Báo cáo Thực tập tổng hợp về "Tổ chức kế toán tại Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp"

lêi më ®Çu Môc ®Ých vµ yªu cÇu thùc tËp Th«ng qua thùc tËp , gióp sinh viªn cã ®iÒu kiÖn tiÕp cËn thùc tÕ , vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc trang bÞ trong nhµ tr­êng vµo thùc tiÔn , cñng cè ®­îc nh÷ng kiÕn thøc ®· häc , ®I s©u vµo t×m hiÓu vµ n¾m b¾t c¸ch thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp cô thÓ . Trªn c¬ së ®ã , sinh viªn sÏ tiÕn hµnh ph©n tÝch , xem xÐt , ®¸nh gi¸ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh , ®Ò ra c¸c kiÕn nghÞ vÒ ph­¬ng h­íng , biÖn ph¸p gi¶I quyÕt c¸c tån t¹i cña c¬ së . KÕt thóc ®ît thùc tËp , mçi sinh viªn ph¶I hoµn thµnh mét chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh kÌm theo ý kiÕn nhËn xÐt ®¬n vÞ thùc tÕ . Chuyªn ®Ò nµy cã thÓ ®­îc bæ xung , hoµn thiÖn ®Ó trë thµnh kho¸ luËn tèt nghiÖp ( víi nh÷ng sinh viªn cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vµ tiªu chuÈn lµm kho¸ luËn do Nhµ tr­êng quy ®Þnh vµ cã sù ®ång ý cña gi¸o viªn h­íng dÉn ) . Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty: - Tªn c«ng ty hiÖn nay : C«ng ty x©y lắp vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp - Tªn giao dÞch quèc tÕ : - Trô së chÝnh : 129 NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n - Hµ Néi. - §iÖn tho¹i liªn hÖ : 04 9459537 - Fax : 84 - 4 8228838 - Mail : CC1 - [email protected] LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : C«ng ty x©y lắp vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®­îc ra ®êi 5/8/1958 theo quyÕt ®Þnh sè 117 cña Bé C«ng NghiÖp. Qua h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh c«ng ty ®­îc chia ra lµm 3 thêi kú: * Thêi kú 1958 - 1964 kh«i phôc kinh tÕ, x©y dùng MiÒn B¾c XHCN * Thêi kú 1964 - 1975: X©y dùng vµ chiÕn ®Êu chèng ®Õ quèc Mü. Thêi kú nµy chia lµm hai giai ®o¹n: *Thêi kú tõ 1975- nay: X©y dùng trong ®iÒu kiÖn hoµ b×nh vµ thèng nhÊt ®Êt Qua h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, c«ng ty lu«n lµ ®¬n vÞ m¹nh vµ ®­îc nhËn nhiÒu hu©n ch­¬ng cña ®¶ng vµ nhµ n­íc I- §Æc ®iÓm cña C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn - Tªn c«ng ty hiÖn nay : C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp - Tªn giao dÞch quèc tÕ : - Trô së chÝnh : 129 NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n - Hµ Néi. - §iÖn tho¹i liªn hÖ : 04 9459537 - Fax : 84 - 4 8228838 - Mail : CC1 - [email protected] LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : C«ng ty x©y dùng vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®­îc ra ®êi 5/8/1958 theo quyÕt ®Þnh sè 117 cña Bé C«ng NghiÖp. Qua h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh c«ng ty ®­îc chia ra lµm 3 thêi kú: * Thêi kú 1958 - 1964 kh«i phôc kinh tÕ, x©y dùng MiÒn B¾c XHCN * Thêi kú 1964 - 1975: X©y dùng vµ chiÕn ®Êu chèng ®Õ quèc Mü. Thêi kú nµy chia lµm hai giai ®o¹n: *Thêi kú tõ 1975- nay: X©y dùng trong ®iÒu kiÖn hoµ b×nh vµ thèng nhÊt ®Êt n­íc Ó tõ khi h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty ®· tham gia ®Êu thÇu vµ nhËn thÇu thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh: c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng tr×nh x©y dùng c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh v¨n ho¸ thÓ thao, c«ng tr×nh giao th«ng, c«ng tr×nh thuû lîi-thuû ®iÖn, c«ng tr×nh ®êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p ë hÇu hÕt c¸c tØnh tõ miÒn B¾c ®Õn miÒn Trung.C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp cã mét thÞ tr­êng rÊt réng lín v× thÕ rÊt thuËn lîi cho viÖc më réng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, t¨ng doanh thu, t¨ng lîi nhuËn.ThÞ tr­êng cña C«ng ty theo giÊy phÐp kinh doanh chñ yÕu ë trong n­íc trong c¶ ba miÒn. Lùc lîng lao ®éng trong C«ng ty còng t¬ng ®èi æn ®Þnh vÒ mÆt l­îng. N¨m 1996 toµn c«ng ty cã 1222 c¸n bé c«ng nh©n viªn (CBCNV), n¨m 2004 cã 1189 CBCNV nhng l¹i cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ vÒ chÊt, thÓ hiÖn ë sù gia t¨ng vÒ sè l­îng c¸n bé khoa häc kü thuËt: n¨m 1996 cã 152 CBKHKT, n¨m 2004 cã 239 CBKHKT. