Lời nói đầu
Nước ta là một nước đang phát triển, đang trên tiến trình hội nhập nền kinh tế của thế giới. Khi nền kinh tế chuyển sang phát triển nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Vì vậy mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh là một tế bào của xã hội. Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thì mỗi doanh nghiệp khi tiến hành sản xuất kinh doanh đều nằm trong mục tiêu là đạt lợi nhuận cao nhất thông qua phươ
60 trang |
Chia sẻ: huyen82 | Lượt xem: 1276 | Lượt tải: 1
Tóm tắt tài liệu Kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ng pháp kế toán tài sản cố định, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm và kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Cho nên khi kinh doanh mỗi đơn vị phải xác định được hướng đi riêng cho đơn vị mình để phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế thời đại.
Để biết được một doanh nghiệp có phát triển hay không thì nhiệm vụ của một kế toán là một mắt xích quan trọng không thể thiếu được giúp các nhà lãnh đạo quản lý nắm bắt được tình hình của đơn vị mình để từ đó có phương hướng điều chỉnh nâng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Bộ phận kế toán có nhiệm vụ theo dõi thống kê và kiểm soát toàn bộ nhân sự và tài chính của doanh nghiệp, có vai trò quan trọng giúp cho các nhà quản lý hiểu rõ năng lực của đơn vị mình để từ đó có những biện pháp khắc phục những nhược điểm và phát huy hiệu quả cao nhất của doanh nghiệp. Kế toán còn cung cấp thông tin cho những đối tượng quan tâm như; chủ đầu tư, các cơ quan chủ quản. Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng tích luỹ vốn nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm dần từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường.
Bản thân em là một học sinh Trường cao đẳng công nghệ và kinh tế công nghiệp đã đào tạo về chuyên môn ngành kế toán – tài chính để phục vụ công tác sau khi ra trường. Nhà trường đã giúp cho chúng em tiếp cận với thực tế về công tác kế toán tại công ty. Qua thời gian thực tập với sự giúp đỡ của các bác, các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán. Các Bác trong ban giám đốc công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong, cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo, cô giáo trong nhà trường đã giúp em hoàn thịên bài báo cáo này.
Bài báo cáo của em gồm:
Phần I: Đặc điểm và tình hình chung của doanh nghiệp.
Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn.
I. Kế toán tài sản cố định.
II. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ.
III. Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT.
IV. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.
V. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
Phần III: Nhận xét và kiến nghị.
Do quỹ thời gian thực tế còn hạn chế mà trong phần trình bày báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót và do trình độ chưa đầy đủ kinh nghiệm. Vì vậy em rất mong được sự giúp đỡ, đóng góp của thầy, cô giáo cùng các cô, chú trong công ty để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin trân thành cảm ơn!
Hà Nội ngày 25 tháng 01 năm 2008
Học sinh
Trần Thị Hồng Thương.
Phần I: Tình hình chung của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong
I. Vị trí, đặc điểm, tình hình của công ty.
1. Vị trí kinh tế của công ty trong nền kinh tế thị trường.
Trong xu thế thời đại đất nước ta hiện nay, nền kinh tế đang trên đà phát triển rất mạnh mẽ. Đời sống của nhân dân ngày càng khấm khá hơn nên nhu cầu làm đẹp trở nên hết sức cần thiết đối với con người. Đồng thời với việc đó ngành sản xuất các loại đồ ghỗ cũng rất phát triển, đã cung cấp đủ các loại bàn ghế, có tính thẩm mỹ cao trang trí vẻ đẹp cho ngôi nhà của mọi người. Chính sản phẩm đó đã làm cho ngôi nhà thêm trang trọng và lịch sự hơn. Trên đà phát triển đó công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong tuy chỉ hình thành được 3 năm nhưng công ty đã đưa ra những mặt hàng có chất lượng được lòng tin khách hàng. Từ đó công ty sẽ xây dựng được uy tín của mình như chiếm lĩnh được thị trường trong nước và quốc tế.
2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong.
Với chính sách khuyến khích mọi thành phần kinh tế bình đẳng và tự do kinh doanh. Nhà nước rất khuyến khích cho các doanh nghiệp ra đời. Một vài năm gần đây đã có rất nhiều các công ty ra đời đặc biệt là công ty tư nhân. Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong theo quyết định số 4011/QĐ-UB của Uỷ ban nhân dân quận Đống Đa cấp ngày 07/07/2005. Tên công ty là Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong, Địa chỉ : 85a – Tôn Đức Thắng – quận Đống Đa – Hà Nội.
