Kế toán Phân tích & Phân tích kinh doanh

LêI Më §ÇU Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÕ giíi, nÒn kinh tÕ ViÖt nam kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ ®· ®­îc nhiÒu thµnh tùu nhÊt ®Þnh. C¸c Doanh nghiÖp cã quyÒn chñ ®éng vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh .C¸c doanh nghiÖp cã vai trß míi ,vÞ trÝ míi vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng míi trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng.§Ó tho¶ m·n yªu cÇu míi cña c¬ chÕ qu¶n lý,hÖ thèng kÕ to¸n ë viÖt nam ®· cã nh÷ng c¶i c¸ch vµ chuyÓn ®æi quan träng v× vËy ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh lµ c«ng cô chñ yÕu ®Ó ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ trong doanh nghiÖp nh»m ®¹t ®­îc kÕ ho¹ch mµ doanh nghiÖp ®· ®Ò,gióp c¸n bé qu¶n lý gi¶i quyÕt ®óng ®¾n kÕt qu¶ thùc hiÖn nhiÖm vô,thÊy ®­îc nguyªn nh©n chñ quan vµ kh¸ch quan lµm ¶nh h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh H¬n n÷a, trong bèi c¶ch cña nÒn kinh tÕ hiÖn nay, ®Ó kinh doanh ngµy cµng cã hiÖu qu¶, tån t¹i bÒn v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng th× mçi doanh nghiÖp ph¶i x©y dùng ph­¬ng h­íng,chiÕn l­îc kinh doanh vµ môc tiªu trong t­¬ng lai.§øng tr­íc hµng lo¹t chiÕn l­îc ®Æt ra ®ång thêi doanh nghiÖp ph¶i ®èi diÖn víi nh÷ng rñi ro. Bªn c¹nh ®ã mét doanh nghiÖp ko thÓ thiÕu th«ng tin kÕ to¸n, mét phÇn quan träng vµ cÇn thiÕt ®èi víi c¸c nhµ qu¶n lý. BÊt kú nhµ qu¶n lý nµo trong bÊt kú doanh nghiÖp nµo tõ mét tæ hîp c«ng nghiÖp ®Õn mét cöa hµng thùc phÈm ®Òu ph¶i dùa vµo th«ng tin cña kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý,®iÒu hµnh,kiÓm so¸t vµ ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ. C«ng t¸c kÕ to¸n cã ý nghÜa quan träng vµ thiÕt thùc. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p l©u dµi ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. PHÇN I NH÷NG VÊN §Ò CHUNG VÒ KÕ TO¸N Vµ PH¢N TÝCH KINH DOANH I.Nh÷ng VÊn §Ò Chung VÒ KÕ To¸n A.Kh¸i niÑm vÒ kÕ to¸n KÕ to¸n lµ ph­¬ng ph¸p cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¶n lý cã hiÖu qu¶ vµ ®Ó ®¸nh gi¸ mäi ho¹t ®éng cña mäi tæ chøc Theo liªn ®oµn kÕ to¸n quèc tÕ, kÕ to¸n lµ nghÖ thuËt ghi chÕp ph©n lo¹i tæng hîp theo c riªng b»ng nh÷ng kho¶n tiÒn, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ vµ c¸c sù kiÖn cã mét phÇn tÝnh chÊt tµi chÝnh vµ tr×nh bµy kÕt qu¶ cña nã. Theo ®iÒul lÖ tæ chøc kÕ to¸n nhµ n­íc viÖt nam th× kÕ to¸n lµ c«ng viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n b»ng con sè d­íi h×nh thøc gi¸ trÞ hiÖn vËtvµ thêi gian lao ®éng,trong ®ã chñ yÕu lµ h×nh thøc gi¸ trÞ:nh»m ph¶n ¸nh vµ kiÓn tra c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh, sè hiÖn cã, sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n, t×nh h×nh sö dông vèn vµ kinh phÝ trong c¸c tæ chøc kinh tÕ x· héi. KÕ to¸n lµ viÖc thu thËp xö lý kiÓm tra, ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh d­ h×nh thøc gi¹ trÞ hiÖn vËt vµ thêi gian lao ®éng B.Vai trß cña kÕ to¸n Thu thËp, cung cÊp th«ng tin vÒ ti×nh h×nh lu©n chuyÓn cña tµi s¶n còng nh­ tæng tµi s¶n cña ®¬n vÞ Cung cÊp th«ng tin cho nh÷ng ®èi t­îng bªn trong v¸ bªn ngoµi doanh nghiÖp nh»m thùc hiÖn ®­îc viÖc kiÓm tra néi bé còng nh­ viÖc kiÓm tra cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp NhiÖm vô cña kÕ to¸n Ghi chÐp tÝnh to¸n ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh lu©n chuyÓn vµ sö dông tµi s¶n vËt t­, tiÒn vèn cña ®¬n vÞ KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch, viÖc gi÷ g×n sö dông tµi s¶n cña ®¬n vÞ nh»m tr¸nh tham « vµ l·ng phÝ C. Nguyªn t¨c kÕ to¸n C¸c nguyªn t¾c nµy lµm nÒn t¶ng cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, b¶o ®¶m ®é tin cËy vµ dÔ so s¸nh.D­íi nay lµ nh÷ng