ to¸n vµo sæ vËt liÖu chi tiÕt vµ sæ tæng hîp Tr×nh tù nhËp kho cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn b»ng s¬ ®å sau: NVL - CDC Phßng kÕ hoach vËt t­ Ban kiÓm nghiÖm NhËp kho - Qu¸ tr×nh xuÊt kho : C¨n cø vµo yªu cÇu cña bé phËn s¶n xuÊt vµ møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu vµ c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt thùc tÕ ph©n x­ëng ghi danh môc vËt t­ cÇn lÜnh cô thÓ vÒ sè l­îng quy c¸ch phÈm chÊt nguyªn vËt liÖu – CCDC xuÊt dïng cho s¶n xuÊt ®­îc thèng kª ,ph©n x­ëng ghi sæ ®Ó theo dâi vËt liÖu nhËp- xuÊt –tån kho ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c gÝa trªn vËt liÖu ®· xuÊt dïng vµ s¶n xuÊt. C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ ®· sö dông phiÕu xuÊt kho ®ª lÜnh vËt t­ phiÕu xuÊt kho ®­îc chia thµnh 2 liªn .Mét liªn l­u vµ mét liªn thñ kho gi÷ ,ghi v¸o sæ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. Trong tr×nh tù xuÊt kho thñ kho cã nhiÖm vô xuÊt hµng ke vµo phiÕu xuÊt kho vµ ghi vµo sæ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n.Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp – xuÊt kho ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ sau ®ã hoµn thµnh cét thµnh tiÒn vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu,sæ tæng hîp S¬ ®å tr×nh tù xuÊt kho cña c«ng ty. NVL – CCDC t¹i kho Bé phËn vËt t­ Bé phËn s¶n xuÊt 6. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL – CCDC t¹i C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ C«ng ty TNHH ®Çu t­ th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Thanh Hµ h¹ch to¸n chi tiÕt NVL – CCDC theo ph­¬ng ph¸p ghi the song song. Víi ph­¬ng ph¸p nµy sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu – CCDC sÏ ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ th«ng tin,sè liÖu ®­îc chuyÓn tõ thÎ kho hay nãi c¸ch lµ tõ c¸c chøng tõ nhËp ,chøng tõ xuÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty tõ ®ã cã thÓ gióp kÕ to¸n dÔ ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a thÎ kho vµ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu – CCDC ®Ó cã thÓ ®­a vµo b¶ng kª tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån vµ lªn sæ tæng hîp. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu – C«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Chøng tõ xuÊt ThÎ kho Sæ chi tiÕt NVL- CCDC Chøng tõ nhËp B¶ng kª tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån Sæ tæng hîp Ghi chó : ® Ghi hµng ngµy « Quan hÖ ®èi chiÕu Þ Ghi chèi th¸ng Mét trong nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu – CCDC ®ßi hái ph¶n ¸nh theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån nguyªn liÖu vËt liÖu – CCDC theo tõng lo¹i vÒ sè l­îng ,chÊt l­îng ,chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ.§Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu nµy th× ph¶i tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu – CCDC .KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu – CCDC lµ c«ng viÖc h¹ch to¸n gi÷a kho ,phßng kinh doanh ,phßng kÕ to¸n nh¨m theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån –NVL – CCDC vµ qu¸ tr×nh nhËp – xuÊt diÔn ra mçi ngµy . V× vËy nhiÖm vô cña kÕ to¸n chi tiÕt NVL – CCDC rÊt quan träng trong viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu – CCDC vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu – CCDC .KÕ to¸n sö dông mét sè chøng tõ sau: ho¸ ®¬n mua hµng PhiÕu nhËp kho Phiªu xuÊt kho Biªn b¶n kiÓm nghiÖm Néi dung h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu – CCDC ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau : - H¹ch to¸n t¹i kho hµng ngµy, khi nguyªn liªu,vËt liÖu – CCDC kho c¸n bé phßng kinh doanh theo dâi vËt t­ ,lËp phiÕu nhËp kho ë c¸c néi dung theo ho¸ ®¬n mua hµng vÒ :Lo¹i vËt t­,quy c¸ch s¶n phÈm ®¬n vÞ tÝnh sè l­îng vµ c¸c cét trªn phiÕu nhËp cho phï hîp . PhiÕu nhËp ®­îc thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho vµ tiÕn hµnh ph©n lo¹i cuèi th¸ng tÝnh ra khèi l­îng nhËp kho,xuÊt kho trong th¸ng . TrÝch tµi liÖu : - Ngµy 05/04/2005 mua inox cña c«ng ty TNHH inox TiÕn §¹t .PhiÕu nhËp kho theo ho¸ ®¬n sè 02378 ngµy 05/04/2005 sè ._.