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong có tổng số 100 lao động trong đó có 15 nhân viên quản lý văn phòng. Đây là công ty sản xuất cho nên đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao được đào tạo qua các trường đại học, cao đẳng và đội ngũ công nhân có tay nghề cao đựơc đào tạo qua các trường dạy nghề.
3. Chức năng, nhịêm vụ của công ty.
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong sau khi được thành lập đã sản xuất, mua vào và bán ra các loại gỗ thúc đẩy nền kinh tế phát triển, tạo được việc làm cho người lao động, nâng cao thêm thu nhập cho người lao động, góp phần làm cho đất nước ngày càng phát triển.
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong luôn cung cấp đầy đủ các loại gỗ mang chất lượng tiên tiến, giá thành phù hợp với người tiêu dùng
II. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong.
1. Cơ cấu, bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu.
*. Cơ cấu bộ máy quản lý.
Giám đốc
Phó Giám đốc
Phòng thiết kế kinh doanh
Phòng thiết kế kinh doanh
Phòng thiết kế kinh doanh
Phòng thiết kế kinh doanh
* Vai trò:
- Giám đốc: Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp cũng chịu trách nhiệm trước pháp luật về tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, thông qua sự chỉ đạo của giám đốc. Phó giám đốc sẽ trực tiếp đi đôn đốc, chỉ đạo tình hình tại các phòng ban.
- Phòng thiết kế kinh doanh: Phòng thiết kế của công ty được giao trọng trách cao vì phòng thiết kế là người đầu tiên nghiên cứu được mẫu mã, màu mè của sơn cũng như chất lượng sản phẩm.
- Phòng kỹ thuật KCS: Theo dõi kiểm tra quy trình sản xuất sản phẩm để có được nhiều mặt hàng sơn đủ chất lượng theo tiêu chuẩn, đúng mẫu mã đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.
- Phòng tài chính kế toán: Tổ chức lao động, giúp giám đốc hạch toán kinh tế giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh bằng tiền.
- Phòng tổ chức kinh doanh: Giúp ổn định được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, bố trí lao động, công việc cho các phân xưởng.
2. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty.
Kế toán trưởng
Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ
Kế toán chi phí và tiền lương
3. Hình thức kế toán của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong.
3.1. Hình thức sổ kế toán hiện nay của công ty.
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng hình thức nhật ký chung.
3.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản
Số thẻ chi tiết
Bảng cân đối kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
4. Những thuận lợi, khó khăn ảnh hưởng đến công tác hạch toán của công ty.
4.1. Thụân lợi:
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép hết sức đơn giản thuận lợi cho việc làm trên máy tính.
Công ty có công nhân có tay nghề cao, bộ máy kế toán có trình độ chuyên môn theo trình độ đại học, cao đẳng, trung học nên việc vận dụng các phương tiện kỹ thuật tính toán và xử lý thông tin ở mức độ cao.
4.2. Khó khăn:
Việc ghi chép sổ đồn hết vào cuối tháng nên không cân đối gây khó khăn cho công việc kế toán.
Không phân công được rõ ràng nên có sự thay đổi về công việc, công nhân khó làm tốt được.
Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn
Chương I: Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương.
I. Quy trình hạch chuyển chứng từ:
SCTK 511 tháng trước
Bảng chấm công
Phiếu báo làm thêm giờ
Bảng thanh toán lương PX, PB
Bảng tổng hợp lương toàn DN
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 334, 338
Chứng từ sổ sách áp dụng: Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, sổ cái TK 334, TK 338 theo hình thức nhật ký chung. Để tính lương và các khoản trích theo lương hàng tháng, các phân xưởng phải lập bảng chấm công căn cứ vào số ngày làm việc thực tế, phiếu báo làm thêm giờ của từng cán bộ công nhân viên. Mỗi cán bộ công nhân viên được ghi một dòng, từ đó tính thời gian lao động cho từng người theo từng bộ phận. Cuối tháng bảng chấm công sẽ được chuyển về phòng kế toán cùng với sổ cái TK 511 làm căn cứ tính lương cho từng người, bộ phận trong công ty. Bảng thanh toán lương sau khi được kế toán trưởng kiểm tra xác nhận giảm đốc chuẩn y làm căn cứ thanh toán lương. Cuối tháng kế toán ghi vào Nhật ký chung, sổ cái TK 334 TK 338, và trả lương cho công nhân.