nguyªn t¾ chÝnh vµ c¸c kh¸i niÖm chung ®ang chi phèi c¸c qu¸ tr×nh kÕ to¸n 1.Thùc thÓ kinh doanh Thùc thÓ kinh doanh lµ bÊt kú mét ®¬n vÞ kinh tÕ nµo n¾m trong tay c¸c tiÒm lùc vµ tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cÇnph¶i ghi chÐp tæng hîp vµ b¸o c¸o 2.Ho¹t ®éng liªn tôc Nguyªn t¾c nµy gi¶ thiÕt r»ng c¸c ®¬n vÞ sÏ tiÕp tôc ho¹t ®éng v« thêi h¹n hoÆc Ýt nhÊt sÏ ko bÞ gi¶i thÓ trong t­¬ng lai gÇn 3.Th­íc ®o tiÒn tÖ Lµ ®¬n vÞ ®ång nhÊt trong viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh,kÕ to¸n chØ ph¶n ¶nh nh÷ng g× cã thÓ biÓu hiÖn ®­îc b»ng tiÒn.TiÒn ®­îc sö dông nh­ mét ®¬n vÞ ®o l­êng c¬ b¶n trong b¸o c¸o tµi chÝnh 4.Kú kÕ to¸n Lµ nh÷ng kho¶ng thêi gian nh¸t ®Þnh mµ trong ®ã c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp.§Ó thuËn lîi cho viÖc so s¸nh ,thêi gian cña c¸c kú kÕ to¸n th­êng dµi nh­ nhau 5.Nguyªn t¾c gi¸ phÝ Nguyªn t¾c nµy ®ßi hái viÖc ®o l­êng, tÝnh to¸n vÒ tµi s¶n, c«ng n¬,vèn, doanh thu, chi phÝ ph¶i dùa trªn c¬ së gi¸ phÝ thùc tÕ mµ ko quan t©m ®Õn gi¸ thÞ tr­êng 6.Nguyªn t¾c doanh thu thùc hiÖn Doanh thu lµ sè tiÒn thu ®­îc hoÆc ®­îc ghi nhËn khi quyÒn së h÷u hang ho¸ ®­îc chuyÓn giao vµ c¸c dÞch vô ®­îc cung cÊp 7.Nguyªn t¾c phï hîp Nguyªn t¾c nay ®ßi hái gi¸ phÝ ph¶i g¸nh chÞu trong viÖc t¹o ra doanh thu,bÊt kÓ gi¸ phÝ ph¸t sinh ë kú nµo,nã ph¶i phï hîp víi lú mµ trong ®ã doanh thu ®­îc ghi nhËn 8.Nguyªn t¾c kh¸ch quan Tµi liÖu cho kÕ to¸n cung cÊp ph¶i mang tÝnh kh¸ch quan ,cã thÓ kiÓm tra ®­îc 9.Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n C¸c kh¸i niÖm, c¸c nguyªn t¾c,c¸c chuÈn mùc,c¸c ph­¬ng ph¸p.mµ kÕ to¸n sö dông ph¶i b¶o ®¶m nhÊt qu¸n kh«ng thay ®æi tõ kú nµy sang kú kh¸c 10.Nguyªn t¾c c«ng khai Nguyªn t¨c nµy ®ßi hái b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ph¶i râ rµng.dÔ hiÓu vµ ph¶i bao gåm nay ®ñ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp.b¸o c¸o nay ph¶i ®­îc c«ng khai cho tÊt c¶ c¸c ng­êi sö dông 11.Nguyªn t¾c träng yÕu Nguyªn t¾c nay chó träng ®Õn c¸c vÊn ®Ò c¸c yÕu tè c¸c kho¶n môc mang tÝnh träng yÕu.quyet ®Þnhb¶n chÊt vµ néi dung sù vËt,hiÖn t­îng mµ bá qua nh÷ng vÊn ®Ò,nh÷ng yÕu tè kh«ng lµm thay ®æi b¶n chÊt vµ néi dung sù vËt 12.Nguyªn t¾c thËn träng ViÖc ghi t¨ng vèn chñ chØ thùc hiÖn khi cã chøng cø ch¾c ch¾n,vµ viÖc ghi gi¶m vèn chñ khi cã nh÷ng chøng cø cô thÓ D.§èi t­îng cña kÕ to¸n a; Tµi s¶n Tµi s¶n lµ ph¶i ®¶m b¶o ®­îc hai tiªu chuÈn: - QuyÒn kiÓm so¸t l©u dµi cña ®¬n vÞ. - Ph¶i cã kh¶ n¨ng khai th¸c nh»m mang lîi Ých kÕ to¸n cho ®¬n vÞ C¸c lo¹i tµi s¶n:cã 2 lo¹i tµi s¶n - Tµi s¶n ng¾n h¹n d­íi mét n¨m: bao gåm c¸c nhãm tµi s¶n nhöau, tiÒn( tiÒn mÆt,tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang vËn chuyÓn)... - Tµi s¶n dµi h¹n cã trhíi gian khai th¸c h¬n mét n¨m hoÆc m chu k× s¶n xuÊt: bao gåm c¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n, tµi s¶n cè ®Þnh... b; Nguån vèn Nguån vèn lµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ;bao gåm hai lo¹i :nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u HÖ thèng ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Cã 4 ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Ph­¬ng ph¸p ch tõ kÕ to¸n Ph­¬ng ph¸p t gi¸ ph­¬ng tµi kho¶n kÕ to¸n Ph­¬ng ph¸p tæng hîp c©n ®èi kÕ to¸n bèn ph­¬ng ph¸p nµy cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau v¸ ®­îc vËn dông tæng hîp trong c¸c qu¸ tr×nh kÕ toan II.Nhöõng Vaán Ñeà Chung Veà Phaân Tích Kinh Doanh A.Khaùi nieäm veà phaân tích kinh doanh 1: Kh¸i niÖm vÒ ph©n tÝch kinh doanh Ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ viÖc ph©n chia c¸c hiÖn t­îng, qu¸ tr×nh c¸c kÕt qu¶ kinh doanh thµnh nhiÒu bé phËn cÊu thµnh trªn c¬ së ®ã cã thÓ liªn hÖ ®èi chiÕu tæng hîp nh»m rót ra kÕt luËn vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng sö dông. Nh­ vËy ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tªd cña doanh nghiÖp lµ viÖc chia nhá c¸c hiÖn t­îng, c¸c kÕt qu¶ kinh tÕ cña doanh nghiÖp thµnh nhiÒu bé phËn trªn c¬ së ®ã nghiªn cøu m c¸ch s©u s¾c, toµn diÖn, cã c¨n cø khoa häc c¸c m ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trongv mét thêi h× nhÊt ®Þnh nh»m ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n chÊt l­¬ng qu¶n lý cña doanh nghiÖp, x¸c dÞnh xu h­íng ph¸t triÓn, ph¸t hiÖn kh¶ n¨ng tiÒm tµng ®Ó ph¸t triÓn s¶n xuÊt trªn c¬ së ®ã kiÖn toµn vµ c¶i tiÕn c«nh t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp 2:Chøc n¨ng cña ph©n tÝch ho¹t ®éng Trong hÖ thèng c¸c m«n khoa häc qu¶n lý, ph©n tÝch thùc hiÖn chøc n¨ng c¬ b¶n lµ dù ®o¸n vµ ®iÒu chØnh c¸c häat ®éng kinh tÕ. Th«ng qua ph©n tÝch c kÕt qu¶ k× tr­íc maf x¸c®Þnh nguyªn nh©n, nh©n tè ¶nh h­ëng, ph¸t hiÖn quy luËt ph¸t triÓn. Th«ng qua ph©n tÝch nhu cÇu cña th tr­êng ®Ó ®­a ra c¸c dù ®o¸n khoa hcj, tõ c¸c biÖn ph¸p ®ã ®­ ra c¸c biÑn ph¸p ®iÒu chØnh kÞp thêi, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña doanh nghiÖp. 3 : §èi t­îng ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh C¸c kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qña ho¹t ®éng kinh doanh 4:NhiÖm vô cña ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh §Ó trë thµnh c«nh c quan träng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ lµ cë së ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh cã nh÷ng nhiÖm vô sau: - KiÓm tra vµ ®¸nh gÝa kÕt qu¶ ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng kinh doanh th«ng qua c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®· x©y dùng - X¸c ®Þnh c¸c nh©n tè ®· ¶nh h­ëng cña c¸c chØ tiªu vµ t×m nguyªn nh©n g©y ra c¸c møc ®é ¶nh h­ëng ®ã. - §Ò xuÊt c¸c gi¶i ph¸p khai th¸c tiÒm n¨ng vµ kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i yÕu kÐm cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh. - X©y dùng ph­¬ng ¸n kinh doanh c¨n cø vµo môc tiªu ®· ®Þnh. 5: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh Häat ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng c¬ b¶n nhÊt cña doanh nghiÖp vµ cã m quan hÖ mËt thiÕt víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m gi¶i quyÕt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®­îc biÓu hiÖn d­ h×nh th¸i tiÒn tÖ. Nãi c¸ch kh¸c tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ nh÷ng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n liÒn víi tæ chøc huy ®éng ph©n ph«Ý sö dông vµ qu¶n ly vèn trong qóa tr×nh kinh doanh. Ph©n t t×nh h×nh tµi chÝnh lµ kiÓm tra, ®èi chiÕu, so s¸nh sè liÖu n¨m nay so víi n¨m tr­íc, ®Çu kú so víi cuèi kú nh»m ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng hiÖu qña kinh doanh còng nh­ nh÷ng rñi ro vµ triÓn väng cña doanh nghiÖp trong t­¬ng lai. §Ó tõ ®ã c¸c nhµ qu¶n trÞ sÏ ®­a ra ph­¬ng ¸n kinh doanh tèi ­u nhÊt nh»m gióp doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ nhÊt, cã søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng.Th«ng qua ®ã, nh»m ph¸t hiÖn ®­îc nh÷ng mÆt tÝch cùc vµ h¹n chÕ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty cÇn cã mét l­îng vèn nhÊt ®Þnh bao gåm v cè ®Þnh, vèn l­u ®éng, vµ vèn chuyªn dïng kh¸c.C¸c doanh nghiÖp cã nhiÖm vô tæ chøc, huy ®éng c¸c lo¹i vèn cÇn thiÕt ®ång thêi ph¶i tiÕn hµnh ph©n phèi, qu¶n lý vµ sö dông sè vèn hiÖn cã mét c hiÖu qña.Do vËy b¸o c¸o tµi chÝnh kh«ng nh÷ng gióp c¸c nhµ qu¶n n¾m râ ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh cua c«ng ty trong n¨m b¸o c¸o mµ cßn cho thÊy kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Ngoµi viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh dùa vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o PhÇnII: Giíi thiÖu tµi liÖu cña doanh nghiÖp kÕ to¸n vµ ph©n tÝch I: B¶ng tæng kÕt tµi s¶n STT Tªn tµi kho¶n Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1 TiÒn mÆ t¹i quü 343,548,598 615,853,177 2 TiÒn göi ng©n hµng 5,064,824,885 845,295,843 3 TiÒn ®ang chuyÓn 2,083,072,761 13,638,504,921 4 Ph¶i thu kh¸ch hµng 457,128,355 853,950,915 5 C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 409,531,735 284,199,235 6 Nguyªn vËt liÖu tån kho 147,233,366 376,287,779 7 Chi ph s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 8,539,219 22,023,219 8 Hµng ho¸ t kho 7,952,230,359 8,421,020,050 9 T¹m øng 126,131,143 309,352,787 10 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 240,373,202 195,116,059 11 Tµi s¶n cè ®Þnh h h×nh 2,430,679,326 2,286,930,384 Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ(*) 12 Gãp vèn liªn doanh d h¹n 676,486,782 676,486,782 13 ChÝ phÝ x©y dùng c¬ b dë dang 22,855,362 22,855,362 Céng tµi s¶n 19,962,635,093 28,547,876,513 14 Vay ng¾n h¹n 936,300,000 950,300,000 15 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 10,754,548,706 18,842,894,079 16 C¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép nhµ níc 112,674,831 91,501,123 17 Ph tr¶ c«ng nh©n viªn 392,048,178 542,623,135 18 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 201,483,277 243,199,557 19 Chi ph¶i tr¶ 77,524,570 114,739,290 20 Nh©n k quü, ký cîc dµi h¹n 70,000,000 70,000,000 21 Nguån v kinh doanh 6,135,714,194 6,135,714,194 22 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 35,443,662 72,541,162 23 Quü ®Çu t ph¸t triÓn 490,278,690 490,278,690 24 Quü dù phßng tµi chÝnh 72,873,784 72,873,784 25 L·i cha ph©n phèi 599,745,201 850,119,499 26 Quü khen thëng phóc lîi 84,000,000 71,092,000 Céng nguån vèn 19,962,635,093 28,547,876,513 II: C¸c nghiÖp vô tµi chÝnh ph¸t sinh th¸ng 10 n¨m 2006 1/ Thu tiÒn mÆt do rót tiÒn göi ng©n hµng: 542.623.153® 2/ Chi tiÒn mÆt tr¶ l­¬ng kú 2 thang 9 cho c¸n bé c«ng nh©n viªn: 542.623.153® 3/ Kh¸ch hµng tr¶ nî göi vµo ng©n hµng: 500.000.000® 4/ ChuyÓn tiÒn göi ng©n hµng tr¶ nî ng­ßi b¸n: 300.000.000 5/ NhËn ®­îc th«ng b¸o cña kh¸ch hµng tiÒn ®ang chuyÓn ®· ®Õn tay kh¸ch hµng. Kh¸ch hµng ®· nhËn ®­îc tiÒn do doanh nghiÖp göi tr¶ qua b­u ®iÖn: 638.504.921® 6/ Doanh nghiÖp mua chÞu nguyªn vËt liÖunhËp kho.Gi¸ mua ch­a thuÕ GTGT 100.000.000®, thuÕ GTGT 5.000.000® 7/ Bé phËn s¶n xuÊt nhËp kho thµnh phÈm: 20.023.219® 8/ Xu kho thµnh phÈm b¸n thu tiÒn mÆt gi¸ b¸n ch­a thuÕ GTGT: 26.427.800®, thuÕ GTGT: 1.321390®, gi¸ vèn cña thµnh phÈm xuÊt kho: 20.023.219® 9/ XuÊt kho hµng ho¸ göi b¸n cho kh¸ch hµng, gi¸ vèn 4.000.000.000®, gi¸ b¸n ch­a thuÕ GTGT 4.800.000.000®, thuÕ GTGT 240.000.000® 10/ XuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 300.000.000® 11/ Chi tiÒn mÆt mua dông cô xuÊt th¼ng cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt, gi¸ mua ch­a thuÕ GTGT 10.000.000®, thuÕ GTGT 500.000® 12/ Gi¸ trÞ dÞch vô ph¶i tr¶ cho bªn ngoµi, gi¸ ch­a thuÕ GTGT: 20.000.000®, thuÕ GTGT1.000.000®. Ph©n bæ nh­ sau: Ph©n x­ëng s¶n xuÊt 60%; B¸n hµng 20%;Qu¶n lý doanh nghiÖp; 20% 13/ TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong kú:C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: 450.000.000®, nh©n viªn ph©n x­ëng:10.000.000®; nh©n viªn b¸n hµng:40.000.000®; nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp:60.000.000® 14/ TÝnh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i nép theo l­¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tû lÖ 25% tiÒn l­¬ng 15/ Hµng göi b¸n ë nghiÖp vô 9 ®­îc ng­êi mua chÊp nhËn mua 80% cßn 20% ng­êi mua tr¶ l¹i. Doanh nghiÖp ®· nhËp kho hµng ho¸. 16/ TrÝch khÊu hao TSC§ trong kú ë ph©n x­ëng 55.288766®;b¸n hµng:15.000.000®; qu¶n lý doanh nghiÖp:25.000.000® 17/ KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt sang tµi kho¶n tÝnh gi¸ thµnh . 