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm 31/12/2004 C«ng ty cã 325 C¸n bé khoa häc nghiÖp vô (27.3%), 671 C«ng nh©n kü thuËt (56.9%), 193 lao ®éng phæ th«ng. Trong giai ®o¹n 1999 - 2004 C«ng ty ®· ®¹t ®îc mét sè kÕt qu¶ ®¸ng kÝch lÖ, ®Æc biÖt trong n¨m 2002 tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng lµ: 166 % so víi n¨m 1999. D­íi ®©y lµ danh s¸ch c¸c c«ng tr×nh mµ c«ng ty ®· thi c«ng : C¸c c«ng tr×nh chñ yÕu c«ng ty ®· thi c«ng BiÓu2.1 Thø tù Tªn c«ng tr×nh Sè l­îng 1 C«ng tr×nh C«ng nghiÖp 55 2 C«ng tr×nh N«ng nghiÖp 14 3 C«ng tr×nh V¨n ho¸ 18 4 C«ng tr×nh Gi¸o dôc 38 5 C«ng tr×nh Y tÕ 32 6 C«ng tr×nh An ninh, Quèc phßng 51 7 C«ng tr×nh phóc lîi c«ng céng 33 8 C«ng tr×nh hÖ thèng truyÒn th«ng 9 9 C«ng tr×nh kh¸ch s¹n 16 Vµ ®©y lµ mét sè chØ tiªu trong vµi n¨m gÇn ®©y mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc BiÓu: 2.2 B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu SXKD tõ n¨m 2002-2004 §VT:1.000 VN® Danh môc 2002 2003 2004 Tæng gi¸ trÞ SXKD 77.159.000 128.210.000 133.657.000 X©y l¾p 64.250.000 85.728.000 98.342.000 SXCN 9.516.000 24.539.000 26.479.000 SXKD kh¸c 1.976.000 5.787.000 5.967.000 Gi¸ trÞ PVNB 1.417.000 12.156.000 14.869.000 BiÓu: 2.3 B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu Tµi chÝnh tõ n¨m 1999-2001 §VT: 1.000 VN§ ChØ tiªu 2002 2003 2004 Dthu 71.298.000 115.269.000 124.056.000 LN tríc thuÕ 553.000 1.316.000 1.789.000 VÒ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp: C«ng ty lu«n cè g¾ng trong kh©u qu¶n lý s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, hµng n¨m c«ng ty ®· s¶n xuÊt ®­îc: -SX g¹ch ®¹t: 15 triÖu viªn/ n¨m -SX ®¸ : 40-80 ngh×n m3/ n¨m -SX Bª t«ng th­¬ng phÈm: 12-22 ngh×n m3/ n¨m VÒ c«ng t¸c ®Çu t­: C«ng ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Çu t­ ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, më réng ho¹t ®éng SXKD: X©y dùng nhµ m¸y g¹ch Méc B¾c víi c«ng suÊt 20 triÖu viªn/ n¨m, x©y dùng ®Çu t­ Tr¹m trén bª t«ng th­¬ng phÈm víi c«ng suÊt thiÕt kÕ 60m3/giê t¹i nhµ m¸y xi m¨ng Bót S¬n, ®Çu t­ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng hiÖn ®¹i còng nh­ t¨ng c­êng c«ng t¸c söa ch÷a, b¶o d­ìng m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng. VÒ c«ng t¸c ®µo t¹o: trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty cã kÕ ho¹ch n©ng cao chÊt l­îng ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, ®µo t¹o nghÒ cho c«ng nh©n trªn mét sè lÜnh vùc míi: nh­ s¶n xuÊt g¹ch, s¶n xuÊt Bª t«ng, khoan, méc, ... 2 - Tæ chøc s¶n xuÊt §èi víi bÊt kú mét c«ng tr×nh x©y dùng nµo ®Ó hoµn thµnh ®­a vµo sö dông ph¶i tr¶i qua ba giai ®o¹n sau: Kh¶o s¸t ® ThiÕt kÕ ® Thi c«ng C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp lµ ®¬n vÞ x©y l¾p, qui tr×nh c«ng nghÖ ®­îc thÓ hiÖn ë giai ®o¹n thi c«ng c«ng tr×nh. Thùc chÊt, qu¸ tr×nh liªn quan ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ cña C«ng ty l¹i x¶y ra tõ kh©u tiÕp thÞ ®Ó ký hîp ®ång hay tham gia ®Êu thÇu x©y l¾p c«ng tr×nh b»ng c¸c h×nh thøc: qu¶ng c¸o, chµo hµng, tuyªn truyÒn giíi thiÖu s¶n phÈm, giíi thiÖu n¨ng lùc s¶n xuÊt. Sau khi ký kÕt hîp ®ång x©y dùng, c«ng ty tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch, tæ chøc thi c«ng bao gåm kÕ ho¹ch vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ, nh©n lùc, tµi chÝnh… Qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh lµ kh©u chÝnh trong giai ®o¹n nµy: nh©n lùc, m¸y mãc thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu... ®îc ®a ®Õn ®Þa ®iÓm x©y dùng ®Ó hoµn thµnh c«ng tr×nh theo tiÕn ®é. Cuèi cïng lµ c«ng t¸c bµn giao nghiÖm thu c«ng tr×nh vµ quyÕt to¸n víi chñ ®Çu t. Tuú theo tõng hîp ®ång mµ c«ng t¸c nghiÖm thu, thanh to¸n cã thÓ x¶y ra tõng th¸ng hay tõng giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh. Tãm l¹i, qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: TiÕp thÞ ®Êu thÇu Ký kÕt hîp ®ång Tæ chøc thi c«ng LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt Thu håi vèn Bµn giao nghiªm thu c«ng tr×nh Tæ chøc x©y l¾p 3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty C«ng ty x©y lắp vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp lµ C«ng ty cã quy m« lín, ®Þa bµn ho¹t ®éng réng ph©n t¸n trªn nhiÒu vïng cña ®Êt n­íc nªn c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý ph¶i ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý lao ®éng vµ ph©n c«ng lao ®éng thµnh nhiÒu ®iÓm thi c«ng kh¸c nhau mét c¸ch hiÖu qu¶ ®ång thêi n©ng cao hiÖu xuÊt c«ng t¸c kÕ ho¹ch phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty. M« h×nh tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng ty hiÖn nay lµ m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng­êi ®iÒu hµnh toÇn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty. C«ng ty cã c¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty ( gi¸m ®èc kinh tÕ, phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch tiÕp thÞ, phã gi¸m ®èc kü thuËt thi c«ng ) phô tr¸ch c¸c lÜnh vùc vµ kÕ to¸n tr­ëng gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc. D­íi ®©y lµ m« h×nh tæ chøc cña c«ng ty: gi¸m ®èc c«ng ty kÕ to¸n tr­ëng pg® kinh tÕ pg® kÕ ho¹ch tiÕp thÞ pg® kü thuËt thi c«ng phßng tµi chÝnh, kÕ to¸n phßng tæ chøc l®tl hc - y tÕ phßng kÕ ho¹ch tiÕp thÞ phßng kü thuËt thi c«ng 12 xÝ nghiÖp 5 ®éi x©y dùng ban qu¶n lý dù ¸n ban ®iÒu hµnh dù ¸n trung t©m t­ vÊn xd ban chñ nhiÖm c«ng tr×nh C¸c phßng ban c«ng ty ®­îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý cã nhiÖm vô chØ ®¹o h­íng dÉn c¸c xÝ nghiÖp c¸c ®éi trùc thuéc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô chøc n¨ng theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. §øng ®Çu lµ c¸c tr­ëng phã phßng. HiÖn nay c«ng ty cã 4 phßng ban: Phßng kÕ ho¹ch tiÕp thÞ vµ ®Çu t­, phßng kü thuËt vµ thi c«ng, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, phßng tæ chøc lao ®éng hµnh chÝnh - y tÕ. NhiÖm vô cña c¸c phßng ban nµy lµ thùc hiÖn theo dâi, h­íng dÉn, ®«n ®èc, thùc hiÖn lËp c¸c kÕ ho¹ch, tiÕn ®é thi c«ng ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng tr×nh cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. C¸c phßng ban cßn ph¶i ®Þnh kú b¸o c¸o tr×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, lËp c¸c b¸o c¸o, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt gióp ban gi¸m ®èc cã biÖn ph¸p qu¶n lý thÝnh øng. II. thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n 1. ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n sè c¸n bé trong phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty bao gåm cã 8 ng­êi gåm cã: kÕ to¸n tr­ëng vµ phã kÕ to¸n tr­ëng vµ 6 kÕ to¸n viªn mçi kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô thùc hiÖn 1 phÇn hµnh kÕ to¸n - kÕ to¸n thanh to¸n : bé ph©n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh c«ng nî vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi kh¸ch hang vµ nghÜa vô thanh to¸n c¸c nghiÖp vô ph¶I nép nhµ n­íc cña c«ng ty - kÕ to¸n TSC§ : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô trÝch lËp khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh tai c«ng ty. - kÕ to¸n vËt t­ c«ng cô dông cô : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt t­ , c«ng cô dông cô vµ tinh gi¸ trÞ hang tån kho t¹i c«ng ty - kÕ to¸n doanh thu vèn vµ thuÕ : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi vµ tËp hîp doanh thu ,tÝnh ra c¸c kho¶n thuÕ ph¶I nép nhµ n­íc. - kÕ to¸n tiÒn l­¬ng : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi vµ tÝnh ra c¸c kho¶n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty - kÕ to¸n tiÒn mÆt : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tiÒn mÆt t¹i c«ng ty - kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 2.®Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty - C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi trªn m¸y vi tÝnh vµ nèi m¹ng trong toµn t«ng c«ng ty - C«ng ty ¸p dông niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m d­¬ng lÞch - Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty phßng kÕ to¸n ®· cã nh÷ng ®ãng gãp ®¸ng kÓ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n qu¶ qu¶n lý kinh tÕ. HiÖn nay, t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi trªn m¸y vi tÝnh vµ nèi m¹ng trong toµn Tæng c«ng ty. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty diÔn ra trªn nhiÒu ®Þa bµn kh¸c nhau. Do ®ã c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. H×nh thøc nµy ®­îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau: S¬ ®å bé m¸y phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng Phã kÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n TSC§ vµ Quü KÕ to¸n vËt t­ CC-DC KÕ to¸n doanh thu, vèn, thuÕ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tæng hîp CF&tÝnh Z KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 3. chÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn . - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho theo gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù ch÷ - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ . ThuÕ GTGT ®Çu vµo = gi¸ trÞ ®Çu vµo tÝnh thuÕ x thuÕ suÊt thuÕ GTGT. ThuÕ GTGT ®Çu ra = gi¸ trÞ ®Çu ra x thuÕ suÊt thuÕ GTGT. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu (ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng) Møc khÊu hao n¨m = - ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông theo chÕ ®é kÕ toan doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh. - Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty lµ n¨m. - C«ng ty sö dông tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng. - H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông : lµ h×nh thøc sæ nhËt ký chung , nguyªn t¾c cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt lµ sæ nhËt ký chung sau ®ã lÊy sè liÖu tõ sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo sæ c¸I c¸c tµi kho¶n. 4. Tæ chøc vËn dông chøng tõ kÕ to¸n C«ng ty vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp bao gåm 5 chØ tiªu sau : - Chøng tõ tiÒn l­¬ng - Chøng tõ TSC§ - Chøng tõ tiÒn tÖ - Chøng tõ hµng tån kho - Chøng tõ b¸n hµng TÊt c¶ c¸c chøng tõ kÕ to¸n c«ng ty sö dông ®­îc liÖt kª trªn bang danh môc sau: Sè TT Tªn chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ B¾t buéc H­íng dÉn Chøng tõ kÕ toan ban hµnh theo quyÕt ®Þnh nµy I lao ®éng tiÒn l­¬ng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 B¶ng chÊm c«ng B¶ng chÊm c«ng lµm thªm giê B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng GiÊy ®i ®­êng PhiÕu x¸c nhËn s¶n ph©m hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh B¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê B¶ng thanh to¸n tiÒn thuª ngoµi Hîp ®ång giao kho¸n Biªn b¶n thanh lý(nghiªm thu) hîp ®ång giao kho¸n B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng B¶ng ph©n bæ tiªn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi 01a-L§TL 01b-L§TL 02-L§TL 03-L§TL 04-L§TL 05-L§TL 06-L§TL 07-L§TL 08-L§TL 09-L§TL 10-L§TL 11-L§TL x x x x x x x x x x x x II hµng tån kho 1 2 3 4 5 6 7 PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­,c«ng cô,s¶n phÈm hµng ho¸ PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, c«ng cô , s¶n phÈm , hµng ho¸ B¶ng kª mua hµng B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu,vËt liÖu ,c«ng cô,dông cô 01-VT 02-VT 03-VT 04-VT 05-VT 06-VT 07-VT x x x x x x x III b¸n hµng 1 Biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh 01-BH x IV tiÒn tÖ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 PhiÕu thu PhiÕu chi GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Biªn lai thu tiÒn B¶ng kª vµng b¹c kim quý ®¸ quý B¶ng kiÓm kª quü B¶ng kª chi tiÒn 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT 07-TT 08-TT 09-TT x x x x x x x x x 8 V tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n thanh lý TSC§ Biªn b¶n bµn giao TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Biªn b¶n kiÓm kª TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ x x x x x x 5. Tæ chøc vËn dùng tµi kho¶n kÕ to¸n . C¨n cø ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ lµ c«ng ty n»m trong tæng c«ng ty, c«ng ty cßn bao gåm c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp, tæ, ®éi, C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho. C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§ - BTC ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 