II. Hình thức trả lương của Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng 2 hình thức trả lương.
1. Lương thời gian: áp dụng tính cho cán bộ văn phòng.
1.1. Bảng chấm công phòng thiết kế kinh doanh.
Bảng chấm công phòng thiết kế kinh doanh
Tháng 7/2006
Các ngày trong tháng
STT
Họ tên
1
2
3
4
5
6
7
8
9
…
30
31
Tổng
Số
Công
Số công ngừng,nghỉ việc hưởng 100%lương
Công hưởng
BHXH
Ghi
chú
1
2
3
4
5
Lê Văn Hải
Nguyễn Văn Cường
Bùi Thị Hằng
Nguyễn Thị Hoa
Phạm Văn Hùng
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
25
26
27
24
28
2
2
2
2
1
1
2
2
1
Người chấm công Cán bộ phụ trách
Ghi chú chấm công:
Lương sản phẩm : K
Lương thời gian : T
ốm, điều dưỡng: Ô
Nghỉ phép : P
Hội, họp, học tập : H
Nghỉ không lương : O
Tai nạn : T
* Cách tính lương cho công nhân văn phòng:
Lương thời gian, học tập và nghỉ phép:
Tiền lương được hưởng =
450.000 x HSL
X Số công làm
26
Phụ cấp trách nhiệm = 450.000 x Tỷ lệ phụ cấp
Lương làm thêm =
450.000 x HSL
X Số công làm X 200%
26
Tiền lương BHXH 75% lương chính =
450.000 x HSL
X Số công hưởng BHXH X 0,75
26
BHXH = 450.000 X HSL X 5%
BHYT = 450.000 X HSL X 1%.
Theo quy định riêng của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong mỗi cán bộ công nhân viên được hưởng tiền ăn ca là 10.000 đ/công.
VD: Lê Thị Hải: Tiền ăn ca = 250.000 đ
Lương thời gian =
450.000 x 4,2
X 25 = 1.817.308 đ
26
Lương BHXH =
450.000 x 4,2
X 1 x 0,75 = 54.519 đ
26
Lương học, phép =
450.000 x 4,2
X 2 = 145.385 đ
26
Phụ cấp trách nhiệm = 450.000 x 50% = 225.000đ
Tổng thu nhập = 1.817.308 + 250.000 + 145.385 + 225.000 + 54.519
= 2.492.212 đ.
* Các khoản khấu trừ vào lương:
BHXH = 450.000 x 4,2 x 5% = 94.500đ
BHYT = 450.000 x 4,2 x 1% = 18.900 đ
- Nguyễn Văn Cường:
Lương thời gian =
450.000 x3,75
X 26 = 1.687.500 đ
26
Lương làm thêm =
450.000 x3,75
X 2 X 200% = 259.615 đ
26
Tiền ăn ca: 310.000đ
Lương BHXH =
450.000 x3,75
X 1% X 0,75 = 48.678 đ
26
Tổng thu nhập = 1.687.500 + 259.615 + 310.000 + 48.678 = 2.305.793 đ
Các khoản khấu trừ vào lương:
BHXH = 450.000 x 3,75 x5% = 84.375 đ
BHYT = 450.000 x 3,75 x 1% = 16.875 đ
Các công nhân khác cũng tương tự.