18/ S¶n xuÊt hoµn thµnh nhËp kho thµnh phÈm 400.688.766®, cßn 500.000.000® xuÊt b¸n th¼ng cho ng­êi mua, ng­êi mua thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng , gi¸ b¸n ch­a GTGT: 620.000.000, thuÕ GTGT:31.000.000® 19/ Kh¸ch hµng tr¶ nî doanh nghiÖp ®· thu vµo quü tiÒn mÆt: 50.000.000® 20/ Ng­êi mua tr¶ l¹i 10% hµng tiªu thô ë nghiÖp vô 15 .Doanh nghiÖp d· nhËp kho hµng ho¸ vµ trõ vµo nî ph¶i thu cña ng­êi mua . 21/ChuyÓn tiÒn göi ng©n hµng nép thuÕ ng©n s¸ch : 80.000.000® 22/ Thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn cuèi kú Bµi lµm 1: §Þnh kho¶n : §VT: §ång 1, Nî TK111: 542.623.135 Cã TK 112: 542.623.135 2, Nî TK334: 542.623.135 Cã TK111: 542.623.135 3, Nî TK112: 500.000.000 Cã TK131: 500.000.000 4, Nî TK331A: 300.000.000 Cã TK112: 300.000.000 5, Nî TK331: 638.504.921 Cã TK113: 638.504.921 NîTK133: 638.504.921 CãTK331 638.504.921 6, Nî TK152: 100.000.000 Nî TK1331: 5.000.00 Cã TK331: 105.000.000 7, Nî TK155: 22.023.219 Cã TK 154: 22.023.219 8, Nî TK 632: 22.023.219 Cã TK155: 22.023.219 Nî TK111: 27.749.190 CãTK511: 26.427.800 Cã TK3331: 1.321.390 9, Nî TK157: 4.000.000.000 Cã TK156: 4.000.000.000 10, Nî TK621: 300.000.000 Cã TK152: 300.000.000 11, Nî TK627: 10.000.000 Nî TK1331: 500.000 Cã TK111: 10.500.000 12, Nî TK627: 12.000.000 Nî TK641: 4.000.000 Nî TK642: 4.000.000 Nî TK1331: 1.000.000 Cã TK338: 21.000.000 13, Nî TK622: 500.000.000 Nî TK627: 10.000.000 Nî TK641: 40.000.000 Nî TK642: 60.000.000 Cã TK334: 610.000.000 14, Nî TK622: 95.000.000 Nî TK627: 1.900.000 Nî TK641: 7.600.000 Nî TK642: 11.400.000 Nî TK334: 36.600.000 Cã TK338: 152.500.000 15a, Nî TK632: 3.200.000.000 Cã157: 3.200.000.000 15b: NîTK131: 4.032.000.000 CãTK511: 3.840.000.000 CãTK33311: 192.000.000 15c, NîTK156: 800.000.000 CãTK157: 800.000.000 16, NîTK627: 55.288.766 NîTK641: 15.000.000 NîTK642: 25.000.000 CãTK214: 95.288.766 17a, NîTK154: 984.188.766 CãTK621: 300.000.000 CãTK622: 595.000.000 CãTK627: 89.188.766 17b, NîTK155: 1.006.211.985 CãTK154: 1.006.211.985 18a, NîTK155: 400.688.766 CãTK154: 400.688.766 18b, NîTK632: 500.000.000 CãTK154: 500.000.000 18c, NîTK112: 651.000.000 CãTK511: 620.000.000 CãTK33311: 31.000.000 19, NîTK111: 50.000.000 CãTK131: 50.000.000 20a, NîTK531: 384.000.000 NîTK3331: 19.200.000 CãTK131: 403.200.000 20b, NîTK156: 320.000.000 CãTK632: 320.000.000 21, NîTK333: 80.000.000 CãTK112: 80.000.000 22. KÕt chuyÓn 22a, NîTK511: 384.000.000 CãTK531: 384.000.000 NîTK511: 4.486.427.800 CãTK911 4.486.427.800 22b, NîTK911: 3.400.023.219 CãTK632: 3.400.023.219 22c NîTK911: 66.600.000 CãTK641: 66.600.000 22d, NîTK911: 100.400.000 CãTK642: 100.400.000 KÕt qu¶ kinh doanh =doanh thu - c¸c kho¶n gi¶m trõ -gi¸ vèn = 4.486.427.800 -384.000.000-3.400.023.219- 100.400.000 -66.600.000 =535.404.581 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: 535404581*28% =149.913.283 22e, NîTK8211: 149.913.283 CãTK3334: 149.913.283 Lîi nhuËn sau thuÕ: 535404581 - 149.913.283 =385.491.298 22f, NîTK911: 385.491.298 CoTK421: 385.491.298 22g, NîTK3331: 6.500.000 CãTK1331: 6.500.000 Nî TK111 Cã Nî TK112 C ã 615853177 845245843 (3)500000000 (1)542623135 (1)542623135 (2)542623135 (18)651000000 (4)300000000 (8)27749190 (5)638504921 (21)80000000 (19)50000000 (11)10500000 620372325 11916280560 922623135 922623135 44597446 1073622708 Nî TK1313 Cã Nî TK113 Cã 853950915 13638504921 (5)638504921 (5b)638504921 (15a)4032000000 (3)500000000 (19)50000000 (20)403200000 638504921 638504921 13638504921 N¬ TK133 Cã Nî TK141 Cã 0 309352787 (6)5000000 (22h)6500000 (11)500000 (12)1000000 0 0 6500000 6500000 309325787 0 Nî TK141 Cã TK138 195116059 284199235 0 0 0 0 195116059 284199235 TK152 TK154 376287779 22023219 (6)100000000 (10)300000000 (17)984188766 (7)20023219 (18a)400688766 (18b)500000000 10000000 0 300000000 920711985 176287779 85500000 TK155 TK156 (7)20023219 8421020050 (18)400688766 (8)20023219 (15)800000000 (9)4000000000 (20)320000000 420711985 20023219 11200000000 4000000000 0 5541020050 TK211 TK214 10103083540 (7810153156) (16)95288766 0 0 95288766 10103083540) (7911441922) TK222 TK241 676536782 22855362 0 0 0 0 676536782 22855362 TK311 TK331 950300000 18842894079 (4)300000000 (6)105000000 (5)638504921 (12)21000000 0 0 938504921 126000000 950300000 18030398158 TK333 TK334 21504123 542623135 (20)19200000 (8)1321390 (2)542623135 (13)610000000 (21)80000000 (15a)192000000 (14)36600000 (22g)6500000 (18)31000000 (22e)149913283 579223135 610000000 105700000 374234673 573400000 360035796 TK338 TK335 243199557 114739290 (14)152500000 0 0 0 152500000 114739290 395699557 TK344 TK411 70000000 6135714194 0 0 0 0 70000000 6135714194 TK413 TK415 72541162 72873784 0 0 0 0 72541162 72873784 TK414 TK421 850199499 490198690 (22f)385491298 0 0 0 385491298 7 490198690 1235690797 TK431 TK511 71092000 (8)26427800 (15)3840000000 (22a)4486427800 (18)620000000 0 0 4486427800 4486427800 71092000 TK531 TK621 (20)384000000 22a)384000000 (10)300000000 (17a)300000000 384000000 384000000 300000000 300000000 TK622 TK627 (13)500000000 (14)95000000 (17b)595000000 (11)10000000 (17c)89188766 (12)12000000 (13)10000000 595000000 595000000 (14)1900000 89188766 89188766 TK641 TK642 (12)4000000 (22c)66600000 (13)40000000 (12)4000000 (14)7600000 (13)60000000 (22d)100400000 (16)15000000 (14)11400000 (16)25000000 66600000 66600000 100400000 100400000 TK911 TK821 (22) 3951023219 (22)4486427800 (22)149913283 (22)149913283 (22)14991328 (22)385491298 149913283 149913283 4486427800 4486427800 STT ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m 1 Tû suÊt ®Çu t­ vÒ TSC§HHvµ ®Çu t­ 2309785746 2214496980*100% dµi h¹n *100% = TSC§+§TDH *100% 28547876513 28572674428 Tæng tµi s¶n =8.1% =7.75% Tû suÊt tù tµi trî vÒ TSC§HH vµ 2 ®Çu t­ ®µi h¹n = 7692619329*100% 8078110627 *100% Nguån vèn CSH *100% TSC§+§TTCDH 2309785746 214496982 =333.04% =367.78% 3 Tû suÊt tù tµi trî tæng qu¸t = 7692619329*100% 8078110627 *100% Nguån v«n CSH *100% 28547876513 Tæng tµi s¶n 28572674428 = 26.95% =28.27% +, Tû suÊt ®Çu t­ vÒ tµi s¶n vµ ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n Qua sè liÖu trªn cho thÊy tû suÊt ® t­ vÒ tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m dÇn vÒ cuèi kú. §Çu n¨m lµ 8.1% ®Õn cu«Ý n¨m gi¶m 7.75%. Nh­ vËy tû suÊt nµy ph¶n ¸nh tû träng cña TSC§ h÷u h×nh vµ ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n trong tæng sè tµi s¶n cña c«ng ty +, Tû suÊt tù tµi trî vÒ TSC§HH vµ ®Çu t­ tµi chÝnhdµi h¹n: qua ph©n tÝch ë trªn cho thÊy phÇn vèn ®Çu n¨m chiÕm 333.04% ®Õn cuèi kú t¨ng 364.78% kh¶ n¨ng tù tµi trî tµi chÝnh lín vµ cã xu h­íng t¨ng thªm trong kú tíi +, Tû suÊt tù tµi tæng qu¸t: th«ng qua tû suÊt nµy cho thÊy trong tæng sè tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty th× phÇn tù ®ãng gãp ®Çu n¨m lµ 26.95% ®Õn cuè kú t¨ng 28.27% . Nh­ vËy trong tæng sè tµi s¶n cña c«ng ty hiÖn cã th× kh¶ n¨ng tù trang tr¶i cña c«ng ty rÊt cao cã xu h­íng t¨ng dÇn vÒ cuèi kú _ Ph©n tÝch t×nh h×nh rñi ro vÒ tµi chÝnh +, HÖ sè nî Tæng sè nî A Nguån vèn = = Tµi s¶n Tæng tµi s¶n A+B Tµi s¶n 20855257184 §Çu n¨m = =0.73 =73% 28547876513 20494563801 Cuèi kú = = 0.72 =72% 28572674428 = 0.72 - 0.83 = -1% +, HÖ sè ng¾n h¹n Tæng sè ng¾n h¹n vµ nî kh¸c = = A(I+II) Nguån vèn Tµi s¶n l­u ®éng Tµi s¶n l­u ®éng Tæng tµi s¶n 20855257184 Sè ®Çu n¨m = =0.82 =82% 25561553985 20494563801 Sè cuèi k× = =0.80 =80% 25681640666 = 0.80 - 0.82 = -2 Qua hÖ sè nµy cho thÊy trong tæng sè tµi s¶n l­u ®éng hiÖn cã cña c«ng ty chiÕm 