1998 cña bé tµi chÝnh vÒ “ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp x©y l¾p” ®¬n vÞ sö dông c¸c tµi kho¶n sau trang bªn. Tªn tµi kho¶n Sè hiÖu Tªn tµi kho¶n Sè hiÖu Lo¹i 1: Tµi s¶n lu ®éng Lo¹i 4: Nguån vèn chñ së h÷u TiÒn mÆt 111 Nguån vèn kinh doanh 411 TiÒn göi ng©n hµng 112 Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 Ph¶i thu kh¸ch hµng 131 Quü dù phßng tµi chÝnh 415 Ph¶i thu néi bé 136 Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 416 Ph¶i thu kh¸c 138 Lîi nhuËn cha ph©n phèi 421 Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 139 Quü khen thëng 431 T¹m øng 141 Lo¹i 5: Doanh thu Chi phÝ tr¶ tríc 142 Doanh thu 511 Ký cîc, ký quü ng¾n h¹n 144 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 531 Nguyªn vËt liÖu 152 Lo¹i 6: CP SX- KD C«ng cô dông cô 153 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 621 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 154 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 Thµnh phÈm 155 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 Hµng ho¸ 156 Gi¸ vèn hµng b¸n 632 Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh Chi phÝ b¸n hµng 641 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 214 Lo¹i 7: Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c Gãp vèn kiªn doanh 222 Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 711 §Çu t dµi h¹n 228 Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng 721 Chi phÝ XDCB dë dang 241 Lo¹i 8: Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c Lo¹i 3: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 811 Vay ng¾n h¹n 311 Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng 821 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 331 Lo¹i 9: X¸c ®Þnh kªt qu¶ kinh doanh ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch 333 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 334 Lo¹i 0 : Tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Chi phÝ ph¶i tr¶ 335 Tµi s¶n thuª ngoµi 001 Ph¶i tr¶ néi bé 336 VËt t nhËn gi÷ hé, gia c«ng 002 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 338 Nî khã ®ßi ®· xö lý 004 Vay dµi h¹n 341 Nguyªn tÖ 007 Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n 009 6. Tæ chøc vËn dông sæ kÕ to¸n . - T¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nhËt ký cã ¸p dông kÕ to¸n m¸y , c«ng ty sö dung phÇn mªm kÕ to¸n XLS theo h×nh thøc ghi sæ nµy hÖ thèng sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm : Danh môc vµ mÉu sæ kÕ to¸n ¸p dông cho c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp Sè TT Tªn sæ Ký hiÖu 1 2 3 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký thu tiÒn Sæ nhËt ký chi tiÒn Sæ nhËt ký mua hµng Sæ nhËt ký b¸n hµng Sæ c¸I dïng cho hinh thøc nhËt ký chung B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ quü tiÒn mÆt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt quü tiÒn mÆt Sæ tiÒn göi ng©n hµng Sæ chi tiÕt vËt liÖu ,dông cô, s¶n phÈm hang ho¸ B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸ thÎ kho(sæ kho) sæ TSC§ sæ theo dâi TSC§ vµ CCDC t¹i n¬I sö dông thÎ TSC§ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua(b¸n) sæ chi tiÕt tiÒn vay sæ chi tiÕt b¸n hµng sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh thÎ tinh gi¸ Thµnh s¶n phÈm sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n sæ theo dâi chi tiÕt nguån vèn kinh doanh sæ chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng sæ theo dâi thuÕ GTGT sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m SO3a-DN SO3a1-DN SO3a2-DN SO3a3-DN SO3a4-DN SO3b-DN SO6-DN SO7-DN SO7a-DN SO8-DN S10-DN S11-DN S12-DN S21-DN S22-DN S23-DN S31-DN S34-DN S35-DN S36-DN S37-DN S38-DN S51-DN S52-DN S61-DN S62-DN S63-DN - qui tr×nh ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty X©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc göi tõ c¸c bé phËn ®· ®­îc kiÓm tra ®­îc dïng lµm c¨ncø ghi sæ , tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung , sæ nhËt ký ®Æc biÖt sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung, sæ nhËt ký ®Æc biÖt ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp, ®«ng thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan . Cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸I ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng ,sè liÖu ghi trªn sæ c¸I vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. S¬ ®å tr×nh tôe ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt C«ng NghiÖp Chøng tõ kÕ to¸n Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiªt Sæ nhËt ký ®Æc biÖt b¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i Sæ nhËt ký chung 7. Tæ chøc vËn dông b¸o c¸o tµi chÝnh - Kú lËp b¸o c¸o theo n¨m - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh hiÖn hµnh gåm nh÷ng lo¹i sau : * B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n * B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ * B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh * ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh III. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty 1. §¸nh gi¸ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty Tõ khi thµnh lËp C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp kh«ng ngõng më réng c¶ vÒ qui m« còng nh­ ®Þa bµn ho¹t ®éng. Khi míi thµnh lËp, ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty chñ yÕu lµ c¸c tØnh phÝa B¾c, hiÖn nay, ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty ®· më réng sang c¶ c¸c tØnh miÒn Trung vµ c¸c tØnh miÒn Nam. §ã lµ kÕt qu¶ cña sù cè g¾ng, nç lùc cña tËp thÓ l·nh ®¹o vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty. Trong thêi gian tíi, lÜnh vùc ho¹t ®éng chñ yÕu cña C«ng ty vÉn lµ ho¹t ®éng x©y l¾p víi môc tiªu ®Ò ra ®¶m b¶o ®óng thiÕt kÕ kü thuËt, mü thuËt, tiÕn ®é thi c«ng, tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn, n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. §Ó thùc hiÖn môc tiªu nµy, C«ng ty khuyÕn khÝch c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp ¸p dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt trong thi c«ng ®ång thêi còng t¨ng c­êng c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý chi phÝ th«ng qua c«ng t¸c kÕ to¸n Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, em xin tr×nh bµy mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p ®Ó kh¾c phôc nh÷ng nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n 2. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty C«ng ty l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp thùc hiÖn ®ång thêi c¶ kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ nh»m n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ t¹o thµnh mét hÖ thèng th«ng tin hoµn chØnh ®¸p øng nhu cÇu th«ng tin c¶ trong vµ ngoµi C«ng ty. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, kÕ to¸n qu¶n trÞ gióp cho qu¸ tr×nh thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh x¸c, chi tiÕt, ®Çy ®ñ kÞp thêi, phôc vô l·nh ®¹o trong viÖc lËp kÕ ho¹ch, tæ chøc thùc hiÖn, ®iÒu hµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tæ chøc ho¹t ®éng tµi chÝnh trong néi bé C«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®­îc sù trî gióp cña phÇn mÒm kÕ to¸n XLS. Nhê cã phÇn mÒm kÕ to¸n nµy, khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp hµng ngµy vµ cuèi th¸ng gi¶m ®¸ng kÓ trong khi vÉn ®¶m b¶o tÝnh ®Çy ®ñ, tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu kÕ to¸n. C«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n ®îc tËp trung vµo kh©u thu thËp, xö lý chøng tõ, nhËp sè liÖu vµ néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ trªn c¸c chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i vµo m¸y, ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ... Sau khi nhËp sè liÖu vµo c¸c chøng tõ m· ho¸ trªn m¸y, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng chuyÓn c¸c sè liÖu vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung trong c«ng t¸c kÕ to¸n. H×nh thøc kÕ to¸n nµy cã u ®iÓm ®¬n gi¶n, dÔ ¸p dông, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ph¶n ¸nh râ rµng trªn sæ nhËt ký chung, c¸c sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt theo tr×nh tù thêi gian vµ ®Þnh