Bảng thanh toán tiền lương phòng thiết kế kinh doanh
STT
Họ và tên
HSL
Chức vụ
Số công
Lương BHXH
Lương tháng
Lương làm thêm
Lương học,phép
Phụ cấp
Tổng thu nhập
Khấu trừ
Tạm ứng
Còn lĩnh
TN
ăn ca
BHYT
BHXH
1
Lê Thị Hải
4,2
KT-cp
25
54,419
1.871.308
145.385
225.000
250.000
2.492.212
94500
18.900
500.000
1.878.812
2
Ng. Văn Cường
3,75
KT
26
48,678
1.687.500
259.615
310.000
2.305.793
84.375
16.375
400.000
1.804.543
3
Bùi Thị Hằng
3,4
NV
27
88,269
1.588.846
235.385
270.000
2.182.500
76.500
15.300
600.000
1.490.700
4
Ng. Thị Hoa
2,65
KT
24
68.798
1.100.769
240.000
1.409.567
59.625
11.925
400.000
938.017
5
Phạm Văn Hùng
2,65
NV
28
34.399
1.284.231
183.462
260.000
1.762.092
59.625
11.925
700.000
990.542
Cộng
16,65
130
294.663
7.478.654
678.462
145.385
1.330000
10.152.164
374.625
74.925
2.600.000
7.102.514
Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)2. Lương sản phẩm
2.1 Bảng chấm công phân xưởng sản xuất công ty cổ phần Thương mại và dịch bụ Thuần Phong
Bảng chấm công của công nhân
Stt
Họ và tên
Ngày trong tháng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
…
30
31
Tổng số công
Số công ngừng nghỉ việc hưởng 100% lương
Công hưởng BHXH
Ghi chú
1
Ng. Đức Toàn
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
2
1
2
Ng. Xuân Trường
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
27
1
3
Ng. Văn Chiến
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
2
2
4
Ng. CHí Hoà
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
28
2
2
5
Ng. Văn Hào
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
2
6
Phạm Tuấn Anh
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
27
2
7
Ng. Văn Thành
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
29
2
1
8
Ngô Văn Huy
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
28
2
2
9
Ng. Hồng Nam
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
2
2
10
Ng. Xuân Tới
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
2
Người chấm công Cán bộ phụ trách
Ghi chú: Chấm công:
Lương sản phẩm: K Hội họp, học tập : H ốm điều dưỡng: I
Lương thời gian : T Nghỉ không lương: 0 Nghỉ phép : P
Tai nạn : T
* Phương pháp tính: áp dụng cho công nhân sản xuất
% doanh thu = Lương cơ bản/ Tổng lương phân xưởng
Lương tháng =
450.000 x HSL
X Số công làm
26
Lương doanh thu = % doanh thu x Tổng doanh thu
Lương làm thêm =
450.000 x HSL
X Số công làm X 200%
26
Theo quy định của công ty mỗi công nhân được hưởng tiền ăn ca 10.000 đ/công.
PCTN tổ trưởng = 450.000 x 30% = 135.000 đ
Lương BHXH =
450.000 x HSL
X Số công hưởng BHXH X 0,75
26
BHXH = 450.000 X HSL X 5%
BHYT = 450.000 X HSL X 1%.
VD: Tính lương công nhân:
Nguyễn Đức toàn: Tiền ăn ca: 260.000 đ
Lương tháng =
450.000 x 4,2
X 26 = 1.890.000 đ
26
Lương theo doanh thu = 1,05 X 43.070.000 = 452.235 đ
PCTN = 450.000 x 30% = 135.000 đ
Lương làm thêm =
450.000 x4,2
X 2 X 200% = 290.769 đ
26
Lương BHXH =
450.000 x4,2
X 1% X 0,75 = 54.519 đ
26
Tổng thu nhập = 1.890.000 + 452.235 + 135.000 + 290.769 + 260000 + 54.519
= 3.082.523 đ
Các khoản khấu trừ vào lương:
BHXH = 450.000 x 4,2 x5% = 94.500 đ
BHYT = 450.000 x 4,2 x 1% = 18.900 đ
Các công nhân khác tính tương tự.
2.2 Bảng thanh toán lương phân xưởng cắt gỗ công ty cổ phàn thương mại và dịch vụ Thuần Phong
ĐVT: Đồng
STT
Họ và tên
HSL
Ngày công
%doanh
thu
Lương tháng
Lương
dthu
Lương
Lthêm
Lương
BHXH
Phụ cấp
Tổng thu nhập
Khấu trừ
Tạm ứng
Còn lĩnh
TN
Ăn ca
BHXH
BHYT
1
Ng. Đức Toàn
4,2
26
1,05
1.1890.000
452.235
290.769
54.519
135.000
260.000
3.082.523
94.500
18.900
400.00
2.659.123
2
Ng. Xuân Trường
4
27
0,99
1.869.231
426.393
276.923
51.923
260.000