82% vµ gi¶m cuèi n¨m lµ 80%. Nh­ vËy ,so víi ®Çu n¨m kho¶n vay cuèi kú gi¶m 2%. §iÒu nµy cho thÊy kh¶ n¨ng rñi ro vÒ tµi chÝnh cua c«ng ty ngµy cµng gi¶m do kho¶n vay ng¾n h¹n cña c«ng ty nhá _ , Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n T×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty ph¶n ¸nh râ nÐt chÊt l­îng tµi chÝnh . NÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh tèt, s¶n xuÊt kinh doanh sÏ Ýt c«ng nî ,kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh ,dåi dµo , Ýt ®i chiÕm dông vèn còng nh­ ®i chiÕm dông vèn . Ng­îc l¹i, nÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh kÐm th× sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn lÉn nhau, t×nh tr¹ng c«ng nî lín. §Ó thÊy ®­îc ®iÒu ®ã th«ng qua c¸c sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi n¨m 2006 cña c«ng ty vµ ®­îc ph©n tÝch qua hÖ sè sau +, HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t: TiÒn t­¬ng ®­¬ng, tiÒn sö dông ®Ó thanh to¸n [ AI,II,III, IV(5, 6 ,7 ] tµi s¶n = Tæng sè nî ng¾n h¹n vµ nî cÇn thanh to¸n [ A I, III ] nguån vèn §Çu n¨m = 15099603941 + 1138150150 + 8819331048 = 1.20 = 120% 20855257184 Cuèi kú = 14756725075 + 4216950150 +284199235 = 0.94 = 94% 20494563804 94 - 120 = - 26% Tõ kÕt qu¶ trªn cho thÊy so víi ®Çu n¨m hÖ sè thanh to¸n tæng qu¸t gi¶m 26%. §iÒu ®ã cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty cao d¨nzx ®Õn rñi ro vÒ tµi chÝnh gi¶m ®ã lµ biÓu hiÖn tèt. + HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh = A tµi s¶n = AI nguån vèn ®Çu n¨m = 25561553985 = 1.23 = 123% 20855257184 Cu«Ý n¨m = 25681640666 = 1.25 = 125% 20494563801 Tuy kh¶ n¨ng thanh«t¸n hiÖn hµnh hÖ sè ®Çu n¨m lµ 1.23. §iÒu nµy cho thÊy t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty cã biÓu hiÖn kh¶ quan vµ cã chiÒu h­íng tèt. A[I,II,III] Tµi s¶n + HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = = AI Nguån vèn 15099603941 + 1138150150 §Çu n¨m = = 0.78 =78% 20855257184 14756725075 + 4216950150 Sè cuèi n¨m= = 0.93 = 93% 20494563801 Tõ kÕt qu¶ trªn cho thÊy hÖ sè tøc thêi cña c«ng ty ®Çu n¨m lµ 0.78 ®Õn cuèi n¨m t¨ng lªn 0.93. §©y lµ biÓu hiÖn ®¸ng mõng v× nã cho thÊy sù cè g¾ng cña ban l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc ®«n ®èc thu håi c«ng nî nh»m t¨ng nhanh kh¶ n¨ng quay vßng cña vèn còng nh­ viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n nî vãi chñ nî. nhu cÇu thanh to¸n ®Çu n¨m cuèi kú chªnh lÖch tiÒn (®ång) tû lÖ(%) A c¸c kho¶n ph¶i TT ngay 1,062,063,105 1,513,874,643 451,811,538 42.5 I c¸ kho¶n nî qu¸ h¹n 947,323,815 1,399,135,353 451,811,538 47.69 1 ph¶i nép ng©n s¸ch 91,501,123 360,035,796 268,534,673 2.93 2 ph tr¶ cho CNV 542,623,135 573,400,000 30,776,865 5.67 3 ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 4 ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 313,199,557 465,699,557 152,500,000 48.69 II c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n tr¶ 114,739,290 114,739,290 0 0.00 1 chi phÝ ph¶i tr¶ 114,739,290 114,739,290 0 0.00 B c¸c kho¶n ph TT trong thêi gian tíi 19,793,194,079 18,980,689,158 -812,504,921 -4.10 1 vay ng¾n h¹n 950,300,000 950,300,000 0 0 2 ph¶i tr¶ ngêi b¸n 18,842,894,079 18,030,389,158 -812,504,921 -4.31 Céng 20,855,257,184 20,494,563,801 -360,693,383 -1.73 kh¶ n¨ng Thanh to¸n A , C¸c kho¶n cã thÓ sö dông thanh to¸n ngay 15,099,603,941 14,756,725,075 -342,878,866 -2.27 1, TiÒn mÆt 615,853,177 44,597,446 -571,255,731 -92.76 2, TiÒn göi 845,245,843 1,073,622,708 228,376,865 27.02 3, TiÒn ®ang chuyÓn 13,638,504,921 13,638,504,921 0 0.00 B, C¸c kho¶n cã thÓ sö dông TT trong kú tíi 9,559,170,200 9,757,970,200 198,800,000 2.08 1, Ph¶i thu 853,950,915 3,932,750,915 3,078,800,000 360.54 2, Hµng göi b¸n 3, Thµnh phÈm 4, Hµng ho¸ 8,421,020,050 5,541,020,050 -2,880,000,000 -34.20 5, Ph¶i thu kh¸c 284,199,235 284,199,235 0 0.00 Tæng céng 24,658,774,141 24,514,695,275 -144,078,866 -0.58 _ VÒ nhu cÇu thanh to¸n: So víi ®Çu n¨m, nhu cÇu thanh to¸n cuèi kú gi¶m 360693383 ®ång, víi tû lÖ gi¶m 1.73%. Nguyªn nh©n gi¶m chñ yªó lµ do c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n trong thêi gian tíi gi¶m tõ 19,793,194,079 ®ång ®Çu n¨m gi¶m tíi 18,980,889,158 ®ång cuèi n¨m , vãi tû lÖ gi¶m t­¬ng øng lµ 4.10%. Kho¶n gi¶m nµy lµ kho¶n vay ng¾n h¹n gi¶m 0 ®ång, v tû lÖ gi¶m t­¬ng ónglµ 0%. Tong khi ®ã c¸c kho¶n cÇn thanh to¸n ngay cuèi n¨m t¨ng 451,811,538 ®ång víi tû lÖ lµ 42.5%. T¨ng m¹nh l do c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c t¨ng 152,500,000 ®ång øng víi tû lÖ t¨ng 48.69% - So víi ®Çu n¨m, kho¶n nî qu¸ h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong ®ã lµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch cuèi n¨m t¨ng 268,534,673 ®ång -Qua kÕt cÊu nhu cÇuthanh to¸n trong b¶ng cho ta thÊy c¸c kho ph¶i thanh to¸n ngay co xu h­ gi¶m dÇn vÒ cuèi kúv chiÕm tû träng lÝt trong c¸c kho¶n thanh to¸n. §iÒu nµy cho thÊy c«ng ty cã thÓ thanh to¸n víi c¸c chñ nî trong thêi gian tíi _ VÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n: So víi ®Çu n¨m, kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty cuèi n¨m gi¶m 144,078,866 ®ång, vãi tû lÖ gi¶m t­¬ng øng0.58%. Nuyªn nh©n gi¶m chñ yÕu lµ do c¸c kho¶n cã thÓ sö dông ®Ó thanh to¸n trong kú tíi t¨ng 198,800,000 ®ång vãi tû lÖ t¨ng lµ 2.08%. Trong ®ã t¨ng lµ do kho¶n ph¶i thu ®Çu n¨m lµ 853,950,915 ®ång ®Õn cuèi n¨m t¨ng lªn tíi 3,932,750,915 ®ång. KEÁT LUAÄN Víi c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Êt n­íc, nhiÖm vô chñ yÕu cña c¸c doanh nghiÖp lµ ph¶I kinh doanh co l·i.c«ng t¸c tµi chinh cña doanh nghiÖp ph¶i ®­îc b¶o ®¶m toµn vèn vµ ph¸t triÓn vèn kh«ng ngõng n©ng cao ®ång vèn cña doanh nghiÖp Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®Ó ®øng v÷ng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn ®­¬c lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®èi víi c¸c doanh nghiÖp .V× vËy c¸c doanh nghiÖp ph¶i chó träng ®Çu t­ ®æi míi vÒ mäi mÆt nh­ thay ®æi c«ng nghÖ hiÖn ®¹i h¬n . §Çu t­ vµo c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt ,nh»m t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm chÊt l­îng cao phï hîp thÞ yÕu cña ng­êi tiªu dïng. Trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn vµ më réng s¶n xuÊt kinh doanh vèn vµ c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn ngµy cµng trë nªn quan träng, nh»m ®¸p øng cho nhu cÉu s¶n xu kinh doanh cña doanh nghiÖp . C«ng ty lu«n lu«n kh«ng ngõng n©ng cao quy m« vµ më réng thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm, kh¼ng ®Þnh vai trß cña m×nh trë thµnh ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh co hiÖu qu¶ .tuy nhiªn ®Ó thÝch øng víi c¬ chÕ m¬Ý c«ng ty cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n vµ th¸ch thøc,do ®ã qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sø dông vèn kinh doanh lµ kh«ng thÓ thiÕu , ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu ®Ò ra lµ vÊn ®Ò sèng cßn cña doanh nghiÖp.®Ó lùa chän nh÷ng chiÕn l­îc phï hîp víi nguån lùc cña m×nh vµ h¹n chÕ nh÷ng rui ro th× b¶n th©n Dn ph¶i thÊy ®­îc nh÷ng biÕn ®éng vÒ tµi chÝnh trong t­¬ng lai cña Dn m×nh,trªn c¬ së tiÕn hµnh ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch t¹o nguån vèn cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh. Qua qu¸ tr×nh lµm ®Ò ¸n cña mét doanh nghiÖp,b»ng sù nç lùc cña b¶n th©n vµ kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng cïng víi sù gióp ®ì cña c« gi¸o h­íng dÉn Nguyeãn Thò Oanh. Em ®· hoµn thµnh ®Ò ¸n Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« ._.