kho¶n, tuy nhiªn h×nh thøc nµy còng cã nh­îc ®iÓm lµ khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp lín do c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cïng mét lóc ph¶i ghi vµo nhiÒu lo¹i sæ kh¸c nhau.ViÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n XLS gióp h¹n chÕ khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp do ®ã kh¾c phôc ®­îc nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung lµ hoµn toµn phï hîp víi tr×nh ®é ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n, t×nh h×nh trang bÞ ph¬ng tiÖn kü thuËt trong c«ng t¸c tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin, phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty. C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp thùc hiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp C«ng ty cã thÓ kiÓm so¸t ®­îc tõng lÇn nhËp, xuÊt vËt t­, hµng ho¸ h¹n chÕ t×nh tr¹ng thÊt tho¸t, sö dông l·ng phÝ. S¶n phÈm x©y l¾p th­êng cã kÕt cÊu phøc t¹p, gi¸ trÞ lín, thêi gian thi c«ng kÐo dµi. H¬n n÷a trong mét kú kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn nhiÒu c«ng tr×nh, mçi c«ng tr×nh l¹i bao gåm nhiÒu h¹ng môc c«ng tr×nh. Do ®ã t×nh h×nh nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu ®­îc ph¶n ¸nh th­êng xuyªn kÞp thêi theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cho phÐp tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt cho c¸c ®èi t­îng liªn quan, gióp cho nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh sö dông c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu mét c¸ch chÝnh x¸c tõ ®ã cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, kÞp thêi thóc ®Èy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. HÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc më theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n. Ngoµi ra, c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®¸p øng yªu cÇu th«ng tin kinh tÕ néi bé C«ng ty còng nh yªu cÇu cña c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ th¸nh s¶n phÈm. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®îc x¸c ®Þnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh phï hîp víi ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh, chi phÝ ®îc tËp hîp theo tõng kho¶n môc t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc chÝnh x¸c vµ chi tiÕt (v× chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang còng chÝnh lµ chi phÝ s¶n xuÊt cña c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cha hoµn thµnh). Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ®îc x¸c ®Þnh chi tiÕt theo tõng kho¶n môc gióp cho doanh nghiÖp cã thÓ so s¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch víi kÕ ho¹ch ®Ò ra. Tõ ®ã thÊy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm còng nh­ nh÷ng h¹n chÕ trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn c«ng t¸c x©y l¾p vµ cã biÖn ph¸p kh¾c phôc h¹n chÕ ®ã trong kú sau. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nªu trªn ®· cã t¸c dông tÝch cùc ®Õn viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Tuy nhiªn, c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty còng cã nh÷ng tån t¹i vµ nh÷ng khã kh¨n nhÊt ®Þnh. 3. Mét sè nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty x©y dùng S«ng §µ 8 cã mét sè vÊn ®Ò cha thËt hîp lý, cÇn cã sù ®iÒu chØnh cho phï hîp víi nh÷ng nguyªn t¾c h¹ch to¸n do Bé Tµi ChÝnh quy ®Þnh, cô thÓ lµ: · VÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: · Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô sö dông cho bé phËn qu¶n lý tæ ®éi s¶n xuÊt còng ®îc tÝnh vµo kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp mµ kh«ng ®îc t¸ch riªng ®Ó h¹ch to¸n vµo TK 6272 “chi phÝ vËt liÖu” vµ TK 6273 "chi phÝ dông cô qu¶n lý", lµm ¶nh hëng tíi tÝnh chÝnh x¸c cña tõng kho¶n môc chi phÝ. · Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, mét sè chøng tõ ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt víi sè lîng nhá kÕ to¸n tæng hîp l¹i ghi sæ NhËt ký chung mét lÇn, do ®ã, kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè lîng thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp xuÊt, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu khi cã sai sãt x¶y ra. · H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: · Trong kho¶n môc chi phÝ nµy C«ng ty h¹ch to¸n c¶ tiÒn l¬ng chÝnh, l¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi mµ kh«ng h¹ch to¸n vµo TK 623 “chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng” vµ TK 6271 "chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý". · C¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp, c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng vµ nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi nh: BHXH, BHYT, KPC§ còng ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622 "chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp" thay cho h¹ch to¸n vµo TK 627 (6271) “chi phÝ s¶n xuÊt chung” theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. ViÖc h¹ch to¸n nµy lµm cho tØ träng cña c¸c kho¶n môc chi phÝ trong gi¸ thµnh cã sù thay ®æi: t¨ng tØ träng cña kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, gi¶m tØ träng cña kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung. · C«ng ty thùc hiÖn trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quÝ vµ tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng cña th¸ng cuèi, lµm cho kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¨ng ®ét biÕn vÒ cuèi quÝ, kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh. · H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: · Kho¶n chi phÝ tiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi kh«ng ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung mµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, do ®ã lµm gi¶m chi phÝ chung t¨ng chi phÝ trùc tiÕp. · Nh ®· tr×nh bµy trªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông cho qu¶n lý tæ ®éi s¶n xuÊt, c¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp vµ c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng kh«ng ®îc h¹ch to¸n vµo kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung mµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. · Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì nguyªn vËt liÖu ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung mµ kh«ng tÝnh vµo gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu mua vÒ nhËp kho, g©y ¶nh hëng tíi tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho, xuÊt kho còng nh tÝnh chÝnh x¸c cña kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung trong gi¸ thµnh. · Trong kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung ngoµi chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô chung cho ho¹t ®éng x©y l¾p cßn cã chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng, do C«ng ty kh«ng më riªng TK 623 “ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng” ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông m¸y thi c«ng. · TK 6277 "chi phÝ dÞch vô mua ngoµi " ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ: Chi phÝ söa ch÷a m¸y thi c«ng, chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng… lµ kh«ng phï hîp. · L·i vay vèn lu ®éng phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c trong kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung. ViÖc h¹ch to¸n nµy lµm t¨ng chi phÝ s¶n xuÊt (t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm). · H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty kh«ng h¹ch to¸n riªng chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng mÆc dï C«ng ty tæ chøc thi c«ng theo ph¬ng thøc hçn hîp (kÕt hîp lao ®éng thñ c«ng vµ m¸y mãc). · C«ng t¸c tæ chøc tËp hîp chøng tõ: Do phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ë xa c«ng trêng nªn c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng ë c¸c tæ ®éi x©y dùng ®îc c¸c nh©n viªn kinh tÕ thu thËp vµ xö lý ban ®Çu, cuèi th¸ng chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó nhËp sè liÖu vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. V× vËy, khèi lîng c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n thêng dån dËp vµo mét sè ngµy cuèi th¸ng. Môc lôc ._.