2.884.470
90.000
18000
300.000
2.467.470
3
Ng. Văn Chiến
3,8
26
0,99
1.710.000
426.393
263.077
98.654
260.000
2.758.124
85.500
17.100
2.655.524
4
Ng. CHí Hoà
3,7
28
0,97
1.793.077
417.779
256.154
96.058
260.000
2.823.068
83.250
16.650
400.000
2.323.168
5
Ng. Văn Hào
3,7
26
0,97
1.665.000
417.779
256.154
260.000
2.598.933
83.250
16.650
2.499.033
6
Phạm Tuấn Anh
3,7
27
0,97
1.729.038
417.779
256.154
260.000
2.662.971
83.250
16.650
600.000
1.963.071
7
Ng. Văn Thành
3,6
29
0,93
1.806.923
400.551
249.231
46.731
260.000
2.763.436
81.000
16.200
2.666.236
8
Ngô Văn Huy
3,6
28
0,93
1.744.615
400.501
249.231
260.000
2.654.397
81.000
16.200
700.000
1.857.197
9
Ng. Hồng Nam
3,6
26
0,93
1.620.000
400.501
249.231
46.731
260.000
2.567.513
81.000
16.200
2.479.313
10
Ng. Xuân Tới
3,5
27
0,84
1.635.577
361.788
242.308
90.865
260.000
2.590.538
78.750
15.750
500.000
1.996.038
Tổng
37,4
270
9,57
17.463.461
4.421.799
2.598.232
485.461
135.000
2.600.000
27.394.953
841.500
168.300
2.900.000
23.485.153
3. Bảng tổng hợp lương toàn doanh nghiệp công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong
ĐVT: Đồng
STT
Họ và tên
HSL
Ngày công
%DT
Lương tháng
Lương
dthu
Lương
BHXH
Phụ cấp
Tổng thu nhập
Khấu trừ
Tạm ứng
Còn lĩnh
TN
Ăn ca
BHYT
BHXH
1
PX sản xuất
37,4
270
9,57
17.463.461
4.121.799
485.461
135.000
2.600.000
27.394.953
841.500
168.300
2.900.000
23.485.153
2
PX cắt gỗ
71,3
664
22,4
24.812.000
3.199.000
373.813
87.000
6.000.000
37.471.813
620.310
124.062
3.400.000
33.327.441
3
PX gia công
56,7
553
18,7
21.877.000
2.666.099
494.000
87.000
5.200.000
33.497.977
516.925
103.385
3.000.000
29.877.687
4
Phòng TK KD
16,65
130
7.478.654
294.663
225.000
1.330.000
10.152.164
374.625
74.925
2.600.000
7.102.614
5
Phòng HCKT
16,5
200
8.427.567
434.000
145.000
416.000
9.655.567
500.000
157.000
5.494.500
3.471.067
6
Phòng KT (KCS)
14,3
60
13.504.000
174.865
145.000
4.137.000
17.980.835
862.121
162.000
7.672.000
9.284.744
7
Bộ phận BH
7,6
50
3.186.000
208.194
200.000
217.000
4.001.194
794.127
130.052
1.193.000
1.884.015
8
Bộ phận QLDN
17,57
60
7.597.864
265.000
400.000
400.000
12422.729
567.000
14.074
2.567.000
9.274.655
Tổng
238,02
1987
50,67
103.095.546
9.986.898
2.729.996
1.424.000
23.920.000
152.063.282
4.067.608
933.798
28.826.500
117.226.376
4. Bảng phân bổ tiền lương
Căn cứ vào các bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp lương toàn doanh nghiệp kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
Bảng phân bổ tiền lương
ĐVT: Đồng
STT
TK ghi có
TK ghi nợ
TK 334 phải trả công nhân viên
TK 338: Phải trả khác
Lương chính
Lương phụ
Lương khác
Tổng có 334
KPCĐ - 3382
BHXH - 3383
BHYT 338.4
Tổng có 338
PX sản xuất
96.517.489
96.517.489
1.930.350
14.477.623
1.930.350
18.338.323
PX cắt gỗ
321.509.997
32.509.997
650.200
4.876.500
650.200
6.176.900
PX gia công
37.098.000
37.098.000
741.960
5.564.700
741.960
7.048.620
Phòng TK KD
26.909.492
26.909.492
538.190
4.036.424
538.190
5.112.804
Phòng HCKT
3.797.000
3.797.000
75.940
569.500
75.940
721.430
Phòng KT (KCS)
11.997.864
159.865
12.157.729
243.155
1.823.859
243.155
2.309.969
Bộ phận BH
2.729.996
Bộ phận QLDN
109.582.357
5.479.118
1.095.824
6.574.942
Tổng
112.312.353
159.865
2.729.996
222.054.575
2.249.445
22.349.950
3.345.269
27.944.664
* Cơ sở và phương pháp lập bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
- Cơ sở lập.
+ Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán tập hợp, phân loại chứng rừ theo đối tượng sử dụng tính toán số tiền ghi vào bảng phân bổ số 1 theo các dòng phù hợp ghi có TK 334 hoặc có TK 335 (cột 6 và cột 11).
+ Căn cứ vào tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ và tổng số tiền lương phải trả (theo quy định hiện hành) theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn để ghi vào các dòng cột ghi có TK 338 (338.2, 338.3, 338.4).
- Phương pháp ghi:
* Cột ghi có TK 334.
(1) Dòng TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp: Được ghi chi tiết theo phân xưởng sản xuất, căn cứ vào bảng thanh toán lương mà phân xưởng sản xuất để hạch toán vào các cột phù hợp.
+ Cột lương chính = Lương thời gian + Lương doanh thu + Phụ cấp + Lương làm thêm.
+ Cột lương phụ = Lương học, họp + Lương phép.
(2) Dòng 641 – Chi phí bảo hiểm: Căn cứ vào bảng thanh toán lương của bộ phận bán hàng của công ty để hạch toán tiền lương của nhân viên bán hàng vào các cột phù hợp.
(3) Dòng 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Căn cứ vào bảng thanh toán lương của các phòng ban của công ty để hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý và các cột phù hợp.
(4) Dòng TK 338: Căn cứ vào số liệu cột lương bảo hiểm xã hội trên bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp ghi vào cột lương khác.
Cột ghi có TK 338.
- Dòng TK 641, 642 theo tỷ lệ quy định (19%)
+ CPCĐ = Tổng TK 334 x 2%
+ BHXH = Tổng TK 334 x 15%
+ BHYT = Tổng TK 334 x 2%
- TK 334: Phải trả công nhân viên: Phản ánh số khấu trừ 5% bảo hiểm xã hội, 1% BHYT. Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn công ty.
5. Nhật ký chung:
- Cơ sở lập: Căn cứ vào chứng từ gốc về tiền lương và các khoản trích theo lương.
Phương pháp lập: Mỗi chứng từ ghi một dòng theo thứ tự thời gian.
Tác dụng: Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và xác định số tiền.
Công ty cổ phần thương mại
và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số 505/SĐK/DNN
Ban hành theo QĐ số 1177
Ngày 23/12/1996- BTC
Nhật ký chung
Năm 2006
Đơn vị tính Đồng
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
ĐG
SC
SLTK đối ứng
Số phát sinh
SH
NT
Nợ
Có
Nợ
Có
Số trang trước chuyển sang
0
0
1/7
Tính lương công nhân
334
111
1/7
Tiền ăn ca
622
334
26.453.000
26.453.000
15/7
Tiền tạm ứng công nhân
622
334
17.154.000
17.154.000
31/7
Khấu trừ khấu hao
334
338
10.000.000
10.000.000
31/7
Trả lương công nhân
622
334
147.590.000
147.590.000
Cộng chuyển trang sau
Ngày 31/07/2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên đóng dấu
6. Sổ cái: Căn cứ vào nhật ký chung kế toán lập sổ cái các tài khoản.
6.1. Sổ cái TK 334
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Sổ cái
Năm 2006
Tên TK: Phải trả công nhân viên.
Số hiệu : TK 334
ĐVT: Đồng
NT
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu
Số phát sinh
S
N
Trang
dòng
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
200.000.000
Tính lương công nhân viên
111
1/7
Tiền ăn cán bộ công nhân viên
622
27.117.000
15/7
Tiền tạm ứng cán bộ CNV
622
10.107.000
31/7
Trả lương cho CNV
622
37.154.000
31/7
Trả lương cho bộ phận bán hàng
641
6.594.487
31/7
Trả lương cho bộ phận quản lý
642
8.864.000
….
Cộng phát sinh
200.000.000
89.836.487
Dư cuối tháng
Ngày 31/07/2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên đóng dấu
6.2. Sổ cái TK 338
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Sổ cái
Năm 2006
Tên TK: Phải trả phải nộp khác.
Số hiệu : TK 338
ĐVT: Đồng
NT
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu
Số phát sinh
S
N
Trang
dòng
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
1.112.000
31/7
Khấu trừ BHXH
5.197.638
31/7
Khấu trừ BHYT
217.000
Cộng phát sinh
5.414.638
Dư cuối tháng
6.193.146
Ngày 31/07/2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên đóng dấu)
II Kế toán tài sản cố định:
1. Tài sản cố định chủ yếu của doanh nghiệp:
Phương pháp theo dõi quản lý tài sản cố định trong doanh nghiệp. Tài sản cố định là những tài liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn 10.000.000 đ và thời gian sử dụng trên 1 năm. Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản cố định bị hao mòn dần và giá trị hao mòn được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Tài sản cố định chủ yếu của công ty: Nhà kho, văn phòng, ô tô, máy vi tính. Việc quản lý, sử dụng và tổ chức hạch toán tài sản cố định luôn theo quyết định của Bộ tài chính ban hành. Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong theo dõi tài sản cố định theo phương pháp tăng, giảm tài sản cố định.
2. Kế toán tài sản cố định.
2.1. Quy trình luân chuyển chứng từ tăng, giảm tài sản cố định
Chứng từ tăng giảm TSCĐ
Thẻ TSCĐ
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Sổ chi tiết TSCĐ
Nhật ký chung
Sổ cái TK 211,214
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan tài sản, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ tăng giảm tài sản cố định như hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận, thanh lý để ghi thẻ tài sản cố định cho từng đối tượng, sổ chi tiết tài sản cố định. Sổ này được mở để theo dõi chi tiết. Từng tài sản cố định như nguyên giá, khấu hao qua từng năm. Cuối tháng doanh nghiệp sẽ căn cứ để lập bảng phân bổ khấu hao.
2.2. Kế toán tăng tài sản cố định.
Tài sản cố định của công ty chủ yếu do mua sắm. Khi công ty mua tài sản cố định sẽ kèm theo hoá đơn giá trị gia tăng. Đây là căn cứ để ghi vào biên bản giao nhận thẻ tài sản cố định.
VD: Ngày 5/7/2006 là 6.000.000 đ Tài sản này được dùng cho phân xưởng sản xuất.
Công ty nhận được hoá đơn như sau:
Công ty cổ phần thương mại
và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số b01/GTGT-322
Số 2386
Hoá đơn
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Ngày 5 tháng 7 năm 2006
- Đơn vị: Bán hàng: Công ty TNHH Nam Sơn
- Địa chỉ: 350. Trung hoà - Cầu giấy- Hà Nội
- Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Hồng Thắm.
- Đơn vị mua: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong
Địa chỉ: 85 a - Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT
Tên, quy cách hàng hoá
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1x2
1
Máy Fax
Cái
1
6.000.000
6.000.000
Cộng
1
6.000.000
Cộng tiền hàng: 6.000.000
Thế GTGT 10% : 6.000.000
Tổng tiền thanh toán : 6.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Dựa vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến hành lập biên bản giao nhận tài sản cố định. Biên bản giao tài sản cố định phải nêu rõ tên tài sản cố định, có đầy đủ bên giao, bên nhận và địa điểm giao nhận
Công ty cổ phần thương mại
và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số 01/- TSCĐ
QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995- BTC
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 05/07/2006
Số 15
Nợ TK 211
Có TK 111
Căn cứ vào quyết định số 128 ngày 30 tháng 12 năm 2006 của giám đốc công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong về việc giao nhận TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ gồm:
Ông: Nguyễn Văn Hùng chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh - Đại diện bên giao.
Ông: Phạm Cường. Chức vụ Trưởng phòng kỹ thuật - Đại diện bên nhận.
Địa điểm giao nhận: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong
Xác nhận việc giao nhận như sau:
STT
Tên, mã hiệu, quy các TSCĐ
Sốhiệu
TSCĐ
Nước
Sản xuất
Năm
Sản xuất
Năm đưa và sản xuất
Tính NG TSCĐ
Tỷ lệ hao mòn %
Giá mua
CP liên quan
NG TSCĐ
1
Máy Fax
MFax
Việt Nam
2004
2006
6.000.000
6.000.000
Cộng
6.000.000
6.000.000
Người giao hàng Người nhận hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi nhận được TSCĐ kế toán tiến hành lập biên bản giao nhận. Căn cứ vào biên bản giao nhận và các chứng từ liên quan khác , kế toán lập thẻ tài sản cố định.
Cơ sở lập thẻ TSCĐ: Căn cứ vào hoá đơn mua tài sản cố định, biên bản giao nhận và các chứng từ khác.
Phương pháp lập: Trên thẻ TSCĐ phải nêu rõ tên, nhãn hiệu đặc điểm, tài sản cố định, ngày đưa vào sử dụng hoặc ngày đình chỉ sử dụng đồng thời phản ánh được nguồn tài sản cố định, mức khấu hao hàng năm và mức khấu hao cộng dồn.
Công ty cổ phần thương mại
và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số 01/- TSCĐ
QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995- BTC
Thẻ Tài sản cố định
Số 29
Ngày lập thẻ: 05/07/2006
Kế toán trưởng(ký, họ tên)
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định số 12 ngày 05/07/2006
Tên, kỹ mã hiệu, quy cách TSCĐ; Máy Fax, Số hiệu TSCĐ: Mfax
Năm sản xuất : 2004
Nước sản xuất : Việt Nam
Bộ phận quản lý, sử dụng, phòng kỹ thuật.
Năm đưa vào sử dụng: 2006
Đình chỉ sử dụng tài sản cố định ngày …. Tháng…. năm…
Lý do đình chỉ……….
SH
Chứng từ
Nguồn tài sản cố định
Giá trị hao mòn
Ngày tháng năm
Diễn giải
Nguồn
Năm
Giá trị hao mòn
Cộng dồn
A
B
C
1
2
3
4
MFax
5/7/2006
Máy Fax
6.000.000
Ghi giảm tài sản cố định chứng từ số …. Ngày …. Tháng …..năm
Lý do…..
3. Thủ tục thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
3.1. Thủ tục thanh lý.
Tài sản cố định thanh lý là những tài sản bị hỏng không thể sử dụng được nữa hoặc đã hết hạn sử dụng. Khi thanh lý tài sản cố định phải lập biên bản thanh lý, có quyết định thanh lý khi có biên bản kèm theo quyết định thanh lý, kế toán căn cứ vào đso để huỷ thẻ tài sản cố định và xoá sổ tài sản cố định trên sổ chi tiết.
VD: Theo quyết định số 111 ngày 6/8/2007 Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong thanh lý 15 bộ bàn ghế NG: 150.000.000 đã khấu hao hết, chi phí thanh lý 450.000 đ. Giá trị thu hồi 250.000đ. Kế toán đã lập biên bản thanh lý ngày 10/8/2007 đồng thời ghi giảm thẻ tài sản cố định vào ngày quyết định.
Công ty cổ phần thương mại
và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số 03- TSCĐ
Số 90
Nợ TK 214, 811
Có TK 211
Biên bản thanh lý
Căn cứ vào quyết định số 111 ngày 06/08/2006 của ban giám đốc công ty về thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
Ông (Bà): Nguyễn Văn Dương. Đại diện phòng kinh doanh – Trưởng ban.
Ông (Bà) : Nguyễn Hương Giang - Đại diện phân xưởng sản xuất – Uỷ viên.
Ông (Bà): Vũ Thị Hoa- Đại diện phòng kế toán – Uỷ viên.
II. Tiến hành thanh lý.
Tên mã hiệu, quy cách TSCĐ, máy bào G10
Số hiệu TSCĐ: G10
Nước sản xuất : Hồng Kông
NG: 15.000.000
Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 1.500.000
Giá trị còn lại của TSCĐ: 0
III. Kết luận của ban thanh lý: Qua kiểm tra ta thấy máy bào G10 không đủ tiêu chuẩn làm việc, quyết định thanh lý
Ngày 06/08/2006
Trưởng ban thanh lý
(Ký, họ tên)
IV. Kết quả thanh lý:
Chi phí thanh lý: 450.000 (Bốn trăm năm mươi nghìn đồng)
Giá trị thu hồi: 5.500.000 (Hai triệu năm trăm nghìn đồng)
Đã ghi giảm TSCĐ ngày 06/08/2006.
Giám đốc Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2. Thủ tục nhượng bán:
Sau khi có quyết định của Ban giám đốc về nhượng bán TSCĐ, công ty lập một ban nhượng bán và tiến hành thủ tục theo quy định. Khi nhượng bán TSCĐ phải lập biên bản nhượng bán.
VD: Theo quyết định số 90 ngày 28 /08/2006 của Ban giám đốc công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong tiến hành nhượng bán một máy vi tính cho công ty giầy Thượng Đình NG: 2.915.376 đ đã khấu hao 583.075 chi phí nhượng bán trả bằng tiền mặt 200.000 đ.
Công ty cổ phần thương mại
và dịch vụ Thuần Phong
85a – Tôn Đức Thắng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số 03- TSCĐ
Biên bản thanh lý
Ngày 29/08/2006
Căn cứ vào quyết định số 90 ngày 28/08/2006 của giám đốc công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong về việc nhượng bán TSCĐ.
I Ban nhượng bán gồm:
Ông (Bà) ._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 36964.doc